What is the 7-year rule for Inheritance Tax?

The 7-year rule states that gifts made by an individual more than 7 years before their death are exempt from Inheritance Tax. If the donor dies within 7 years, the gift may be subject to IHT. The tax is reduced by taper relief if the donor survived more than 3 years.

Does the 7-year rule apply to gifts into trust?

Yes. CLTs (gifts into trust) are also subject to the 7-year rule. If the donor survives 7 years, the CLT drops out of the cumulative total, which may release nil-rate band for the estate. If the donor dies within 7 years, the CLT is recalculated at death rates.

Is there any IHT on a gift made 5 years before death?

If the gift exceeds the available nil-rate band, IHT is charged but reduced by taper relief. For a gift made 5 to 6 years before death, only 60% of the full tax rate is charged. So the effective rate would be 40% × 60% = 24%.

Do small gifts also follow the 7-year rule?

Gifts that are covered by an exemption (such as the £3,000 annual exemption, the £250 small gifts exemption, or the normal expenditure out of income exemption) are exempt outright. The 7-year rule only applies to gifts that are not covered by these specific exemptions.

The 7-Year Rule

关键事实

礼物（PET）变成了 完全豁免 如果捐赠者存活7年。
如果捐赠者在……年内死亡 3年该赠与将按 40% 的全额税率征税。
之间 3岁和7岁锥形减压逐渐减少了 IHT 的负荷。
7年规则适用于 PET 和 CLT.
礼物会占用零税率区间。 按时间顺序 （最早的在前）。

七年规则的运作原理

七年规则是遗产税中最重要的概念之一。它规定，个人赠与的财产在七年内不得退还给遗产税。 在他们去世前7年多 完全免征遗产税。这项规定为个人提供了一项强有力的遗产规划工具——通过及早赠与，他们可以减少应税遗产，并有可能为受益人节省大量遗产税。^[1]

礼物时间线

赠予与死亡之间的岁月	IHT 后果	锥形减压
0-3岁	满电时电量为 40%	没有任何
3-4年	充电比例为 40% × 80% = 32%	减少20%
4-5年	收费比例为 40% × 60% = 24%	减少40%
5-6年	按 40% × 40% = 16% 收费	减少60%
6-7岁	按 40% × 20% = 8% 收费	减少80%
7年以上	完全豁免	不适用

重要的： 锥形减压减少了税不是价值仅当赠与金额（与其他应税转账金额合计）超过免税额度时，才适用此规定。如果赠与金额在免税额度内，则无需缴纳任何税款。

PET 与 7 年规则

潜在免税转移（赠与个人）是受七年规则约束的最常见赠与类型。具体流程如下：^[3]

赠与完成时，该赠与被视为免税。
如果捐赠者存活7年，该捐赠将变为 完全豁免
如果捐赠者在7年内去世，PET检测即“失败”，并需收费。
失败的PET会占用零税率档位（优先考虑最早的礼物）。
超出部分按 40% 的税率征税，如有适用，可享受递减税收减免。

社区土地信托和七年规则

应税生前转移（通常是赠与给全权信托的财产）与 7 年规则的关系有所不同：^[1]

中心极限定理是 立即收费 对超过国家储备金的任何超额部分，按终身利率（20%）计息。
如果捐赠者在7年内死亡，则CLT将重新计算。 死亡率 (40%)
已缴纳的终身税款可获得抵免。
7年后，CLT将从累计总额中剔除，这可能会释放NRB用于遗产。

累计总额

IHT 使用 7年累计总计 应收费转账。当有人去世时，计算方式则相反：

将去世前7年内所有需收费的转移（失败的PET+CLT）加起来。
将NRB应用于 最早转会优先
生前转移后剩余的任何NRB（净收益税）可用于遗产继承。

例子： 艾玛分别于2019年和2022年向儿子和女儿各赠予20万英镑。她于2025年去世。两次潜在免税额度（PET）均未通过。2019年的赠与使用了20万英镑的免税额度（NRB）。2022年的赠与使用了剩余的12.5万英镑免税额度（NRB），其中7.5万英镑需缴税。遗产中没有剩余的免税额度（NRB）。

附带利益保留条款的礼品

如果赠与人继续从受赠资产中获益，则7年规则不适用。这被称为…… 附带利益保留条款的赠礼 （GROB）。常见示例包括：^[1]

把房子赠予他人，但继续免费居住在其中。
捐赠投资但继续领取收入
把一幅画送人，但自己却把它挂在墙上。

如果保留资产直至去世，则该资产仍被视为遗产的一部分，用于计算遗产税——7 年的期限永远不会开始计算。

规划技巧

尽早开始： 你越早赠送礼物，这些礼物就越有可能获得豁免。
保留记录： 每份重要礼物都应记录日期和价值。
首先使用豁免： 每年3000英镑的免税额、小额礼品免税额和正常支出免税额立即生效——无需等待7年。
考虑购买保险： 一份为期7年的递减定期寿险可以涵盖大额赠与可能产生的遗产税。

常见问题解答

什么是遗产税的7年规则？

七年规则规定，个人在去世前七年以上所作的赠与免征遗产税。如果赠与人在七年内去世，则该赠与可能需要缴纳遗产税。如果赠与人去世后存活三年以上，则可通过递减税率减免部分税款。

7 年规则是否适用于赠与信托？

是的。赠与信托（CLT）也受七年规则的约束。如果赠与人存活七年，CLT 将从累计总额中剔除，这可能会使遗产获得免税额度。如果赠与人在七年内去世，CLT 将按死亡税率重新计算。

去世前5年所赠与的礼物是否需要缴纳遗产税？

如果赠与金额超过免税额度，则需缴纳遗产税，但可通过递减税率减免。对于去世前 5 至 6 年赠与的遗产，仅需缴纳全额税率的 60%。因此，实际税率为 40% × 60% = 24%。

小礼物也遵循7年规则吗？

符合免税条件的礼物（例如每年3,000英镑的免税额、250英镑的小额礼物免税额或正常收入支出免税额）可完全免税。7年规则仅适用于不符合这些特定免税条件的礼物。

七年法则