Does the spouse exemption apply to unmarried partners?

No. The spouse exemption only applies to legally married couples and registered civil partners. Cohabiting partners — no matter how long they have lived together — do not qualify. This is one of the most significant IHT disadvantages of not being married.

Should I leave everything to my spouse to avoid IHT?

Leaving everything to a surviving spouse defers IHT but does not avoid it. The assets will be in the survivor’s estate and potentially taxable on the second death. However, the transferable nil-rate band means any unused NRB from the first death can be claimed on the second death. Many couples rely on this approach for simplicity.

What if my spouse is not UK-domiciled?

If your spouse is non-UK-domiciled, the IHT exemption for transfers to them is limited to £325,000. However, the non-domiciled spouse can make an irrevocable election to be treated as UK-domiciled for IHT purposes, which removes the cap.

配偶及民事伴侣豁免

关键事实

英国居民之间的转账 配偶或民事伴侣 完全免征遗产税。
豁免条款是无限 —转账金额没有上限。
它适用于 终身礼物 和转账死亡.
如果收款配偶是 非英国居民免税额上限为 325,000 英镑（除非他们选择英国作为住所）。
任何 未使用的零费率频段 第一位配偶的财产可以转移到幸存配偶的遗产中。

配偶豁免如何运作

配偶和民事伴侣豁免是遗产税豁免中最重要的一项。它规定，合法结婚的配偶或已登记的民事伴侣之间的财产转移无需缴纳遗产税。 完全免征遗产税金额不设上限。这适用于生前赠与和身后财产转移。^[1]

这意味着，当配偶一方去世时，无论遗产价值多少，其全部遗产都可以转移给在世配偶，而无需缴纳任何遗产税。

哪些人符合资格？

已婚夫妇 — 根据英国或外国法律合法结婚
注册民事伴侣 — 根据 2004 年《民事伴侣关系法》

以下操作不是资格：^[2]

同居（未婚）伴侣
已订婚但尚未结婚的情侣
离婚或分居夫妇（一旦获得离婚判决书）
已分居但未离婚的夫妇（如果法律上仍是夫妻关系，则仍可能符合资格）

对未婚情侣来说很重要： 如果没有配偶免税额，任何传给未婚伴侣的遗产都需缴纳遗产税，且税额需超过免税额度。同居伴侣无论同居关系持续多久，均无同等免税额。

延缓，而非回避

配偶豁免推迟遗产税并非针对第二位配偶的死亡而免除。当在世配偶去世时，其遗产（包括从第一位配偶处继承的资产）仍需按常规方式缴纳遗产税。^[1]

然而，有两种机制有助于减少最终账单：

可转移零费率频段（TNRB）： 第一次死亡时未使用的任何国民救济金 (NRB) 可用于第二次死亡，实际上将门槛提高了一倍，达到 65 万英镑。
可转让的 RNRB： 同样，任何未使用的住宅零税率额度都可以转移，从而有可能达到 100 万英镑的合并门槛。

非英国居民配偶

如果收款配偶是 非英国居民豁免范围仅限于 £325,000 （与零税率区间相同）。这被称为“非英国居民配偶限额”。^[2]

对于配偶一方为非定居方的夫妇，可选择的方案：

选择英国住所： 非英国居民配偶可以做出不可撤销的选择，即在遗产税方面被视为英国居民，从而取消32.5万英镑的上限。
这次选举将全球资产纳入考量范围： 权衡之下，非英国居民配偶的全球遗产在其去世后将需缴纳英国遗产税。

规划注意事项

战略	优点	缺点
把一切都留给配偶	简单；首例死亡不涉及遗产税；可查阅税款核算报告。	遗产税延期缴纳但未减少；第二位死者身后留下巨额遗产
将NRB金额留给孩子，其余留给配偶。	先人去世时适用非居民免税额 (NRB)；减少幸存配偶的遗产。	遗嘱更为复杂；子女立即继承遗产
NRB全权信托，其余部分留给配偶	利用NRB；保护资产；灵活	信托管理成本；复杂性
完全依赖TNRB	流程极其简便；幸存配偶可完全支配所有资产。	依赖于NRB不被用于生前赠与；不提供资产保护

常见问题解答

配偶豁免是否适用于未婚伴侣？

不。配偶免税仅适用于合法结婚的夫妇和已登记的民事伴侣。同居伴侣——无论他们共同生活多久——都不符合免税条件。这是未婚人士在遗产税方面最显著的劣势之一。

为了避免缴纳遗产税，我应该把所有财产都留给配偶吗？

将所有财产留给在世配偶可以延缓遗产税的缴纳，但并不能完全避免。这些资产将计入在世配偶的遗产，并可能在配偶第二次去世时被征税。然而，可转移的免税额度意味着，第一次去世时未使用的免税额度可以在配偶第二次去世时继续使用。许多夫妇为了方便起见，选择这种方式。

如果我的配偶不是英国居民怎么办？

如果您的配偶不是英国居民，则转移给他们的遗产税免税额度为 325,000 英镑。但是，非英国居民配偶可以做出不可撤销的选择，在遗产税方面被视为英国居民，这样就可以取消免税额度上限。