What is the 10-year anniversary charge?

It is a periodic IHT charge levied on relevant property trusts (mainly discretionary trusts) every 10 years from the date the trust was created. It ensures trust assets cannot remain outside the IHT net indefinitely. The maximum effective rate is 6%.

How is the 6% rate calculated?

The rate is 30% of the “effective rate” — which is the lifetime rate (20%) applied to the trust’s value above the NRB, then expressed as a percentage of the total trust value. The 30% factor ensures the 10-year charge is broadly equivalent to what would have been charged if the trust assets had been given away outright.

Can the charge be less than 6%?

Yes, often significantly less. The 6% is a theoretical maximum. In practice, the rate is usually lower because the nil-rate band covers some or all of the trust value, and various reliefs (BPR, APR) may apply. Trusts worth less than £325,000 pay no 10-year charge at all.

What happens if property is added to the trust?

Assets added between anniversaries (“additions”) are included in the trust value at the next 10-year anniversary. If the addition was itself a CLT, it is factored into the cumulative total when calculating the effective rate.

十周年纪念费用

关键事实

10 年（或“周期性”）收费适用于 相关财产信托 每10年。
最大有效利率为 6% 信托价值（终身利率 20% 的 30%）。
收费依据是 市场价值 信托资产在周年纪念日当天的数额。
在计算费用之前，先扣除零税率区间（2026/27 年为 325,000 英镑）。
如果设立人创建 多个信托 2014年6月6日之后，尼泊尔国家银行（NRB）由他们平分。

什么是十年期费用？

十年周年纪念税（也称为“定期税”或“本金税”）是对相关财产信托征收的遗产税，自信托设立之日起每十年征收一次。它确保信托持有的资产不会无限期地逃避遗产税。^[1]

该费用基于信托资产在周年日的市场价值计算，最高实际费率为 6% 信托的价值。

哪些信托基金受到影响？

10 年的收费适用于 相关财产信托，包括：^[2]

全权信托
累积信托
2006 年 3 月之后的权益占有信托（除非是符合条件的类型）
混合信托（基于相关财产要素）

确实如此。不是适用于裸信托、2006 年 3 月之前的合格权益信托、死亡后立即权益 (IPDI) 或残疾人信托。

费用如何计算

计算过程包括以下几个步骤：^[3]

确定 市场价值 相关房产在10周年纪念日
将任意值相加 相关和解 以及委托人在设立信托前7年内累计设立的社区土地信托。
使用零税率区间（2026/27年度为325,000英镑）计算超额部分。
计算 有效利率 将超出部分扣除 20%，然后除以总价值。
将有效利率乘以 30% 得出实际利率
将实际利率应用于相关房产价值

例子： 一项全权信托在其成立十周年时拥有价值 500,000 英镑的资产。委托人未设立其他全权信托。超过免税额的部分：500,000 英镑 − 325,000 英镑 = 175,000 英镑。按 20% 的税率计算，名义遗产税为 35,000 英镑。实际税率：35,000 英镑 ÷ 500,000 英镑 = 7%。实际税率：7% × 30% = 2.1%税额：500,000 英镑 × 2.1% = £10,500.

6% 的上限

理论上的最高有效利率为 6%。这仅适用于信托总价值超过免税额且不适用任何减免的情况。实际上，利率通常远低于 6%，原因如下：^[2]

10周年时的信托价值	近似有效利率	大约税额
325,000英镑或以下	0%	£0
£500,000	2.1%	£10,500
£750,000	3.4%	£25,500
£1,000,000	4.05%	£40,500
£5,000,000+	接近6%	多变的

税收减免和扣除

以下减免措施可以减少10年期费用：

商业财产减免 — 符合条件的商业资产可享受 50% 或 100% 的税收减免（但自 2026 年 4 月 6 日起，每处房产 100% 的税收减免上限为 250 万英镑）
农业财产救济 — 符合条件的农业用地可享受 50% 或 100% 的税收减免（自 2026 年 4 月起设有上限）
负债信托债务会降低应税价值
排除的财产 — 非居民委托人的某些海外资产

规划点： 受托人应考虑进行分配。前设立10周年纪念日可降低信托价值，从而降低定期费用。但是，分配本身可能需要支付退出费用，因此应仔细比较各项数字。

多重信托和NRB

如果委托人在2014年6月6日或之后设立了多个相关的财产信托，则免税额度将在这些信托之间平均分配，用于计算税额。例如，如果委托人设立了两个信托，则每个信托只能使用162,500英镑的免税额度（而不是全部325,000英镑）。^[2]

常见问题解答

10周年纪念费用是多少？

这是一项定期遗产税，对相关的财产信托（主要是全权信托）征收，自信托设立之日起每10年征收一次。它确保信托资产不会无限期地游离于遗产税征收范围之外。最高实际税率为6%。

6%的利率是如何计算出来的？

该税率为“有效税率”的30%——“有效税率”是指将终身税率（20%）应用于信托超过免税额部分的价值，然后以信托总价值的百分比表示。30%的系数确保10年期费用与直接赠与信托资产所需缴纳的费用大致相同。

费用能低于 6% 吗？

是的，通常会低得多。6% 是理论上的最高税率。实际上，税率通常会更低，因为零税率区间涵盖了部分或全部信托价值，而且可能适用各种税收减免（例如商业财产减免、资产减免）。价值低于 325,000 英镑的信托完全无需缴纳 10 年期税款。

如果将财产添加到信托中会发生什么？

在信托成立周年日之间新增的资产（“新增资产”）将计入下一个十年周年日的信托价值。如果新增资产本身是社区土地信托（CLT），则在计算实际利率时，该新增资产将计入累计总额。