Datos clave
- En un confianza pura, el beneficiario es considerado el comprador a efectos del SDLT.
- En un asentamiento (por ejemplo, fideicomiso discrecional), los fideicomisarios son los compradores y son responsables del SDLT.
- Transferencias de propiedad en un fideicomiso puede activar SDLT si existe una contraprestación facturable.
- Transferencias fuera de un fideicomiso Los beneficios a los beneficiarios también pueden estar sujetos a impuestos dependiendo del tipo de fideicomiso.
- El recargo de tasa más alta Se aplica a las compras de propiedades residenciales por parte de fideicomisarios en la mayoría de los casos.
Descripción general
Los fideicomisos son una forma común de mantener y administrar propiedades, ya sea para la planificación del patrimonio familiar, la protección de activos o la administración de propiedades para beneficiarios vulnerables. El tratamiento de las transacciones fiduciarias con el fideicomiso depende fundamentalmente de... tipo de confianza involucrado.[1]
Las dos distinciones clave son entre fideicomisos desnudos (donde el fideicomisario es simplemente un candidato) y asentamientos (incluidos los fideicomisos discrecionales y los fideicomisos de interés en la posesión, donde el fideicomisario tiene deberes activos).
Fideicomisos desnudos
Existe un fideicomiso simple (también llamado fideicomiso simple o acuerdo de nominación) en el que el fideicomisario mantiene la propiedad para el beneficiario sin obligaciones activas: el fideicomisario debe actuar según las instrucciones del beneficiario.[2]
A los efectos del SDLT, el principio clave es “mirar a través” del fideicomiso:
- El beneficiario es tratado como el comprador (no el fiduciario)
- Las circunstancias personales del beneficiario determinan la tasa SDLT
- Si el beneficiario es un comprador por primera vez, puede estar disponible un alivio para compradores primerizos
- El recargo de tasa más alta depende de si el beneficiario posee otras propiedades
Ejemplo: Los padres compran una propiedad a su nombre como fideicomisarios simples de su hijo adulto. A efectos del SDLT, el hijo es el comprador. Si el hijo no posee otra propiedad y es su primera compra, podría aplicarse la exención para compradores primerizos (sujeto a las condiciones habituales).
Escenarios comunes de confianza pura
| Guión | Tratamiento SDLT |
|---|---|
| El abogado posee la propiedad como nominado | El beneficiario es el comprador |
| Padre compra una propiedad como fideicomisario simple para su hijo | El niño es el comprador |
| La empresa posee propiedades como nominada para un individuo | El individuo es el comprador |
Acuerdos (fideicomisos discrecionales y de interés en la posesión)
Un acuerdo es cualquier fideicomiso que se establece no Un fideicomiso simple. Esto incluye fideicomisos discrecionales, fideicomisos de interés en la posesión, fideicomisos de acumulación y fideicomisos mixtos. Para fines del SDLT:[1]
- El fideicomisarios son los compradores y son responsables del SDLT
- Los fideicomisarios deben presentar la declaración SDLT y pagar el impuesto
- Las circunstancias de los fideicomisarios (no las de los beneficiarios) determinan la responsabilidad del SDLT
- El recargo de tasa más alta Siempre se aplica a las compras de propiedades residenciales por parte de fideicomisarios de liquidación.
Importante: A diferencia de los fideicomisos simples, las compras realizadas por fideicomisarios de liquidación son siempre Sujeto al recargo del 5% para propiedades residenciales. Esto se debe a que el recargo se aplica cuando el comprador no es una persona física que actúa a título personal, y los fideicomisarios de liquidación se consideran fiduciarios.
Transferencia de propiedad a un fideicomiso
Cuando la propiedad se transfiere a un fideicomiso, el tratamiento SDLT depende de si existe alguna contraprestación gravable:[1]
- Regalo sin hipoteca: No se aplica ninguna contraprestación, por lo que no se paga SDLT
- Regalo con hipoteca: El fideicomiso asume la hipoteca, que cuenta como contraprestación gravable: el SDLT se paga sobre el monto de la hipoteca.
- Venta al fideicomiso: El SDLT se paga sobre el precio total de la compra.
Transferencia de propiedad fuera de un fideicomiso
Cuando se transfiere una propiedad de un fideicomiso a un beneficiario, la posición del SDLT depende del tipo de fideicomiso y de si se otorga una contraprestación:
| Tipo de confianza | Transferencia al beneficiario | ¿SDLT a pagar? |
|---|---|---|
| Confianza pura | Transferencia a la persona ya considerada como titular | No — no hay cambios en la propiedad efectiva |
| Acuerdo — nombramiento sin contraprestación | Los fideicomisarios designan la propiedad al beneficiario | Generalmente no (no hay contraprestación facturable) |
| Liquidación: el beneficiario paga la propiedad | Compras de los beneficiarios a los fideicomisarios | Sí — SDLT sobre la contraprestación pagada |
Situaciones especiales
Fideicomisos testamentarios
Los bienes que se dejan en un fideicomiso testamentario (por ejemplo, un fideicomiso de interés vitalicio para el cónyuge supérstite) se transfieren mediante el proceso sucesorio. La transferencia inicial del patrimonio a los fideicomisarios es no sujeto a SDLT, ya que se trata de una transmisión por causa de muerte sin contraprestación alguna.[2]
Fideicomisos para Personas Vulnerables
No existen exenciones específicas del SDLT para fideicomisos establecidos para beneficiarios vulnerables (como personas con discapacidad o menores). Se aplican las normas estándar para fideicomisos simples o acuerdos de liquidación, según la estructura del fideicomiso.
Cambio de fideicomisarios
Un cambio de fideicomisario (cuando uno se jubila y se nombra otro) no activa el SDLT, ya que no hay cambio en la titularidad efectiva. La propiedad continúa estando a nombre de los mismos beneficiarios bajo el mismo fideicomiso.
Preguntas frecuentes
¿Qué es un fideicomiso simple a efectos del SDLT?
Un fideicomiso simple existe cuando el fideicomisario posee la propiedad como representante del beneficiario, sin obligaciones activas. En el caso del SDLT, el beneficiario (no el fideicomisario) se considera el comprador. Las circunstancias personales del beneficiario determinan la tasa del SDLT, incluyendo la elegibilidad para la exención para compradores primerizos.
¿Quién paga el SDLT cuando los fideicomisarios compran una propiedad?
En el caso de las liquidaciones (incluidos los fideicomisos discrecionales y de derecho de posesión), los fideicomisarios son los compradores y responsables del SDLT. Deben presentar la declaración del SDLT y pagar cualquier SDLT adeudado. El fideicomiso en sí no tiene una identidad jurídica propia para el SDLT; los fideicomisarios actúan en su calidad de tales.
¿Se aplica el recargo de tasa más alta a las compras de fideicomisos?
Sí, en la mayoría de los casos. Las compras de inmuebles residenciales por parte de los fideicomisarios de un acuerdo están sujetas al recargo de tasa más alta. La única excepción es un fideicomiso simple, donde el recargo depende de las circunstancias personales del beneficiario (es decir, si ya posee otra propiedad).
¿Se debe pagar el SDLT cuando la propiedad se transfiere a un fideicomiso?
Depende de si existe una contraprestación gravable. Si la propiedad se dona a un fideicomiso sin contraprestación ni hipoteca, generalmente no se paga el SDLT. Si el fideicomiso asume una hipoteca sobre la propiedad, el importe de la hipoteca constituye una contraprestación gravable y podría adeudarse el SDLT.
Lecturas adicionales
- Propiedad heredada y SDLT — exenciones para la transmisión de bienes en caso de fallecimiento
- Tarifas más altas para viviendas adicionales — el recargo que se aplica a las compras de liquidación
- Asociaciones y SDLT — otro tipo de entidad con reglas SDLT especiales
- ¿Qué es el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales? — una visión general amplia de SDLT
¿Busca un software de impuestos sencillo?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras
Fuentes
- SDLT: fideicomisos y acuerdos — HMRC
- SDLTM34000 – Disposiciones especiales: fideicomisos simples — HMRC
- Ley de Finanzas de 2003, artículo 106 — legislación.gov.uk