Datos clave
- Propiedad heredada a través de una testamento o intestado está exento del SDLT.
- Donaciones de propiedad por ninguna contraprestación generalmente están exentos del SDLT.
- Si el destinatario asume una hipoteca En el caso de una propiedad donada, se podrá deber pagar el SDLT sobre el monto de la hipoteca.
- A escritura de variación dentro de los 2 años siguientes a la muerte se considera como si hubiera sido realizado por el fallecido y está exento.
- La propiedad heredada puede afectar la recargo de tasa más alta en futuras compras.
Descripción general
Cuando alguien fallece, sus bienes pueden pasar a los beneficiarios mediante testamento o, a falta de testamento, según las reglas de sucesión intestada. En cualquier caso, la transferencia de los bienes del patrimonio del difunto al beneficiario es... no sujeto a SDLT.[1]
De igual manera, las donaciones de bienes realizadas en vida suelen estar exentas del SDLT cuando no se ofrece ninguna contraprestación. Sin embargo, existen matices importantes en torno a las hipotecas, las personas vinculadas y su impacto en futuras compras.
Transmisión de bienes en caso de muerte (sucesión)
Cuando la propiedad se transfiere del patrimonio de una persona fallecida a un beneficiario, ya sea nombrado en un testamento o con derecho a recibirla por intestado, la transferencia está exenta del SDLT porque:[2]
- Hay ninguna contraprestación gravable — el beneficiario no paga la propiedad
- La transferencia se efectúa por imperio de la ley (a través del proceso sucesorio)
- No es necesario presentar una declaración SDLT
Los representantes personales (albaceas o administradores) del patrimonio transfieren la propiedad al beneficiario mediante un asentir (Formulario AS1 para terrenos registrados). Esto no constituye una transacción de terrenos a efectos del SDLT.
Nota: La exención del SDLT para bienes heredados se aplica independientemente de su valor. Incluso una propiedad multimillonaria heredada mediante testamento está exenta del SDLT. El Impuesto sobre Sucesiones (IHT) puede aplicarse al patrimonio, pero se trata de un impuesto independiente que grava el patrimonio en sí, no la transferencia al beneficiario.
Hechos de variación
A escritura de variación (también llamado escritura de arreglo familiar) permite a los beneficiarios redirigir su herencia dentro de 2 años del fallecimiento. Para efectos del SDLT:[2]
- Una variación realizada dentro de los 2 años posteriores a la muerte se trata como si la propiedad pasara directamente del fallecido al nuevo destinatario.
- La variación es por tanto exento del SDLT (sin contraprestación cobrable)
- Esto es útil para la planificación fiscal cuando los beneficiarios desean redirigir la propiedad a otros miembros de la familia.
Si se realiza una variación más de 2 años después de la fecha de fallecimiento, se trata como una transferencia normal entre el beneficiario original y el nuevo destinatario, y puede aplicarse el SDLT.
Donaciones de propiedad en vida
Una donación de propiedad realizada durante la vida de alguien generalmente está exenta del SDLT cuando existe una razón genuina ninguna contraprestación gravable:[2]
- Un padre que regala una propiedad a un hijo a cambio de nada — exento
- Una transferencia a nombre conjunto sin pago, generalmente exenta
Sin embargo, SDLT puede ser pagadero si:
- El destinatario asume una hipoteca — la hipoteca pendiente cuenta como contraprestación
- El destinatario realiza cualquier pago para la propiedad (incluso una suma nominal por encima del umbral pertinente)
- La transferencia implica una empresa conectada — pueden aplicarse reglas especiales de valor de mercado
Regalos con hipoteca
La trampa más común son las donaciones en las que la propiedad tiene una hipoteca pendiente. Si el beneficiario asume la hipoteca, el impuesto sobre la renta se paga sobre el importe de la hipoteca:
| Guión | Hipoteca | SDLT pagadero el |
|---|---|---|
| Padre regala casa a hijo, sin hipoteca | £0 | Exento — sin SDLT |
| Un padre regala una casa a su hijo y este asume una hipoteca de 100.000 libras | £100,000 | £100,000 |
| Un padre le regala la mitad de su herencia a su hijo, que asume la mitad de una hipoteca de 200.000 libras. | £100,000 | £100,000 |
Consejo: Si dona una propiedad hipotecada, considere la posibilidad de liquidarla antes de la transferencia. Esto elimina la contraprestación gravable y exime la donación del impuesto sobre la renta de la vivienda.
Impacto en el recargo de tasa más alta
Ser propietario de una propiedad heredada puede desencadenar la Recargo del 5% por tipo superior Al comprar otra vivienda, existen exclusiones importantes:[3]
- Si usted heredó una 50% de participación o menos, la propiedad heredada es ignorado para fines de recargo
- Si usted heredó más del 50% (o toda la propiedad), cuenta como una vivienda adicional, pero tienes una período de gracia de 36 meses desde la fecha de la herencia
- Si vende o dispone de la propiedad heredada dentro de los 36 meses, no se aplica el recargo
Ventas por Representantes Personales
Si los representantes personales vender Al transferir una propiedad de la herencia (en lugar de transferirla a un beneficiario), el comprador paga el impuesto SDLT de la forma habitual. Los representantes personales actúan como vendedores, y la transacción sigue las normas estándar del impuesto SDLT, basadas en el precio de compra.
Se trata de una situación distinta a la de un beneficiario que hereda la propiedad: en este caso, el comprador es un comprador externo que paga el valor de mercado.
Preguntas frecuentes
¿Pago SDLT cuando heredo una propiedad?
No. Los bienes que se transmiten por testamento o por las reglas de sucesión intestada no están sujetos al Impuesto sobre Sucesiones (SDLT). No hay contraprestación imponible y no es necesario presentar declaración del SDLT. Sin embargo, podría aplicarse el Impuesto sobre Sucesiones según el valor del patrimonio.
¿Qué pasa si heredo una propiedad con hipoteca?
Cuando una propiedad se transfiere por testamento o intestado, cualquier hipoteca sobre la propiedad constituye un pasivo de la herencia, no una contraprestación pagada por usted. La transferencia sigue estando exenta del SDLT. Sin embargo, si los representantes personales de la herencia venden la propiedad a un beneficiario por un precio (en lugar de transferirla por testamento), se aplicarán las normas habituales del SDLT.
¿Una donación de propiedad está sujeta al SDLT?
Una donación genuina sin contraprestación generalmente está exenta del SDLT. Sin embargo, si el receptor asume una hipoteca o paga cualquier otra contraprestación, podría estar sujeto al SDLT sobre dicha contraprestación. Las donaciones entre personas vinculadas también están sujetas a normas especiales.
¿La herencia de una propiedad cuenta para el recargo por vivienda adicional?
Por lo general, los bienes heredados no se consideran para el recargo de tasa más alta si heredó una parte del 50 % o menos. Si heredó más del 50 %, o la totalidad de la propiedad, se considera una vivienda adicional, pero existe un período de gracia de 36 meses a partir de la fecha de la herencia.
Lecturas adicionales
- Transferencias en caso de divorcio y separación — otra transferencia exenta común
- Tarifas más altas para viviendas adicionales — cómo la propiedad heredada afecta el recargo
- Tarifas SDLT residenciales — tarifas que se aplican cuando se paga el SDLT
- Fideicomisos y SDLT — cuando la propiedad pasa a través de un fideicomiso
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