关键事实
- 宠物是来自……的礼物 个人对另一个人 （或设立裸信托或无权信托）。
- 如果捐赠者存活 7年这样，PET 就完全免征遗产税。
- 如果捐赠者在7年内死亡，PET（心脏移植）就无效了。 收费转账 并占用零税率档位。
- 锥形缓解 如果捐赠者存活超过 3 年，则可减少 PET 失败时的 IHT。
- 这 接受者 主要负责因 PET 失败而产生的任何遗产税。
什么是潜在豁免转让？
潜在免税转移（PET）是指个人在生前赠与另一个人的财产。PET 的关键特征在于它被视为…… 在作出决定时免征遗产税 但这项豁免的条件是捐赠者必须存活 7 年。[1]
如果捐赠者在捐赠后7年内去世，则PET（自愿性器官移植）“失效”，并成为一项…… 收费转账然后将其与捐赠者的零税率区间进行比较，可能会引发遗产税负债。[2]
哪些动物符合宠物（PET）的定义？
如果符合以下条件，则该转账符合PET（潜在电子资金转账）的定义：[2]
- 一位 个人 （并非由公司、信托或其他实体发起）
- 另一个 个人
- 或者到 赤裸信任 （为指定受益人设立的绝对信托）
- 或者捐赠给信托 残疾人
转账 不是 PET（实际上是收费的终身转让）包括：
- 礼物 全权信托
- 礼物 权益占有信托 创建于2006年3月22日之后
- 转账 公司 或者 受托人
PET 的工作原理：7 年时间表
| 设想 | IHT 后果 |
|---|---|
| 捐赠者存活7年以上 | PET 变成 完全豁免 — 无 IHT |
| 捐赠者在3年内去世 | PET 需另行收费 完全死亡率 (40%) |
| 捐赠者在捐赠后3-7年去世 | PET材质需要收费，但 锥形缓解 可能会减少税收 |
PET故障会发生什么？
如果捐赠者在7年内去世：[1]
- PET 将按其原值进行应税转让
- 这会按时间顺序添加到捐赠者的累计收费转账总额中。
- 零利率区间首先适用于最早的转账。
- 超过免税额的任何部分均按死亡税率（40%）征税，但如果赠与发生在去世前3至7年，则可享受递减优惠。
例子： 2021年6月，大卫赠予女儿40万英镑。他于2026年3月去世（4年零9个月后）。潜在免税额（PET）未能实现。前32.5万英镑由免税额（NRB）覆盖（假设没有其他转移）。剩余的7.5万英镑需纳税。由于大卫的寿命超过3年但不足5年，递减税率可降低遗产税：7.5万英镑 × 40% × 60% = £18,000.
宠物如何被估值
PET的价值是 捐赠者遗产的损失 赠与时的价值，未必是赠与资产的市场价值。对于大多数直接赠与而言，这两者是一致的。但如果赠与人赠与的是部分资产，那么其遗产的损失可能大于赠与部分的市场价值（因为保留部分的价值也可能下降）。[3]
记录保存
由于PET礼品可能在7年后产生费用，因此务必妥善保存所有礼品的记录：
- 这 日期 每份礼物
- 这 价值 每份礼物
- 这 接受者
- 是否有 豁免 适用（年度免税额、小额礼品等）
提示： 即使您预计自己还能活7年，也务必将所有重大赠与记录在案。如果您在7年内去世，遗嘱执行人需要这些信息才能准确填写IHT400表格。
常见问题解答
什么是潜在免税转让？
潜在免税转移（PET）是指个人在其生前向另一人赠与的财产。之所以称为“潜在”免税，是因为如果赠与人在赠与后存活7年，则该财产可完全免征遗产税。如果赠与人在7年内去世，则潜在免税转移失效，需要缴纳遗产税。
哪些礼物算作宠物礼物？
潜在免税赠与（PET）包括个人之间直接赠与现金、房产、投资或其他资产。它也包括赠与至裸信托和残疾人信托。赠与至全权信托的财产不属于潜在免税赠与，而是应税生前转移（CLT）。
失败的 PET 考试的遗产税由谁缴纳？
主要责任在于受赠人。如果受赠人无力偿还，则由赠与人的遗产管理人承担偿还责任。实际上，如果受赠人确实无力偿还，遗产税通常会从遗产中支付。
我可以制作无限量的宠物吗？
是的。您可以设立潜在免税赠与（PET）的数量或价值没有限制。但是，请记住，PET 只有在 7 年后才能免税。如果您在 7 年内去世，PET 将占用您的免税额度（并可能对赠与本身产生遗产税）。
延伸阅读
- 七年法则 — 七年赠礼时间表的完整指南
- 锥形减压 — 税收在第3年到第7年之间如何减少
- 收费终身转让 — 捐赠给信托
- 年度免税额（3,000英镑） — 您的年度免征遗产税额度
- 零利率带 — 阈值 PET 的设定依据
来源
- 遗产税：赠与 — GOV.UK
- IHTM14801 – 终身转移：潜在免税转移 —— HMRC
- 遗产税手册：IHTM04057 – 可能免税的财产转移 —— HMRC