Najważniejsze fakty
- Formularze P11D należy składać w HMRC do 6 lipca po zakończeniu roku podatkowego.
- Pracodawcy również muszą płacić Klasa 1A NIC w wysokości 15% na większość świadczeń 22 lipca (19 lipca w przypadku płatności czekiem).
- Do typowych BIK-ów należą: samochody służbowe, paliwo, prywatne ubezpieczenie medyczne i pożyczki bez odsetek ponad 10 000 funtów.
- Pracodawcy mogą uniknąć składania formularza P11D, świadczenia z tytułu wynagrodzeń — obciążając je podatkami w czasie rzeczywistym poprzez listę płac.
- Kopię formularza P11D (lub informacji w nim zawartych) należy przekazać pracownik do 6 lipca.
Czym jest P11D?
P11D to formularz używany przez pracodawców do raportowania świadczeń rzeczowych podlegających opodatkowaniu (BIK) oraz zwrotów kosztów udzielonych pracownikom i dyrektorom w roku podatkowym. HMRC wykorzystuje te informacje do korygowania kodów podatkowych pracowników i zapewnienia pobrania prawidłowej kwoty podatku.[1]
Świadczenia rzeczowe to nagrody rzeczowe o charakterze niepieniężnym, które mają wartość pieniężną i są traktowane jako część dochodu pracownika podlegającego opodatkowaniu. Jeśli nie są one opodatkowane w czasie rzeczywistym w ramach listy płac, należy je wykazać w formularzu P11D po zakończeniu roku.
Wspólne świadczenia rzeczowe
Do najczęściej zgłaszanych korzyści należą:[2]
| Korzyść | Jak to jest opodatkowane | Zgłoszona wartość typowa |
|---|---|---|
| Samochód służbowy | Na podstawie ceny katalogowej, emisji CO2 i rodzaju paliwa | Procent ceny katalogowej (4%–37% w latach 2026/27) |
| Korzyści z paliwa samochodowego | Stały mnożnik (29 200 GBP w latach 2026/27) × procent świadczenia z tytułu samochodu | Dotyczy sytuacji, gdy pracodawca zapewnia paliwo do użytku prywatnego |
| Prywatne ubezpieczenie medyczne | Koszty zapewnienia ubezpieczenia dla pracodawcy | Roczna składka płacona przez pracodawcę |
| Pożyczki bez odsetek | Podlega opodatkowaniu, jeśli całkowita kwota pożyczek przekroczy 10 000 GBP w dowolnym momencie roku | Oprocentowanie według oficjalnej stopy procentowej (3,75% od 6 kwietnia 2026 r.) pomniejszone o wszelkie zapłacone odsetki |
| Zakwaterowanie | Wartość roczna plus dodatkowa opłata dla nieruchomości powyżej 75 000 GBP | Różni się w zależności od nieruchomości |
Kluczowe terminy
Proces P11D ma ścisłe terminy:[1]
| Termin ostateczny | Działanie |
|---|---|
| 6 lipca | Złóż formularze P11D i P11D(b) w HMRC |
| 6 lipca | Przekaż pracownikom kopie informacji P11D |
| 22 lipca | Zapłać składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1A do HMRC (19 lipca w przypadku płatności czekiem) |
Kluczowy punkt: Formularz P11D(b) to osobne zeznanie dołączone do poszczególnych formularzy P11D. Deklaruje ono całkowitą kwotę składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1A należną od wszystkich świadczeń wypłacanych wszystkim pracownikom. Nawet jeśli niektóre świadczenia są rozliczane z wynagrodzenia, nadal musisz złożyć formularz P11D(b) dla składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1A od tych świadczeń.
Ubezpieczenie społeczne klasy 1A
Pracodawcy muszą płacić Klasa 1A NIC w wysokości 15% Od wartości większości świadczeń rzeczowych. Jest to opłata pobierana wyłącznie przez pracodawcę — pracownik nie płaci składek na ubezpieczenie społeczne od świadczeń (zamiast tego płaci podatek dochodowy). Składka na ubezpieczenie społeczne klasy 1A jest należna do 22 lipca i jest deklarowana w formularzu P11D(b).[2]
Niektóre świadczenia są zwolnione z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1A, w tym określone składki emerytalne pracodawcy oraz świadczenia, które już podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1 w ramach listy płac (takie jak świadczenia wypłacane z listy płac, do których ma zastosowanie składka na ubezpieczenie społeczne klasy 1).
Świadczenia z tytułu wynagrodzeń
Od kwietnia 2016 r. pracodawcy mogą wypłacać większość świadczeń w naturze — co oznacza, że podatek jest obliczany i potrącany z listy płac w każdym okresie rozliczeniowym, a nie wykazywany w formularzu P11D po zakończeniu roku.[3]
Do świadczeń płacowych:
- Zarejestruj się w HMRC przed rozpoczęciem roku podatkowego (za pośrednictwem konta pracodawcy PAYE Online)
- Dodaj wartość korzyści do podlegającego opodatkowaniu wynagrodzenia pracownika w każdym okresie rozliczeniowym
- Odlicz podatek dochodowy na podstawie świadczenia z listy płac
- Brak P11D jest potrzebny do otrzymania świadczeń z wynagrodzenia (ale nadal należy złożyć formularz P11D(b) dla klasy 1A składek na ubezpieczenie społeczne)
Wskazówka: Świadczenia z tytułu wynagrodzeń zyskują na popularności, a HMRC zachęca wszystkich pracodawców do ich wdrożenia. Od kwietnia 2026 r. naliczanie świadczeń z tytułu wynagrodzeń stanie się obowiązkowy dla większości świadczeń rzeczowych. Pracodawcy powinni się przygotować, rejestrując się do systemu naliczania wynagrodzeń i aktualizując swoje procesy kadrowo-płacowe przed upływem tego terminu.
Świadczenia zwolnione z podatku
Niektóre świadczenia nie muszą być wykazywane w formularzu P11D, ponieważ są zwolnione z podatku:
- Składki emerytalne pracodawcy
- Jeden telefon komórkowy na pracownika
- Posiłki w stołówce pracowniczej (dostępne dla wszystkich pracowników)
- Korzyści trywialne warte 50 funtów lub mniej
- Rowery i sprzęt bezpieczeństwa w ramach programu „Do pracy rowerem”
- Szkolenia i kwalifikacje zawodowe
- Zapewnienie żłobka w miejscu pracy
Często zadawane pytania
Jaka jest różnica między P11D a świadczeniami wypłacanymi z wynagrodzenia?
Formularz P11D to tradycyjna metoda: pracodawca zgłasza świadczenia po zakończeniu roku podatkowego, a HMRC koryguje kod podatkowy pracownika na kolejny rok. Alternatywą jest rozliczanie świadczeń z listy płac: pracodawca oblicza podatek od świadczenia w każdym okresie rozliczeniowym i odprowadza go na bieżąco do listy płac. Rozliczanie świadczeń z listy płac eliminuje konieczność składania formularzy P11D dla świadczeń podlegających rozliczeniu, ale pracodawca nadal musi zgłaszać składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1A.
Jakie świadczenia są zwolnione z obowiązku raportowania P11D?
Niektóre świadczenia są zwolnione z podatku i nie muszą być zgłaszane w formularzu P11D. Należą do nich składki emerytalne pracodawcy, posiłki w stołówce pracowniczej dostępne dla wszystkich pracowników, szkolenia zawodowe, jeden telefon komórkowy na pracownika, rowery w ramach programu dojazdów rowerem do pracy (w określonych granicach) oraz drobne świadczenia o wartości 50 funtów lub mniej. Pełna lista znajduje się w wytycznych HMRC dotyczących świadczeń zwolnionych z podatku.
Co się stanie, jeśli formularz P11D zostanie złożony za późno?
HMRC może naliczyć karę w wysokości 300 funtów za każde 50 pracowników (lub ich część) za każdy miesiąc opóźnienia w złożeniu deklaracji P11D, maksymalnie przez 12 miesięcy. Obowiązują również kary za nieprawidłowe deklaracje. Dodatkowo, opóźnienie w zapłacie składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1A wiąże się z odsetkami i potencjalnymi dopłatami.
Czy dyrektorzy małych spółek muszą składać formularze P11D?
Tak, jeśli otrzymują świadczenia rzeczowe. Nawet dyrektor jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością musi złożyć formularz P11D z tytułu wszelkich świadczeń podlegających opodatkowaniu, które otrzymuje od firmy, takich jak samochód służbowy czy prywatne ubezpieczenie medyczne. Firma musi również opłacać składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1A od tych świadczeń.
Dalsza lektura
- Lista kontrolna na koniec roku płacowego — gdzie złożenie formularza P11D wpisuje się w harmonogram końca roku
- P60 Wyjaśnienie — drugi kluczowy dokument podsumowujący rok dla pracowników
- Ostateczne FPS i zwroty na koniec roku — zeznania RTI poprzedzające złożenie formularza P11D
- PAYE dla dyrektorów jednoosobowych — rozważania dotyczące BIK-u dla poszczególnych dyrektorów
Szukasz prostego Oprogramowanie do obsługi płac?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie