What happens if an employer fails to make statutory deductions?

The employer remains liable for the tax and NI that should have been deducted. HMRC can issue a regulation 80 determination to recover the Income Tax and a Section 8 notice for NI. Penalties and interest may also apply. It is the employer’s legal responsibility to operate PAYE correctly.

Can an employee ask their employer not to deduct tax?

No. Employers must follow the tax code issued by HMRC. If an employee believes their tax code is wrong, they should contact HMRC directly to have it corrected. The employer cannot override or ignore the code.

How do I know which student loan plan to deduct?

HMRC sends an SL1 or SL2 start notice telling you which plan type applies. If a new starter indicates on their starter checklist that they have a student loan, use Plan 1 unless they specify otherwise. The main plans are Plan 1 (pre-2012), Plan 2 (post-2012), Plan 4 (Scottish), Plan 5 (post-2023), and Postgraduate Loan.

Are statutory deductions taken before or after pension contributions?

It depends on the pension scheme. Under a net pay scheme, pension contributions are deducted before tax (but after NI). Under relief at source, contributions are taken after tax and the pension provider claims back basic rate relief. Student loan deductions are always calculated on gross pay before pension deductions.

Odliczenia ustawowe (podatek, składki na ubezpieczenie społeczne, pożyczka studencka)

Najważniejsze fakty

Trzy główne odliczenia ustawowe to: Podatek dochodowy, Ubezpieczenie społeczne, I spłaty pożyczek studenckich.
Podatek dochodowy w roku podatkowym 2026/27 wynosi 20% (podstawowy), 40% (wyższy) i 45% (dodatkowy) od dochodów przekraczających kwotę wolną od podatku wynoszącą 12 570 funtów.
Ubezpieczenie społeczne pracownika (podstawowe klasy 1) to 8% pomiędzy progiem podstawowym a górnym limitem zarobków, następnie 2% powyżej.
Odliczenia od pożyczek studenckich pobierane są w 9% powyżej odpowiedniego progu planu — pracodawcy muszą zastosować właściwy rodzaj planu.
Wszystkie potrącenia muszą być zgłaszane do HMRC w czasie rzeczywistym za pośrednictwem Zgłoszenie pełnej płatności (FPS).

Czym są potrącenia ustawowe?

Potrącenia ustawowe to kwoty, które pracodawcy muszą wymagane prawnie Potrącanie z wynagrodzenia brutto pracownika przed dokonaniem płatności. Potrącenia te są pobierane przez pracodawcę w imieniu HMRC i przekazywane rządowi.^[1]

Główne ustawowe odliczenia to:

Podatek dochodowy — pobierane za pośrednictwem systemu PAYE z wykorzystaniem kodu podatkowego pracownika
Składki na ubezpieczenie społeczne (NIC) — zarówno składki pracownika (podstawowe), jak i pracodawcy (wtórne)
Spłata pożyczki studenckiej — w przypadku gdy HMRC powiadomił pracodawcę lub pracownik zadeklarował pożyczkę
Spłata pożyczek podyplomowych — pobierane w taki sam sposób jak pożyczki studenckie

Odliczenia od podatku dochodowego

Podatek dochodowy to największe odliczenie dla większości pracowników. Pracodawca korzysta z kodu podatkowego wydanego przez HMRC , aby określić, jaka część wynagrodzenia pracownika jest wolna od podatku, a następnie stosuje odpowiednie stawki podatkowe do pozostałej części.^[2]

Pasmo podatkowe	Zakres 2026/27	Wskaźnik
Kwota wolna od podatku	£0 – £12,570	0%
Stawka podstawowa	£12,571 – £50,270	20%
Wyższa stawka	£50,271 – £125,140	40%
Dodatkowa stawka	Ponad 125 140 funtów	45%

Kodeks podatkowy kontroluje element kwoty wolnej od podatku. Standardowy kod 1257L Daje pełny limit w wysokości 12 570 funtów. Kody można dostosować, jeśli pracownik ma świadczenia rzeczowe, jest zatrudniony na kilku etatach lub ma niedopłaty przeniesione na kolejny rok.

Kluczowy punkt: Podatek jest naliczany kumulatywnie przez cały rok, więc nadwyżki lub niedobory w poprzednich miesiącach są automatycznie korygowane w późniejszych okresach płatności — chyba że pracownik jest na okresie rozliczeniowym tydzień 1 / miesiąc 1 (niekumulacyjnie).

Składki na ubezpieczenie społeczne

Zarówno pracownik, jak i pracodawca odprowadzają składki na ubezpieczenie społeczne od zarobków przekraczających ich progi. Składka NI pracownika jest potrącana z jego wynagrodzenia; składka NI pracodawcy stanowi dodatkowy koszt doliczany do wynagrodzenia brutto.^[3]

Próg / Limit	Roczny 2026/27	Ekwiwalent tygodniowy
Dolny limit zarobków (LEL)	£6,708	£129
Próg podstawowy (PT)	£12,570	£242
Próg wtórny (ST)	£5,000	£96
Górny limit zarobków (UEL)	£50,270	£967

Dla większości pracowników w kategorii NI list A:

NI pracownika: 8% od zarobków pomiędzy 12 570 a 50 270 funtów, następnie 2% od wszystkiego powyżej
NI pracodawcy: 15% od zarobków powyżej 5000 GBP (bez górnego limitu)

Pracodawcy mogą kwalifikować się do Zasiłek dla bezrobotnych (do 10 500 funtów w latach 2026/27), co obniża kwotę składki na ubezpieczenie społeczne płaconej przez pracodawcę.

Odliczenia od pożyczek studenckich i pożyczek podyplomowych

Pracodawcy muszą odliczyć raty kredytu studenckiego, gdy HMRC wysyła zawiadomienie o rozpoczęciu pracy SL1 lub gdy nowy pracownik zaznaczy na liście kontrolnej, że ma pożyczkę studencką. Spłaty są obliczane na podstawie 9% zarobków przekraczających próg planu.^[4]

Typ planu	Próg roczny 2026/27	Stawka odliczenia
Plan 1 (przed wrześniem 2012 r.)	£26,900	9%
Plan 2 (po wrześniu 2012 r., Anglia/Walia)	£29,385	9%
Plan 4 (szkocki)	£33,795	9%
Plan 5 (po 2023 r., Anglia)	£25,000	9%
Pożyczka podyplomowa	£21,000	6%

Wskazówka: Pracownik może jednocześnie posiadać zarówno pożyczkę studencką, jak i pożyczkę podyplomową. Oba odliczenia powinny być obliczane niezależnie i oba raportowane w FPS. Pracownik może również jednocześnie korzystać z dwóch planów pożyczek studenckich (na przykład Planu 1 i Planu 4).

Kolejność potrąceń

Podczas przetwarzania listy płac, potrącenia należy stosować w prawidłowej kolejności:

Wynagrodzenie brutto jest ustalona (podstawowe wynagrodzenie plus ewentualne nadgodziny, premie, prowizje)
Składki emerytalne w ramach umowy o wynagrodzeniu netto są odliczane (jeśli ma to zastosowanie)
Podatek dochodowy oblicza się na podstawie kodu podatkowego otrzymanej kwoty
Ubezpieczenie społeczne oblicza się na podstawie wynagrodzenia brutto (przed emeryturą w ramach wynagrodzenia netto; składki emerytalne nie zmniejszają zobowiązania z tytułu ubezpieczenia społecznego)
Pożyczka studencka / pożyczka podyplomowa potrącenia naliczane są od wynagrodzenia brutto
Inne ustawowe odliczenia (nakazy zajęcia zarobków) są stosowane
Dobrowolne potrącenia (darowizny z wynagrodzeń, składki związkowe) są pobierane, jeśli zostanie to uzgodnione

Zgłaszanie potrąceń do HMRC

Wszystkie potrącenia ustawowe muszą zostać zgłoszone w Zgłoszenie pełnej płatności (FPS) Za każdym razem, gdy pracownicy otrzymują wynagrodzenie. FPS obejmuje dane narastająco od każdego pracownika dotyczące odliczeń podatkowych, składek na ubezpieczenie społeczne i kredytów studenckich. HMRC wykorzystuje te dane do prowadzenia dokładnych rejestrów i identyfikowania rozbieżności.^[1]

Często zadawane pytania

Co się stanie, jeśli pracodawca nie dokona potrąceń ustawowych?

Pracodawca pozostaje odpowiedzialny za podatek i składki na ubezpieczenie społeczne, które powinny zostać potrącone. HMRC może wydać decyzję na podstawie Rozporządzenia 80 w celu odzyskania podatku dochodowego oraz zawiadomienie na podstawie Sekcji 8 w sprawie składek na ubezpieczenie społeczne. Mogą również obowiązywać kary i odsetki. Prawidłowe rozliczanie podatku PAYE jest prawnym obowiązkiem pracodawcy.

Czy pracownik może poprosić pracodawcę o niepobieranie podatku?

Nie. Pracodawcy muszą przestrzegać kodeksu podatkowego wydanego przez HMRC . Jeśli pracownik uważa, że jego kod podatkowy jest błędny, powinien skontaktować się bezpośrednio HMRC w celu jego poprawienia. Pracodawca nie może zmienić ani zignorować tego kodu.

Jak mogę dowiedzieć się, który plan pożyczki studenckiej mogę odliczyć?

HMRC wysyła powiadomienie o rozpoczęciu spłaty kredytu SL1 lub SL2, informując o tym, który rodzaj planu ma zastosowanie. Jeśli nowy kredytodawca zaznaczy na liście kontrolnej, że posiada kredyt studencki, należy skorzystać z Planu 1, chyba że zaznaczy inaczej. Główne plany to: Plan 1 (przed 2012 r.), Plan 2 (po 2012 r.), Plan 4 (szkocki), Plan 5 (po 2023 r.) oraz Kredyt podyplomowy.

Czy potrącenia ustawowe są pobierane przed czy po składkach emerytalnych?

Zależy to od systemu emerytalnego. W systemie z wynagrodzeniem netto składki emerytalne są potrącane przed opodatkowaniem (ale po potrąceniu składek na ubezpieczenie społeczne). W systemie ulgi u źródła składki są potrącane po opodatkowaniu, a podmiot wypłacający emeryturę ubiega się o zwrot ulgi w stawce podstawowej. Odliczenia od kredytów studenckich są zawsze naliczane od wynagrodzenia brutto przed potrąceniem składek emerytalnych.

Dalsza lektura

Jak działa PAYE (Obowiązki pracodawcy) — pełny obraz obowiązków pracodawcy w zakresie płac
Jak działają kodeksy podatkowe — zrozumienie kodów, które regulują odliczenia od podatku dochodowego
Nakazy zajęcia zarobków — potrącenia z wynagrodzenia nakazane przez sąd
Potrącenia z automatycznego zapisu do emerytury — wyjaśnienie składek emerytalnych w miejscu pracy
Progi i stawki PAYE 2026/27 — kompletne tabele stawek na bieżący rok podatkowy

Szukasz prostego Oprogramowanie do obsługi płac?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie

Źródła

Bieżąca lista płac: potrącenia — GOV.UK
Stawki podatku dochodowego i kwoty wolne od podatku — GOV.UK
Stawki i kategorie ubezpieczenia społecznego — GOV.UK
Spłata pożyczki studenckiej — GOV.UK