关键事实
- RNRB是 £175,000 每人 2026/27 年，冷冻保存至少至 2028 年 4 月。
- 它适用于以下情况 符合条件的居民 传递 直系后裔 （子女、孙子女、继子女）。
- 结合NRB，一个人最多可以过关 £500,000 不含IHT；一对高达 £1,000,000.
- RNRB 逐渐消失 对于价值超过 200 万英镑的房产——每超过 2 英镑，减免 1 英镑。
- 如果这个人 缩减规模 或在 2015 年 7 月 8 日之后出售房屋的“缩小规模的扩建”可能会保留 RNRB。
什么是住宅零税率区间？
住宅零税率区间（RNRB）是2017年4月推出的一项额外的遗产税免税额度。它适用于个人住宅（或其部分产权）在去世后转移给其继承人的情况。 直系后裔 — 子女、孙子女、继子女等等。[1]
2026/27年度，国民收入豁免额为每人17.5万英镑。与标准零税率区间一样，该额度至少在2028年4月之前保持不变。[3]
综合 IHT 无阈值
| 津贴 | 单身人士 | 已婚夫妇/民事伴侣 |
|---|---|---|
| 零利率带（NRB） | £325,000 | £650,000 |
| 居民零税率区间 (RNRB) | £175,000 | £350,000 |
| 总IHT无阈值 | £500,000 | £1,000,000 |
对于已婚夫妇而言，100 万英镑的合并门槛假设第一位去世者的国民退休金和国民退休金全部转移给幸存配偶的遗产。
资格条件
RNRB要生效，必须满足三个条件：[2]
- 符合条件的住宅权益： 死者必须曾经拥有并居住过一处房产（不一定是去世时的住所）。
- 近亲继承： 该财产（或份额）必须在去世后传给一位或多位直系后裔，方式可以是遗嘱继承、无遗嘱继承规则或生存者权利。
- 房产价值： 遗产总额不得超过 200 万英镑的递减门槛（否则 RNRB 将会减少）。
谁是直系后裔？
“直系后裔”的定义很宽泛：[1]
- 子女（包括养子女和继子女）
- 孙辈和更远的后代
- 由地方当局安置在死者家中的寄养儿童
- 死者生前担任监护人或特别监护人的子女
- 上述任何人的配偶和民事伴侣
兄弟姐妹、父母、侄子侄女、外甥外甥女和朋友们 不是 符合条件。如果房屋过户给上述任何一方，则无法获得RNRB补贴（除非适用缩小居住面积附加条款）。
200万英镑的缩减计划
对于价值超过 200 万英镑的遗产，RNRB 税额可予减免。每超过 200 万英镑 2 英镑，减免 1 英镑。[2]
| 房产价值 | RNRB可用 | 总阈值（NRB + RNRB） |
|---|---|---|
| 200万英镑或以下 | £175,000 | £500,000 |
| £2,100,000 | £125,000 | £450,000 |
| £2,200,000 | £75,000 | £400,000 |
| 235万英镑或以上 | £0 | £325,000 |
重要的： 锥度是基于 总房产价值 在扣除负债和应用诸如商业财产减免 (BPR) 或资产减免 (APR) 等税收优惠之前，这意味着即使扣除各项优惠后净应税遗产低于 200 万英镑，递减税率也可能消除注册继承人免税额 (RNRB)。
可转让的RNRB
与标准丧葬补助金 (NRB) 一样，首位逝者未使用的丧葬补助金 (RNRB) 可以转移给在世配偶或民事伴侣。即使首位逝者去世发生在 2017 年 4 月丧葬补助金 (RNRB) 推出之前，这项规定仍然有效。[1]
该索赔以 IHT436 表格的形式提出，作为第二遗产的 IHT 账户的一部分。
缩减规模新增
如果逝者将房产缩小到价值较低的房产或完全出售了房屋，则“缩小居住面积附加条款”可保留 RNRB（退休收入补偿金）。 2015年7月8日或之后条件如下：[2]
- 死者生前居住的房屋符合RNRB的申请条件。
- 该房屋于2015年7月8日或之后被处置（出售或被价值较低的房屋取代）。
- 遗产将等值的资产传给直系后代。
缩减规模的增加额为“损失的”RNRB与传给直系后代的其他资产价值中的较小者。
RNRB分阶段引入
| 纳税年度 | RNRB 金额 |
|---|---|
| 2017/18 | £100,000 |
| 2018/19 | £125,000 |
| 2019/20 | £150,000 |
| 2020/21赛季及以后 | 175,000英镑（冻结） |
常见问题解答
谁算是RNRB的直系后裔？
直系后裔包括子女、孙子女、曾孙子女、继子女、养子女和寄养子女。配偶和民事伴侣也包括在内。但是，侄子、侄女、兄弟姐妹或其他亲属不属于直系后裔。
如果我把房子留给配偶，RNRB（住宅租赁福利条例）是否适用？
不。RNRB仅适用于房产传给直系后代的情况，不适用于配偶。但是，第一位配偶去世后未使用的RNRB可以转入在世配偶的遗产（就像NRB一样），因此在第二次配偶去世时，可以申领全部RNRB。
如果我的遗产超过200万英镑怎么办？
如果您的遗产超过 200 万英镑，每超过 2 英镑，RNRB 就会减少 1 英镑。当遗产价值达到 235 万英镑时，RNRB 将降至零。此递减幅度是根据扣除 BPR 或 APR 等减免之前的遗产总价值计算的。
如果我生前卖掉了房子，还能领取退休金吗？
有可能。如果您在2015年7月8日之后搬到价值较低的房屋或彻底出售了房屋，则可能符合“缩小居住面积附加费”的条件。但前提是，遗产必须有等值的资产转移给直系后代。
延伸阅读
- 零税率区间（325,000英镑） — 主要 IHT 阈值
- 可转让零税率区间 — 申领已故配偶未使用的国民福利金
- 计算遗产价值 如何确定遗产税中的遗产价值
- 遗嘱规划和遗产 — 合理安排遗嘱，最大程度利用免税额度
来源
- 遗产税：住宅零税率档 — GOV.UK
- IHTM46001 – 住宅零税率档 —— HMRC
- 遗产税税率和起征点 — GOV.UK