How does the transferable nil-rate band work?

When the first spouse dies and leaves everything to the surviving spouse (exempt transfer), their NRB is 100% unused. When the surviving spouse later dies, their personal representatives can claim that unused percentage. If the NRB is £325,000, the claim adds another £325,000, giving a combined threshold of £650,000.

What if the first spouse used part of their NRB?

Only the unused percentage transfers. For example, if the first spouse used 40% of their NRB (through gifts or legacies to non-exempt beneficiaries), only 60% transfers. At the current NRB of £325,000, that would be £195,000 — giving a combined threshold of £520,000.

Can I claim from more than one deceased spouse?

Yes, if someone has been widowed more than once, the PRs can claim unused NRB from previous spouses. However, the total transferred cannot exceed 100% of the NRB in force at the survivor’s death — so the maximum combined threshold is always 2 × the current NRB.

Does the RNRB also transfer?

Yes. The unused percentage of the residence nil-rate band (RNRB) can also transfer to the surviving spouse’s estate in the same way. This means a married couple can potentially have a combined IHT-free threshold of £1,000,000 (£650,000 NRB + £350,000 RNRB).

可转让零税率区间

关键事实

这 未使用的百分比 第一位配偶的NRB可以转移给在世配偶的遗产。
可转让NRB的最大金额为 100%，综合阈值最高可达 £650,000 （2 × 325,000 英镑）。
转账依据是 未使用百分比而不是现金金额——因此，任何国家货币增值都会使它受益。
索赔必须由……提出 个人代表 使用表格处理幸存配偶的遗产 IHT402.
索赔必须在规定时间内提出。 2年第二名死者去世当月月底（或遗嘱认证授予后 3 个月，以较晚者为准）。

什么是可转移零税率区间？

可转移零税率额度（TNRB）允许配偶或民事伴侣一方未使用的零税率额度在其去世后转移给在世配偶的遗产。这实际上允许已婚夫妇和民事伴侣合并他们的零税率额度。^[1]

2026/27年度，免税额为每人325,000英镑。如果第一位配偶的免税额完全未使用（例如，因为所有财产都根据配偶免税额转移给了在世配偶），则在世配偶的遗产可以额外申领325,000英镑——从而达到免征遗产税的合并门槛。 £650,000.

转账流程

TNRB 是基于 百分比 指第一位配偶未使用的NRB金额，而非现金金额：^[2]

计算第一位配偶去世时其未使用的免税额百分比。
将该百分比应用于生效时的国家监管预算。遗孀死亡
将结果添加到幸存配偶的个人净退休金中

例子： 约翰于2005年去世，当时的免税额为275,000英镑。他将55,000英镑留给了子女，其余留给了妻子玛丽。他使用了免税额的20%（55,000英镑÷275,000英镑）。玛丽于2026年去世，届时她可以继承当前免税额的80%：80%×325,000英镑=260,000英镑。玛丽的遗产总额超过免税额的门槛为325,000英镑+260,000英镑= £585,000.

为什么百分比很重要

采用百分比计算方法很重要，因为免税额 (NRB) 会随时间变化。如果第一位配偶去世时 NRB 较低，那么采用百分比计算方法意味着，在世配偶去世时，NRB 的任何增长都将有助于转移受益。^[2]

设想	首次死亡 NRB	未使用百分比	第二次死亡 NRB	转账金额	联合阈值
100% 未使用	£275,000	100%	£325,000	£325,000	£650,000
50% 未使用	£300,000	50%	£325,000	£162,500	£487,500
75% 未使用	£263,000	75%	£325,000	£243,750	£568,750

提出索赔

该索赔由以下人士的个人代表提出： 遗孀的 使用表格的遗产 IHT402 （IHT400表格的附表）。申报内容必须包括：^[3]

一份副本 死亡证明 第一位配偶
一份副本 遗嘱认证 （或遗嘱执行书）给第一位配偶的遗产
第一位配偶的副本将要（如适用）
任何详情 已缴纳的遗产税 在第一位配偶的遗产上
计算 未使用的百分比

索赔截止日期

索赔必须在规定时间内提出。 2年为幸存配偶去世当月月底，或为幸存配偶的遗产颁发遗嘱认证/管理书后 3 个月（以较晚者为准）。^[2]

在特殊情况下， HMRC有权酌情接受逾期申报，但这并不能保证一定如此。

多次婚姻： 如果幸存配偶曾多次丧偶，则可以向每位已故配偶申请未使用的免税额。但是， 最高转账限额为100%。 幸存者去世时有效的国民退休福利金（NRB）额度。即使三位已故配偶各自留下100%未使用的国民退休福利金，最高额外国民退休福利金也仅为325,000英镑。

RNRB 转移

住宅免税额度（RNRB）也可以以同样的方式转移。如果第一位配偶未使用其RNRB（例如，因为去世时没有符合条件的房产），则剩余部分可以由在世配偶的遗产继承，从而使合并后的RNRB最高可达35万英镑。^[1]

常见问题解答

可转移零税率区间是如何运作的？

当配偶一方去世并将所有财产留给在世配偶（免税转移）时，其免税额度（NRB）将完全未使用。在世配偶之后去世，其遗产管理人可以申领这部分未使用的免税额度。如果免税额度为 325,000 英镑，则申领金额将增加 325,000 英镑，总计达到 650,000 英镑的免税额度门槛。

如果配偶一方使用了部分非居民福利金（NRB）怎么办？

仅可转移未使用的百分比额度。例如，如果配偶一方已使用其免税额度 (NRB) 的 40%（通过赠与或遗赠给非免税受益人），则仅可转移 60%。按目前的免税额度 325,000 英镑计算，转移额度为 195,000 英镑，合并后的免税额度为 520,000 英镑。

我可以向多位已故配偶索要遗产吗？

是的，如果某人丧偶不止一次，永久居民可以向之前的配偶申请未使用的免税额度（NRB）。但是，转移的总额不得超过幸存者去世时有效的免税额度的100%——因此，合并后的最高限额始终为当前免税额度的2倍。

RNRB证书也可以转移吗？

是的。未使用的住宅免税额度（RNRB）也可以以同样的方式转移到在世配偶的遗产中。这意味着一对已婚夫妇的遗产免税额度总额可能达到100万英镑（65万英镑的住宅免税额度 + 35万英镑的住宅免税额度）。