Datos clave
- SDLT tiene su propio terminología específica que pueden diferir del lenguaje cotidiano de las propiedades.
- Entendiendo términos como “contraprestación gravable” y “fecha de entrada en vigor” es esencial para calcular SDLT correctamente.
- El “transacciones vinculadas” Las reglas pueden afectar SDLT agregando el precio de múltiples compras.
- A “interés mayor” significa una propiedad absoluta o un arrendamiento, no una licencia o arrendamiento a voluntad.
- El “fecha de entrada en vigor” El momento de una transacción (normalmente su finalización) determina qué tarifas se aplican.
A – D
Vivienda adicional
Una propiedad residencial que no sea la residencia única o principal del comprador. La compra de viviendas adicionales está sujeta a un Recargo del 5% además de las tasas SDLT estándar (a partir del 31 de octubre de 2024).[1]
Anexo
Una unidad independiente dentro del terreno de una vivienda principal (por ejemplo, un anexo). Un anexo puede considerarse o no una vivienda independiente a efectos del SDLT, dependiendo de sus características y su grado de autocontención.
Asentir
Un documento legal (formulario AS1) utilizado para transferir la propiedad del patrimonio de una persona fallecida a un beneficiario. Un consentimiento no constituye una transacción de tierras a efectos del SDLT y no lo activa.
Confianza pura
Un fideicomiso en el que el fideicomisario posee la propiedad como representante del beneficiario sin obligaciones activas. En el caso del SDLT, el beneficiario (no el fideicomisario) se considera el comprador. Véase Fideicomisos y SDLT.
Contraprestación facturable
El valor total entregado a cambio de la propiedad, incluyendo: el precio al contado, el IVA (si corresponde), las hipotecas y deudas asumidas, el valor de las obras o servicios prestados y cualquier otra contraprestación. El impuesto sobre la renta se calcula sobre la contraprestación imponible.[2]
Interés cobrable
Un derecho sobre terrenos en Inglaterra o Irlanda del Norte que genera un gravamen SDLT al adquirirse. Incluye fincas de propiedad absoluta, fincas de arrendamiento y otros derechos. Los derechos exentos (por ejemplo, garantías reales y licencias de uso de terrenos) no están sujetos a gravamen.[3]
Terminación
Fecha de finalización de una transacción inmobiliaria: se paga el precio de compra, se transfiere la titularidad y el comprador recibe las llaves. Generalmente, es la fecha de entrada en vigor a efectos del contrato de arrendamiento de inmuebles (SDLT), a menos que se produzca un cumplimiento sustancial antes.
Personas conectadas
Personas o entidades relacionadas o vinculadas a efectos fiscales. Incluye familiares (cónyuge, pareja de hecho, hermanos, padres, hijos), empresas controladas por la persona y fideicomisarios de liquidaciones. Las normas sobre personas vinculadas afectan el SDLT en las transacciones de sociedades y la regla del valor de mercado.
E-L
Fecha de entrada en vigor
La fecha que determina cuándo se paga el SDLT y qué tasas se aplican. Por lo general, fecha de finalización, pero es la fecha de rendimiento sustancial si el comprador toma posesión o paga sustancialmente toda la contraprestación antes de la finalización.[2]
Vivienda envuelta
Una propiedad residencial propiedad de una persona no física (normalmente una empresa, una sociedad con un socio corporativo o una institución de inversión colectiva). Las compras de viviendas por parte de estas entidades superiores a 500.000 libras esterlinas están sujetas a una tasa fija. 17% Tasa SDLT (tasa de “viviendas envueltas”).
Comprador por primera vez
Una persona que nunca ha tenido una propiedad residencial en propiedad absoluta o en arrendamiento en ningún lugar del mundo. Quienes compran por primera vez se benefician de tasas SDLT reducidas en compras de hasta 500.000 libras esterlinas (a partir de abril de 2025: 0 % hasta 300.000 libras esterlinas, 5 % entre 300.001 y 500.000 libras esterlinas).[1]
Alivio grupal
Una exención del SDLT que exime las transferencias de propiedad entre empresas del mismo grupo corporativo del 75 %. Sujeta a una recuperación de 3 años si el cesionario abandona el grupo. Ver Traslados corporativos y de socorro para grupos.
Tasa más alta
El recargo del 5% sobre las tasas estándar del impuesto sobre la renta de la vivienda (SDLT) se aplica a la compra de viviendas adicionales (segundas residencias, compra para alquilar, compra para empresas). Anteriormente era del 3% antes del 31 de octubre de 2024.
Prima de arrendamiento
Una suma global pagada por un inquilino a un propietario por la concesión o cesión de un contrato de arrendamiento. El SDLT puede ser pagadero sobre la prima, además de cualquier SDLT sobre el alquiler (calculado mediante la fórmula del VPN). Ver SDLT en arrendamientos.
Transacciones vinculadas
Dos o más transacciones entre el mismo comprador y el mismo vendedor (o personas vinculadas) que forman parte de un mismo acuerdo. La contraprestación se agrega a efectos de la tasa, lo que puede elevar el total combinado a una banda SDLT más alta.[2]
SEÑOR
Residencia principal
La propiedad donde una persona reside como vivienda principal. Relevante para el recargo de tasa más alta (que no aplica si la compra reemplaza la residencia única o principal del comprador) y para las disposiciones de "sustitución de la residencia principal".
Interés mayor
Una finca de propiedad absoluta o un arrendamiento concedido por un plazo superior a 7 años. Las notificaciones del SDLT y la mayoría de las exenciones se aplican a la adquisición de participaciones importantes. Los arrendamientos de corta duración (7 años o menos) tienen normas simplificadas.[3]
Propiedad de uso mixto
Una propiedad que incluye elementos residenciales y no residenciales (por ejemplo, un piso encima de un local comercial). Las transacciones de uso mixto se gravan al tipo impositivo más bajo. tarifas no residenciales. Ver Propiedad de uso mixto.
Valor actual neto (VAN)
El método utilizado para calcular el SDLT sobre el componente de alquiler de un contrato de arrendamiento. El VAN descuenta los pagos de alquiler futuros a un valor actual utilizando una tasa de descuento temporal del 3,5 %. El SDLT se aplica al VAN que excede el umbral aplicable.
Recargo para no residentes
Un recargo del 2% para la compra de viviendas por parte de no residentes en el Reino Unido, introducido el 1 de abril de 2021. Se aplica además de todas las demás tasas, incluido el recargo de tipo superior. Ver Recargo para no residentes.
Transacción Notificable
Una transacción de terrenos debe notificarse a HMRC mediante la presentación de una declaración del impuesto sobre la renta (SDLT) dentro de los 14 días siguientes a su fecha de entrada en vigor. La mayoría de las adquisiciones de una participación mayoritaria por una contraprestación superior a 40.000 libras esterlinas son notificables, incluso si no se paga el SDLT.
S – Z
Retorno SDLT
La declaración (formulario SDLT1, generalmente presentado en línea) debe presentarse a HMRC dentro de los 14 días posteriores a la fecha efectiva de una transacción notificable. La presentación de la declaración es necesaria para obtener un certificado de transacción de tierras (SDLT5) para la inscripción en el Registro de la Propiedad. Consulte Devoluciones SDLT: Cómo presentarlas.
Sistema de corte
El actual sistema de tasas progresivas (introducido en diciembre de 2014), en el que cada tramo del impuesto sobre la renta se aplica únicamente a la parte del precio comprendida dentro de dicho tramo, similar a los tramos del impuesto sobre la renta. Reemplazó el antiguo sistema de tramos.
Sistema de losas
El antiguo sistema de tasas SDLT (2003-2014), en el que se aplicaba una tasa única a completo Precio de compra basado en el umbral superado. Se crearon límites abruptos en cada límite.
Rendimiento sustancial
Un contrato se cumple sustancialmente cuando el comprador toma posesión de la propiedad. o Paga prácticamente la totalidad de la contraprestación, incluso si la transacción aún no se ha completado legalmente. El cumplimiento sustancial activa la responsabilidad del SDLT y comienza el plazo de presentación de 14 días.[2]
Suma de proporciones inferiores (SLP)
Fórmula utilizada para calcular el impuesto sobre la renta sobre la renta en las transferencias de propiedad que involucran sociedades. Para cada socio, se compara su participación en la sociedad antes y después de la transferencia, y se toma la cifra más baja. La suma de estas proporciones determina la parte exenta. Véase Asociaciones y SDLT.
Consejo: Si encuentra un término SDLT desconocido en la correspondencia de HMRC o su abogado, verifique Manual del SDLT HMRC para la definición técnica oficial.
Preguntas frecuentes
¿Qué significa “contraprestación exigible”?
La contraprestación gravable es el importe total entregado a cambio de la propiedad. Incluye el precio al contado, el IVA, las hipotecas asumidas, el valor de las obras o servicios prestados y cualquier otra contraprestación monetaria o equivalente. Es la cifra sobre la que se calcula el SDLT.
¿Cuál es la diferencia entre “finalización” y “fecha de entrada en vigor”?
La finalización es la fecha en que se finaliza la transacción inmobiliaria y se paga el precio de compra. La fecha de entrada en vigor del SDLT suele ser la fecha de finalización, pero puede ser anterior si el comprador toma posesión (cumplimiento sustancial) antes de la finalización. La fecha de entrada en vigor determina las tasas del SDLT aplicables y cuándo comienza el plazo de presentación de 14 días.
¿Qué son las transacciones vinculadas?
Las transacciones vinculadas son dos o más transacciones de terrenos entre el mismo comprador y el mismo vendedor (o personas vinculadas) que forman parte de un mismo plan, acuerdo o serie. Cuando las transacciones están vinculadas, la contraprestación se agrega y el SDLT se calcula sobre el total, para luego prorratearse. Esto puede resultar en la aplicación de una tasa más alta.
¿Qué es un “interés importante en la tierra”?
Una participación mayoritaria en un terreno es una finca de dominio absoluto o un arrendamiento concedido por más de 7 años. El SDLT se aplica a la adquisición de participaciones mayores. Los arrendamientos de corta duración (7 años o menos) tienen normas diferentes y, por lo general, solo deben notificarse si la prima supera el umbral correspondiente.
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales? — una amplia introducción a SDLT
- Historial de tarifas SDLT — cómo han cambiado las tasas desde 2003
- Tarifas SDLT residenciales — bandas tarifarias residenciales actuales
- Tarifas comerciales SDLT — bandas tarifarias no residenciales actuales
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Fuentes
- Impuesto de Transmisiones Patrimoniales — GOV.UK
- Orientación técnica SDLT — HMRC
- Ley de Finanzas de 2003 — legislación.gov.uk