Datos clave
- Las organizaciones benéficas que cumplan los requisitos pueden reclamar Alivio total del SDLT (Tasa del 0%) en compras de propiedades.
- La propiedad debe ser comprada por fines caritativos calificados.
- El comprador debe ser un caridad en el sentido de la sección 67 de la Ley de Organizaciones Benéficas de 2011 (o equivalente).
- El alivio puede ser retirado si el inmueble deja de utilizarse con fines benéficos en el plazo de 3 años.
- Aún se debe presentar una declaración SDLT, reclamando el alivio.
Descripción general de Charity Relief
La exención para organizaciones benéficas ofrece una exención completa del impuesto sobre el valor añadido (SDLT) para las adquisiciones de terrenos y propiedades que cumplan los requisitos por parte de organizaciones benéficas. Cuando se aplica la exención, la tasa del SDLT se reduce efectivamente. 0% sobre toda la consideración.[1]
Este es uno de los alivios SDLT más valiosos, ya que se aplica independientemente del precio de compra y cubre tanto propiedades residenciales como comerciales.
Condiciones para el alivio
Para solicitar el subsidio caritativo, se deben cumplir todas las condiciones siguientes:[2]
- El comprador es un caridad (en el sentido de la Ley de Organizaciones Benéficas de 2011 para las organizaciones benéficas inglesas y galesas, o legislación equivalente para las organizaciones benéficas escocesas e irlandesas del norte)
- El comprador tiene la intención de conservar la propiedad durante fines caritativos calificados
- La transacción es no celebrado con el propósito de evitar el SDLT
¿Cuáles son los fines caritativos calificados?
Los fines caritativos que califican incluyen:[2]
- Uso para promover fines benéficos — por ejemplo, un centro comunitario, una escuela o un lugar de culto
- Úselo como inversión — donde la propiedad se mantiene como una inversión para generar ingresos para la organización benéfica
- Utilizar como propiedad funcional — oficinas, almacenes u otros locales operativos utilizados por la organización benéfica
La organización benéfica no necesita utilizar físicamente la propiedad en sí: mantenerla como inversión de alquiler para generar ingresos para trabajo benéfico también califica.
Importante: Si la organización benéfica adquiere la propiedad parcialmente con fines benéficos y parcialmente con fines no benéficos, podría obtenerse una desgravación parcial. Esta desgravación se aplica únicamente a la parte atribuible a fines benéficos.
Compras conjuntas con organizaciones no benéficas
Si una organización benéfica adquiere una propiedad conjuntamente con una organización no benéfica (por ejemplo, una empresa conjunta), la desgravación solo se aplica a la parte de la organización benéfica. El impuesto SDLT se aplica a las tasas normales sobre la parte de la contraprestación de la organización no benéfica.[2]
Retirada del alivio
HMRC puede retirar el alivio caritativo si, dentro de 3 años de la compra (el “período de control”):[3]
- El comprador deja de estar establecida con fines benéficos
- La propiedad (o cualquier interés en ella) es utilizado para fines distintos a los de caridad calificados
- La propiedad es vendido o transferido a una organización no benéfica (que no sea a modo de donación) sin que se conserve con fines benéficos
Si se retira el alivio, se deberá pagar el SDLT completo que se habría debido pagar sin el alivio, más los intereses desde la fecha de la transacción original.
Cómo reclamar
Se solicita el alivio caritativo en el Retorno SDLT (formulario SDLT1). El abogado o gestor de la organización benéfica deberá:[1]
- Confirmar que el comprador es una organización benéfica registrada
- Confirmar que la propiedad se conservará para fines benéficos calificados
- Incluya el código de reclamo de alivio en la declaración SDLT
- Presentar la declaración dentro de los 14 días posteriores a su finalización (aunque no se deba pagar SDLT)
Consejo: Incluso cuando se aplica la exención por caridad y no se paga el SDLT, se debe presentar la declaración del SDLT. No presentarla dentro de los 14 días puede resultar en una multa de £100, incluso si la declaración muestra un SDLT adeudado de £0.
Preguntas frecuentes
¿El alivio caritativo se aplica a todas las compras de propiedades?
Se aplica a todas las adquisiciones de propiedades realizadas por organizaciones benéficas que cumplan los requisitos, siempre que la propiedad se destine a fines benéficos que cumplan los requisitos. Esto incluye propiedades residenciales y comerciales, y se aplica independientemente del precio de compra.
¿Cuáles son los fines caritativos calificados?
Los fines benéficos que cumplen los requisitos incluyen el uso de la propiedad para las actividades benéficas de la organización, como inversión para generar ingresos para la organización o como propiedad funcional (por ejemplo, oficinas o almacenes). La propiedad debe utilizarse para promover los objetivos benéficos de la organización.
¿Puede una organización benéfica perder el alivio después de reclamarlo?
Sí. Si la organización benéfica deja de utilizar la propiedad con fines benéficos, o deja de estar establecida con fines benéficos, dentro de los 3 años posteriores a la compra, HMRC puede retirar la desgravación y se deberá pagar el SDLT completo.
¿El alivio se aplica a las asociaciones de vivienda?
Muchas asociaciones de vivienda son organizaciones benéficas registradas y pueden solicitar ayudas sociales. Sin embargo, no todos los proveedores de vivienda social registrados son organizaciones benéficas. Quienes no lo son pueden acceder a otras ayudas.
Lecturas adicionales
- Traslados corporativos y de socorro para grupos — otro alivio clave del SDLT para las organizaciones
- Compra obligatoria y otras exenciones — exenciones adicionales del SDLT
- ¿Qué es el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales? — una visión general amplia de SDLT
- Devoluciones SDLT: Cómo presentarlas — requisitos de presentación para reclamaciones de ayuda
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Fuentes
- SDLT: ayuda a organizaciones benéficas — GOV.UK
- SDLTM27000 – Ayudas: ayudas para organizaciones benéficas — HMRC
- Ley de Finanzas de 2003, Anexo 8 — legislación.gov.uk