What is a 75% group for SDLT purposes?

Two companies are in a 75% group if one is a 75% subsidiary of the other, or both are 75% subsidiaries of a third company. “75% subsidiary” means the parent owns (directly or indirectly) at least 75% of the ordinary share capital and is beneficially entitled to at least 75% of the profits and assets.

When is group relief clawed back?

Group relief is withdrawn if, within 3 years of the transaction, the transferee company leaves the group while still holding the property (or a derived interest). “Leaving the group” includes a sale of shares in the transferee company.

Does group relief apply to residential property?

Yes. Group relief applies to both residential and commercial property. However, if the higher-rate surcharge would otherwise apply (which it does for all company purchases of residential property), the group relief exempts the surcharge as well.

What is reconstruction relief?

Reconstruction relief applies where a company’s business (including property) is transferred to a new company as part of a scheme of reconstruction. The shareholders of the old company must become shareholders of the new company with substantially the same rights.

Traslados corporativos y de socorro para grupos

Datos clave

El alivio grupal exime el SDLT en transferencias entre empresas del mismo Grupo del 75%.
El cedente y el cesionario deben estar en una matriz-filial relación (directa o indirecta) con el 75% de propiedad.
El alivio puede ser recuperado Si la relación grupal se rompe dentro 3 años.
El alivio no está disponible cuando la transacción es parte de un acuerdo para transferir la propiedad a un miembro no perteneciente al grupo.
Alivios por reconstrucción y adquisición Ofrecer beneficios similares para las reorganizaciones de empresas.

Descripción general del alivio grupal

La exención de grupo, según el Anexo 7 de la Ley de Finanzas de 2003, permite a las empresas del mismo grupo corporativo transferir propiedades sin aplicar el impuesto SDLT. Esto facilita la reestructuración interna sin un coste fiscal sobre los movimientos de propiedades dentro del grupo.^[1]

Condiciones para el alivio grupal

El alivio grupal está disponible cuando:^[2]

Tanto el cedente (vendedor) como el cesionario (comprador) son empresas
Son miembros de la misma Grupo del 75% en la fecha efectiva de la transacción
La transacción no forma parte de los acuerdos para que la propiedad se transfiera a un no miembro del grupo

La prueba grupal del 75%

Dos empresas pertenecen a un grupo al 75% si una es filial al 75% de la otra, o ambas son filiales al 75% de una tercera empresa. Para ser una filial al 75%:^[3]

El padre debe tener al menos 75% del capital social ordinario
El padre debe tener derecho a beneficiarse al menos 75% de las ganancias disponible para distribución
El padre debe tener derecho a beneficiarse al menos 75% de los activos en una liquidación
El padre debe tener una interés efectivo del 75% (considerando participaciones indirectas a través de cadenas de filiales)

Ejemplo: La empresa A posee el 100% de la empresa B, que a su vez posee el 80% de la empresa C. La participación efectiva de la empresa A en la empresa C es del 80% (100% × 80%), por lo que A y C están en un grupo del 75%. Si, en cambio, B poseyera el 70% de C, la participación efectiva de A sería del 70% y... no Estar en un grupo del 75%.

Anti-evasión y restricciones

El alivio grupal es no disponible si la transacción es parte de acuerdos bajo los cuales:^[2]

La propiedad será transferida por el cesionario a un no miembro del grupo
El El cedente y el cesionario dejan de estar en el mismo grupo como consecuencia de los acuerdos
Los arreglos incluyen la transferencia de acciones en la empresa cesionaria a una persona no perteneciente al grupo

Estas restricciones impiden el uso del alivio grupal como un paso para transferir la propiedad a un tercero no relacionado.

Recuperación del alivio

Si se solicita la exención del grupo y la empresa cesionaria abandona el grupo dentro de 3 años mientras aún se mantiene la propiedad, se retira el alivio y el SDLT que se habría debido pagar vence:^[2]

La recuperación se activa cuando el cesionario deja de ser miembro del mismo grupo que el cedente.
Esto ocurre comúnmente cuando las acciones de la empresa cesionaria se venden a un tercero.
El SDLT se calcula como si nunca se hubiera solicitado el alivio
Los intereses corren a partir de la fecha de la transacción original.

No existe recuperación si tanto el cedente como el cesionario abandonan el grupo al mismo tiempo como parte del mismo evento (por ejemplo, una escisión del grupo en la que ambas empresas se trasladan juntas).

Alivios por reconstrucción y adquisición

Además del alivio grupal, existen dos alivios relacionados para las reorganizaciones corporativas:^[1]

Alivio	Cuando se aplica
Alivio para la reconstrucción	Transferencia de una empresa (incluida la propiedad) a una nueva empresa como parte de un plan de reconstrucción, donde los accionistas de la antigua empresa se convierten en accionistas de la nueva empresa
Alivio de adquisición	Transmisión de un negocio a una sociedad a cambio de la emisión de acciones no rescatables, donde la sociedad adquirente obtiene el control

Ambos alivios también están sujetos a disposiciones de recuperación si ciertos eventos ocurren dentro de los 3 años.

Consejo: Las solicitudes de desgravación fiscal del grupo deben presentarse considerando cuidadosamente el período de recuperación de 3 años. Si existe la posibilidad de que la empresa cesionaria abandone el grupo en un plazo de 3 años (por ejemplo, la venta prevista de una filial), el coste del SDLT debe tenerse en cuenta en el análisis comercial.

Preguntas frecuentes

¿Qué es un grupo del 75% para fines SDLT?

Dos empresas pertenecen a un grupo del 75% si una es filial al 75% de la otra, o ambas son filiales al 75% de una tercera empresa. “Filial al 75%” significa que la empresa matriz posee (directa o indirectamente) al menos el 75% del capital social ordinario y tiene derecho a al menos el 75% de las ganancias y los activos.

¿Cuándo se recupera el alivio grupal?

La exención del grupo se retira si, dentro de los 3 años siguientes a la transacción, la empresa cesionaria abandona el grupo mientras aún conserva la propiedad (o una participación derivada). "Abandonar el grupo" incluye la venta de acciones de la empresa cesionaria.

¿El alivio grupal se aplica a las propiedades residenciales?

Sí. La desgravación fiscal colectiva se aplica tanto a propiedades residenciales como comerciales. Sin embargo, si se aplicara el recargo con una tasa más alta (como ocurre con todas las compras de propiedades residenciales por parte de empresas), la desgravación fiscal colectiva también exime el recargo.

¿Qué es el alivio para la reconstrucción?

La exención por reconstrucción se aplica cuando el negocio de una empresa (incluidas las propiedades) se transfiere a una nueva empresa como parte de un plan de reconstrucción. Los accionistas de la antigua empresa deben convertirse en accionistas de la nueva empresa con derechos sustancialmente idénticos.

Lecturas adicionales

Alivio benéfico — Alivio del impuesto SDLT para organizaciones benéficas que cumplen los requisitos
Compra obligatoria y otras exenciones — exenciones adicionales
Asociaciones y SDLT — reglas especiales para las transferencias de propiedad de sociedades
Tarifas comerciales SDLT — tarifas que se aplican cuando no está disponible el alivio grupal

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Fuentes

Alivio grupal SDLT, alivio por reconstrucción y alivio por adquisición — GOV.UK
SDLTM23000 – Alivio: alivio grupal — HMRC
Ley de Finanzas de 2003, Anexo 7 — legislación.gov.uk