Najważniejsze fakty
- Od kwietnia 2024 r. większość wniosków o prace badawczo-rozwojowe będzie korzystać z połączony schemat RDEC z 20% oprocentowaniem kredytowym.
- Przynoszące straty MŚP intensywnie wykorzystujące prace badawczo-rozwojowe mogą ubiegać się o wyższe 27% stawka w ramach rozszerzonego programu.
- Wydatki kwalifikowane obejmują: koszty personelu, podwykonawców, oprogramowania i materiałów eksploatacyjnych.
- Projekt musi dążyć do postęp w nauce lub technologii, nie tylko być innowacyjnym komercyjnie.
- Roszczenia składane są za pośrednictwem Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych (CT600).
Czym jest ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową?
Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową pozwala brytyjskim firmom ubiegać się o odliczenie podatku dochodowego od osób prawnych (lub ulgę pieniężną) od wydatków na kwalifikujące się projekty badawczo-rozwojowe. Jest to jedna z najcenniejszych dostępnych ulg, jednak wiele firm nie korzysta z niej, nie zdając sobie sprawy, że ich prace się do niej kwalifikują.[1]
Połączony program RDEC (od kwietnia 2024 r.)
Od 1 kwietnia 2024 r. dotychczasowy program dla MŚP i program RDEC zostały połączone w jeden połączony schemat RDEC dla większości firm. Najważniejsze cechy:[2]
| Funkcja | Połączone RDEC | Ulepszone (MŚP intensywnie korzystające z badań i rozwoju) |
|---|---|---|
| Oprocentowanie kredytu | 20% | 27% |
| Podlegający opodatkowaniu? | Tak (powyżej linii) | Nie (płatny kredyt na straty) |
| Korzyść netto (płatnik CT 25%) | ~15% kwalifikujących się wydatków | ~27% (w formie kredytu gotówkowego) |
| Uprawnienia | Wszystkie firmy | Przynoszące straty MŚP, w których nakłady na badania i rozwój stanowią ≥ 30% całkowitych wydatków |
Co kwalifikuje się jako prace badawczo-rozwojowe?
Kwalifikujący się projekt badawczo-rozwojowy musi:[3]
- Szukaj postęp w nauce lub technologii (nie w naukach społecznych, artystycznych ani humanistycznych)
- Zaangażować niepewność technologiczna — rozwiązanie nie jest łatwe do wywnioskowania przez kompetentnego specjalistę
- Próba przezwyciężyć niepewność poprzez systematyczne badania
Wspólne działania kwalifikujące
- Opracowywanie nowych produktów, procesów lub usług
- Ulepszanie istniejących produktów lub procesów w sposób wykraczający poza obecny stan wiedzy technicznej
- Rozwój oprogramowania obejmujący nowe algorytmy lub architektury
- Projekty inżynieryjne rozwiązujące trudne problemy techniczne
- Tworzenie prototypów lub instalacji pilotażowych
Powszechne błędne przekonanie: Nie musisz przebywać w laboratorium ani nosić białego fartucha. Wiele firm z branży IT, inżynieryjnej, produkcyjnej i budowlanej podejmuje się prac badawczo-rozwojowych, nie zdając sobie z tego sprawy. Kluczowym testem jest to, czy rozwiązujesz niepewność technologiczna.
Wydatki kwalifikowane
| Rodzaj kosztu | Co się kwalifikuje |
|---|---|
| Koszty personelu | Składki na wynagrodzenia, ubezpieczenia społeczne i emerytury dla pracowników bezpośrednio zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe |
| Podwykonawcy | 65% płatności na rzecz niezależnych podwykonawców (lub pracowników dostarczonych z zewnątrz) |
| Oprogramowanie | Licencje na oprogramowanie wykorzystywane bezpośrednio w działalności badawczo-rozwojowej |
| Materiały eksploatacyjne | Materiały, media i przedmioty zużyte lub przetworzone w ramach prac badawczo-rozwojowych |
| Chmura obliczeniowa | Koszty danych, obliczeń i chmury bezpośrednio związane z pracami badawczo-rozwojowymi (od kwietnia 2023 r.) |
Jak złożyć wniosek
- Zidentyfikować kwalifikujące się projekty i wydatki
- Obliczać wydatki kwalifikowane za okres rozliczeniowy
- Przygotowywać narracja techniczna opisująca postęp technologiczny i niepewność
- Składać powiadomienie o roszczeniu do HMRC (wymagane przed złożeniem roszczenia, w okresach od 1 kwietnia 2023 r.)
- Włączać roszczenie w zeznaniu podatkowym korporacji CT600
Wskazówka: Prowadź bieżące zapisy dotyczące działań badawczo-rozwojowych. HMRC coraz częściej weryfikuje wnioski o wydatki na badania i rozwój, a dokumentacja retrospektywna jest trudniejsza do sporządzenia i mniej przekonująca. Zapisuj, na czym polegała niepewność, co próbowałeś zrobić i jaki był wynik.
Przykład pracy
Firma zajmująca się oprogramowaniem wydała 200 000 funtów na wynagrodzenia dla programistów w ramach kwalifikowanych prac badawczo-rozwojowych w latach 2026/27:
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Kwalifikujące się wydatki na badania i rozwój | £200,000 |
| Kredyt RDEC (20%) | £40,000 |
| Mniej: Podatek od osób prawnych od kredytu (25%) | −£10,000 |
| Korzyść netto | £30,000 |
Często zadawane pytania
Co uznaje się za działalność badawczo-rozwojową dla celów podatkowych?
Prace badawczo-rozwojowe (B+R) w rozumieniu podatkowym oznaczają projekt, którego celem jest osiągnięcie postępu w ogólnej wiedzy lub możliwościach w dziedzinie nauki lub technologii. Postęp ten nie może być łatwo wyprowadzony przez kompetentnego specjalistę w danej dziedzinie. Obejmuje on rozwiązywanie niepewności naukowej lub technologicznej, a nie wyłącznie rutynowe prace rozwojowe lub innowacje komercyjne.
Czy małe firmy nadal mogą ubiegać się o udział w programie dla MŚP?
Od 1 kwietnia 2024 r. oddzielne programy dla MŚP i RDEC zostały połączone w jeden, zintegrowany program RDEC dla większości firm. Jednak MŚP generujące straty, ale intensywnie korzystające z prac badawczo-rozwojowych (gdzie kwalifikowane wydatki na prace badawczo-rozwojowe stanowią co najmniej 30% całkowitych wydatków) mogą ubiegać się o wyższą stawkę w ramach rozszerzonego programu o dużej intensywności prac badawczo-rozwojowych.
Ile jest warta ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową?
W ramach połączonego programu RDEC ulga wynosi 20% wydatków kwalifikowanych. Dla rentownej firmy płacącej 25% podatku od towarów i usług (CT), korzyść netto wynosi około 15% wydatków kwalifikowanych. Dla przynoszących straty MŚP, intensywnie prowadzących działalność badawczo-rozwojową, rozszerzony program oferuje ulgę w wysokości 27%.
Czy jednoosobowi przedsiębiorcy mogą ubiegać się o ulgę podatkową na działalność badawczo-rozwojową?
Nie. Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową przysługuje wyłącznie firmom płacącym podatek dochodowy od osób prawnych. Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą i spółki osobowe nie mogą się z niej ubiegać, co może być dodatkowym powodem do założenia spółki, jeśli prowadzisz znaczącą działalność badawczo-rozwojową.
Dalsza lektura
- Odpisy kapitałowe i harmonogram — inne sposoby na zmniejszenie zysków podlegających opodatkowaniu
- Wybór struktury biznesowej — Ulga na działalność badawczo-rozwojową jako powód do włączenia
- Strategie wykorzystania strat — efektywne wykorzystanie strat w pracach badawczo-rozwojowych
- Rozwój firmy: kwestie podatkowe — Badania i rozwój jako część strategii wzrostu
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie