Datos clave
- Compras obligatorias facilitadas por un organismo gubernamental o autoridad local puede calificar para el alivio SDLT.
- Transacciones realizadas por o en nombre de la Corona generalmente están exentos del SDLT.
- Las transacciones con derecho a compra se benefician de una descuento legal, y el SDLT se calcula sobre el precio descontado.
- Ciertas transacciones para ninguna contraprestación gravable (por ejemplo, los regalos) generalmente están exentos.
- Es posible que aún sea necesario presentar una declaración SDLT incluso cuando se aplica una exención.
Descripción general de las exenciones del SDLT
Si bien el SDLT se aplica a la mayoría de las transacciones de terrenos y propiedades en Inglaterra e Irlanda del Norte, ciertas categorías de transacciones están total o parcialmente exentas. Estas exenciones reconocen que ciertos tipos de compra sirven a un interés público o involucran a organismos gubernamentales que no deberían estar sujetos al impuesto.[1]
Las principales exenciones contempladas aquí son la exención de compras obligatorias, la exención de la Corona, el tratamiento de descuento por derecho a comprar y la exención general para transacciones sin contraprestación gravable.
Alivio de la compra obligatoria
Las órdenes de compra obligatoria (OC) son utilizadas por organismos gubernamentales, autoridades locales y ciertas empresas obligadas a adquirir tierras para fines públicos, como proyectos de infraestructura, vivienda y regeneración.[1]
Se ofrece una exención del SDLT para las compras obligatorias que facilitan el desarrollo. Las condiciones clave son:
- La adquisición deberá realizarse bajo poderes de compra obligatoria (o por acuerdo cuando se hubieran podido utilizar dichos poderes)
- El propósito de la adquisición debe ser facilitar el desarrollo en la tierra
- La autoridad adquirente debe ser una organismo calificador (por ejemplo, una autoridad local, la Agencia de Viviendas y Comunidades o una corporación de desarrollo urbano)
Nota: No todas las expropiaciones son elegibles para la exención. Esta se centra específicamente en las transacciones que facilitan el desarrollo. Si la adquisición no se realiza con fines de desarrollo, se aplican las normas habituales del SDLT a la contraprestación pagada.
Cómo funciona el alivio
Cuando se aplica la exención por expropiación forzosa, la autoridad adquirente no paga el impuesto sobre el valor añadido (SDLT) por la transacción. Si parte de la contraprestación se relaciona con fines no admisibles, la exención solo podrá aplicarse a la parte admisible.
Exención de la Corona
La Corona, incluidos los departamentos gubernamentales, el Gobierno escocés, el Gobierno galés y los departamentos de Irlanda del Norte, generalmente está exenta del SDLT en las transacciones realizadas en el marco de una capacidad oficial.[2]
- Se aplica la exención de la Corona automáticamente — no se necesita ninguna reclamación en una declaración SDLT
- La exención cubre las transacciones realizadas por la propia Corona y por organismos que actúan en nombre de la Corona
- La exención de la Corona no no extenderse a empresas propiedad de la Corona o corporaciones públicas que sean entidades jurídicas separadas
Por ejemplo, un departamento gubernamental que adquiera locales de oficina para funcionarios públicos estaría exento. Sin embargo, una empresa comercial estatal que adquiera propiedades no se beneficiaría automáticamente de la exención de la Corona.
Derecho a comprar
Bajo el programa de derecho a compra, los inquilinos elegibles de ayuntamientos y asociaciones de vivienda pueden adquirir su vivienda con descuento. A efectos del SDLT, la clave es que el SDLT se calcula sobre... precio con descuento (es decir, el precio realmente pagado), no el valor de mercado:[1]
| Guión | Valor comercial | Descuento por derecho a compra | Precio pagado | SDLT basado en |
|---|---|---|---|---|
| Compra de vivienda | £200,000 | £87,200 | £112,800 | £112,800 |
| Compra de piso | £150,000 | £116,200 | £33,800 | £33,800 |
Si el precio con descuento es inferior al límite del impuesto sobre la renta residencial (125.000 £ a partir del 1 de abril de 2025), no se abonará el impuesto. Quienes compran una vivienda por primera vez también pueden beneficiarse del límite superior de 300.000 £.
Consejo: Muchas compras con derecho a compra quedarán por debajo del umbral del SDLT una vez aplicado el descuento. Sin embargo, se debe presentar una declaración del SDLT si la transacción es notificable (generalmente cuando la contraprestación supera las 40.000 libras esterlinas).
Transacciones sin contraprestación imponible
Ciertas transacciones en las que no hay intercambio de dinero (o en las que la contraprestación es inferior al umbral de notificación) están exentas del SDLT:[3]
- Donaciones de propiedad sin contraprestación alguna (sujeto a excepciones para personas vinculadas y sociedades)
- Transferencias por imperio de la ley (por ejemplo, propiedad que pasa en virtud de un testamento o de una sucesión intestada)
- Variación del patrimonio de un difunto dentro de los 2 años siguientes a la muerte (cuando se considere que fue hecha por el fallecido)
Sin embargo, si el receptor asume una hipoteca u otra deuda como parte de la transferencia, esa asunción de deuda cuenta como contraprestación y se podrá pagar un SDLT sobre ese monto.
Otras exenciones notables
Existen otras exenciones específicas en la legislación SDLT:
| Exención | Descripción |
|---|---|
| Locales diplomáticos | Adquisiciones realizadas por o para misiones diplomáticas y organizaciones internacionales |
| Fuerzas visitantes | Adquisiciones realizadas por o para fuerzas militares visitantes en virtud de acuerdos de la OTAN |
| Derecho de compra de la comunidad de crofting | Compras de comunidades de crofting escocesas (sujetas al LBTT escocés en lugar del SDLT) |
| Acuerdos de financiación alternativos | Estructuras de financiación de propiedades que cumplen con la sharia donde, de otro modo, el SDLT se cobraría dos veces |
Preguntas frecuentes
¿Se debe pagar el SDLT en una orden de compra obligatoria?
El impuesto sobre el valor añadido (SDLT) podría seguir exigiéndose en caso de una expropiación forzosa, pero existe una exención cuando la compra es facilitada por ciertos organismos públicos. Cuando la autoridad adquirente ejerce sus facultades de expropiación forzosa, la operación puede estar exenta o ser elegible para un tipo reducido, según las circunstancias.
¿Las compras con derecho a compra están exentas del SDLT?
Las compras con derecho a compra no están totalmente exentas, pero el SDLT se aplica únicamente al precio con descuento (después de aplicar el descuento). Si el precio con descuento es inferior al umbral del SDLT, no se aplica el SDLT.
¿Qué significa la exención de la Corona para el SDLT?
Los departamentos gubernamentales y la Corona no están sujetos al SDLT en las transacciones inmobiliarias realizadas en el ejercicio de sus funciones. Esta exención se aplica automáticamente y no es necesario solicitarla en la declaración.
¿Debo presentar una declaración SDLT si la transacción está exenta?
Depende de la exención. Algunas transacciones exentas (por ejemplo, obsequios sin contraprestación imponible por debajo del umbral de notificación) no requieren devolución. Otras, como las compras con derecho a compra, sí la requieren incluso si no se paga el SDLT.
Lecturas adicionales
- Alivio benéfico — Alivio total del impuesto SDLT para organizaciones benéficas que califiquen
- Traslados corporativos y de socorro para grupos — transferencias de propiedad intragrupo
- Alivio para compradores primerizos — tarifas reducidas para compras por primera vez
- Devoluciones SDLT: Cómo presentarlas — cuando se requieren devoluciones para transacciones exentas
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Fuentes
- SDLT: compra obligatoria que facilita el desarrollo — GOV.UK
- SDLTM29900 – Exenciones y beneficios: Exención de la Corona — HMRC
- Ley de Finanzas de 2003, artículo 73 — legislación.gov.uk