重要な事実
- 経費は 完全にかつ排他的に レンタル事業を目的としております。
- 修理 全額控除対象となりますが、 改善 そうではありません（代わりに CGT が削減されます）。
- 住宅ローン利息 賃貸収入から控除できなくなり、代わりに 20% の税額控除が受けられるようになりました (第 24 条)。
- その 家庭用品の交換の軽減 家具、電化製品、台所用品の交換費用を同等の基準で控除できます。
- あなたは請求することができます 定額マイレージ手当 物件訪問の場合は 1 マイルあたり 45 ペンス (最初の 10,000 マイル)。
「完全かつ排他的に」ルール
賃貸収入から控除するには、費用が発生している必要があります 完全にかつ排他的に 賃貸事業を目的としています。経費に個人的要素と事業的要素の両方が含まれる場合、事業的要素のみが控除対象となります。[1]
許容収益費用
以下の費用は賃貸収入から控除できます。[2]
| カテゴリ | 例 |
|---|---|
| 修理とメンテナンス | 雨漏りの修理、塗り直し、割れた窓の交換、配管の修理 |
| 保険 | 建物保険、家主賠償責任保険、家賃保証保険 |
| 不動産仲介手数料 | 管理費、入居者紹介料、在庫費用 |
| 法律および専門家費用 | 賃貸契約の更新、立ち退き費用、賃貸口座の会計費用 |
| 地代と管理費 | 自由保有者、管理会社への支払い |
| 地方税 | 家主が支払う必要がある場合のみ（例：入居者間の空室期間中） |
| ユーティリティ | ガス、電気、水道代は家主が支払った場合のみ |
| 広告 | オンライン掲載料、「貸し出し」掲示板、写真撮影費用 |
| 旅行 | 検査、修理、家賃徴収のために物件まで出向く |
| 文房具と電話 | テナント、不動産業者、業者へのビジネス電話 |
| 不良債権 | 以前に収入として申告されていた場合、回収できない借主からの家賃 |
修理と改良
これは地主税における最も重要な区別の一つです。 修理 物件を元の状態に復元し、賃貸収入から控除することができます。 改善点 不動産を元の状態以上に改良するもので、資本的支出となるため、賃貸収入からではなく、売却時にキャピタルゲイン税から控除できます。[3]
| 修理（免責） | 改良（所得控除対象外） |
|---|---|
| 壊れたボイラーを現代の同等のものに交換する | 初めてのセントラルヒーティングの設置 |
| 壁や天井の塗り直し | 増築やロフトの改造 |
| 腐った窓枠を現代的なものに交換する | 単板ガラスがあった場所に二重ガラスを設置する |
| 古くなったキッチンを同じ基準で再レイアウト | ベーシックなキッチンを高級キッチンにアップグレード |
| 雨漏りしている屋根を修理する | ガレージを寝室に改造する |
ヒント： HMRC 、「現代版同等品」への交換は修理であり、改良ではないと認めています。例えば、壊れたシングルパネルラジエーターを現代のダブルパネルラジエーターに交換することは修理です。シングルパネルラジエーターはもはや容易に入手できないためです。
家庭用品の交換の軽減
家具付きまたは一部家具付きの物件を貸す場合は、以下の費用を控除できます。 交換する 次のような国内品:[4]
- 家具（ベッド、ソファ、テーブル、椅子）
- 家具（カーテン、カーペット、リネン）
- 家電製品（洗濯機、冷蔵庫、調理器具）
- キッチン用品（食器、カトラリー、調理器具）
控除は、同等の機器への交換費用を対象としています。アップグレード（例えば、ベーシックな洗濯機をハイエンドモデルに交換するなど）の場合は、同等のベーシックな機器の費用のみ控除できます。また、古い機器の廃棄費用も控除できます。
注記： この救済措置は、 代替品物件を初めて賃貸する際に最初に購入する家具の費用ではありません。家具の初期費用は資本的支出です。
金融コスト（住宅ローン利息）
2020年4月以降、個人家主は住宅ローン利息（またはその他の金融費用）を家賃収入から控除できなくなりました。代わりに、 財務コストの20％に相当する税額控除これは第24条の制限として知られています。詳細については、当社の詳細なガイドをご覧ください。 住宅ローン金利制限.[1]
旅費
賃貸物件の管理のために出張した際の費用を請求できます。以下の2つの方法があります。[2]
- 実際の費用: 燃料代、駐車料金、通行料（領収書は保管してください）
- マイレージ手当： 最初の10,000マイルまでは1マイルあたり45ペンス、それ以降は1マイルあたり25ペンス
両方を申請することはできません。どちらか一方の方法を選択し、一貫して適用してください。出張は、物件の検査、請負業者との打ち合わせ、家賃の徴収、内覧への同行など、物件に関連する目的で行う必要があります。
控除できない費用
- その 購入価格 不動産（資本的支出）
- 改善点 および追加（資本的支出 - 売却時にキャピタルゲイン税から控除）
- 個人的な費用 賃貸とは関係ない
- 物件を初めて貸し出す際に初期家具を揃える費用
- 「完全にかつ排他的に」という基準を満たさない費用
よくある質問
新しいキッチンの費用を賃貸収入から控除できますか?
場合によります。キッチンを同等の設備（品質と基準が同じもの）に交換する場合は、修理として全額控除の対象となります。大幅に優れたキッチンにアップグレードする場合は、費用全額が改良費として扱われ、売却時にのみキャピタルゲイン税から控除対象となります。実際には、 HMRC歳入関税庁）は、同等の最新式のキッチンへの交換は修理とみなしています。
賃貸物件を訪問するための旅費を請求できますか?
はい。実際の交通費を請求するか、 HMRC歳入関税庁）の定額マイレージ手当（最初の10,000マイルまでは1マイルあたり45ペンス、それ以降は25ペンス）を利用できます。出張は、物件の点検、業者との面談、家賃の徴収など、不動産管理を目的としたものに限られます。
不動産仲介手数料は税金控除の対象になりますか？
はい。不動産仲介業者への管理費、入居者募集費、在庫確認費用はすべて経費として認められます。ただし、物件の購入や初期費用は資本コストであるため、控除できません。
家賃収入から住宅ローンの支払いを控除できますか?
いいえ。セクション24は2020年4月に段階的に導入されたため、賃貸収入から住宅ローン利息を控除することはできません。代わりに、融資費用の20%に相当する税額控除が受けられます。つまり、高税率の納税者はセクション24導入前よりも多くの税金を支払うことになります。 セクション24ガイド 詳細については。
さらに読む
- 抵当権利息制限法（第24条） — 20%の税額控除の仕組み
- 賃貸収入の申告 — SA105に経費を報告する
- 賃貸収入の記録保存 — どのような記録を残すか
- 賃貸物件のキャピタルゲイン税 — 改善によってキャピタルゲイン税の支払額が減る仕組み
- 控除対象経費（所得税） — 事業経費に関する一般的なガイド
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出典
- 不動産を貸す際の賃貸収入を計算する — GOV.UK
- 賃貸収入にかかる経費 — GOV.UK
- 不動産収入マニュアル：PIM2010 – 控除 — HMRC
- 家具の買い替え：家庭用品の減免 — GOV.UK