Najważniejsze fakty
- Dywidendy są opodatkowane według stawki 10.75% (podstawowy), 35.75% (wyżej) i 39.35% (dodatkowe) na lata 2026/27.
- Kwota dywidendy wynosi £500 na lata 2026/27.
- Wynagrodzenie obejmuje składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy 15% powyżej 5000 funtów (od kwietnia 2025 r.) i składki na ubezpieczenie społeczne pracownika 8%.
- Większość dyrektorów płaci mała pensja (około progu NI) i przyjąć resztę jako dywidendę.
- Wynagrodzenie to koszt podlegający odliczeniu w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych dywidendy wypłacane są z zysków po opodatkowaniu.
Dlaczego pytanie o wynagrodzenie kontra dywidendy jest ważne
Jako dyrektor spółki masz swobodę w zakresie sposobu czerpania zysków ze swojej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Dwie główne drogi to: wynagrodzenie (podlegający podatkowi dochodowemu i składkom na ubezpieczenie społeczne) i dywidendy (podlega podatkowi od dywidend, ale nie składkom na ubezpieczenie społeczne). Odpowiednia kombinacja może pomóc zaoszczędzić tysiące funtów rocznie.[1]
Ważny: Dywidendy mogą być wypłacane wyłącznie z zyski podlegające podziałowi — po opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Jeśli Twoja firma nie generuje zysków, nie możesz legalnie wypłacać dywidend.
Porównanie stawek podatkowych (2026/27)
| Element | Wynagrodzenie | Dywidendy |
|---|---|---|
| Kwota wolna od podatku | 12 570 funtów wolnych od podatku | 12 570 funtów wolnych od podatku (z wykorzystaniem tej samej kwoty wolnej od podatku) |
| Stawka podstawowa (do 37 700 GBP) | 20% podatku dochodowego | 10,75% podatku od dywidendy |
| Wyższa stawka (37 701–125 140 GBP) | 40% podatku dochodowego | 35,75% podatku od dywidendy |
| Dodatkowa stawka (powyżej 125 140 GBP) | 45% podatku dochodowego | 39,35% podatku od dywidendy |
| Kwota dywidendy | Nie dotyczy | 500 funtów wolnych od podatku |
| NI pracownika | 8% (12 570–50 270 funtów), o 2% więcej | Nic |
| Pracodawca NI | 15% powyżej 5000 funtów | Nic |
| Odliczenie podatku od osób prawnych | Tak — wynagrodzenie jest kosztem działalności gospodarczej | Nie — wypłacane z zysków po opodatkowaniu |
Przykładowy wynik: zysk w wysokości 50 000 GBP
Załóżmy, że Twoja firma dysponuje 50 000 funtów zysku, a Ty jesteś jej jedynym dyrektorem i nie masz żadnych innych dochodów. Oto dwa podejścia:
Opcja A: Cała pensja (50 000 GBP)
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Wynagrodzenie brutto | £50,000 |
| Składka NI pracodawcy (15% od 45 000 GBP) | −£6,750 |
| Składka NI dla pracowników (8% od kwoty 37 700 GBP + 2% od kwoty 430 GBP) | −£3,025 |
| Podatek dochodowy (20% od kwoty 37 430 GBP) | −£7,486 |
| Oszczędności w podatku od osób prawnych (wynagrodzenie + składka pracodawcy na ubezpieczenie społeczne) | +0£ (wchłonięte) |
| Wynagrodzenie netto | £39,489 |
| Całkowity koszt dla firmy | £56,750 |
Opcja B: 12 570 GBP wynagrodzenia + 37 430 GBP dywidendy
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Wynagrodzenie (z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku) | £12,570 |
| Składka NI pracodawcy (15% od kwoty 7570 GBP) | −£1,136 |
| Składka NI pracownika / podatek dochodowy od wynagrodzenia | 0 GBP (w ramach kwoty wolnej od podatku i progu podstawowego) |
| Podatek od osób prawnych od pozostałego zysku (25% od kwoty 36 294 GBP) | −£9,074 |
| Dostępna dywidenda | £27,220 |
| Podatek od dywidendy (10,75% od kwoty 26 720 GBP po odliczeniu 500 GBP) | −£2,872 |
| Wynagrodzenie netto | £36,918 |
| Całkowity podatek i składki na ubezpieczenie społeczne | £13,082 |
Wynik: Opcja B pozwala zaoszczędzić około 4200 funtów w podatku i składkach na ubezpieczenie społeczne w porównaniu z pobieraniem całej pensji. Im większy zysk, tym większe oszczędności – aż do osiągnięcia wyższej stawki.
Wybór optymalnego poziomu wynagrodzenia
W roku akademickim 2026/27 obowiązują trzy powszechne poziomy wynagrodzeń dyrektorów spółek:
| Poziom wynagrodzenia | Kwota | Dlaczego warto go wybrać |
|---|---|---|
| Poniżej progu wtórnego NI | £5,000 | Brak jakiegokolwiek podatku dochodowego od pracodawcy lub pracownika; nadal jest to rok kwalifikujący do państwowej emerytury |
| Próg pierwotny NI | £12,570 | Korzysta z pełnej kwoty wolnej od podatku; brak składki na ubezpieczenie społeczne pracownika; składka na ubezpieczenie społeczne pracodawcy od kwoty 7570 GBP |
| Wyższa pensja | Różnie | Może być potrzebne do wpłat na emeryturę, wniosków o kredyt hipoteczny lub wymogów wizowych |
Jeśli ustawisz pensję na 12 570 funtów, wykorzystasz całą kwotę wolną od podatku i nie zapłacisz składki na ubezpieczenie społeczne pracownika (podstawowy próg odpowiada kwocie wolnej od podatku). Twoja firma płaci składkę na ubezpieczenie społeczne pracodawcy w wysokości 15% od kwoty powyżej 5000 funtów, ale oszczędzasz podatek dochodowy od osób prawnych od całkowitej kwoty wynagrodzenia plus składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy.[3]
Podwyżka składek pracodawcy na ubezpieczenie społeczne od kwietnia 2025 r.
Od kwietnia 2025 r. stawka składki NI pracodawcy wzrosła z 13,8% do 15%, a próg wtórny spadł z 9100 funtów do £5,000. To sprawia, że wynagrodzenia są relatywnie wyższe, co wzmacnia argumenty za stosowaniem przez wielu dyrektorów strategii niskich wynagrodzeń i dywidend.[3]
Inne czynniki do rozważenia
- Emerytura państwowa: Aby uzyskać kwalifikację do roku, musisz zarabiać co najmniej tyle samo, co dolny limit zarobków (6708 funtów w latach 2026/27), choć składki na ubezpieczenie społeczne nie przysługują do czasu przekroczenia podstawowego progu.
- Składki emerytalne: Składki na emeryturę osobistą wymagają „odpowiednich zarobków w Wielkiej Brytanii” (wynagrodzenia). Składki pracodawcy nie mają tego ograniczenia i również podlegają odliczeniu od podatku dochodowego od osób prawnych.
- Wnioski o kredyt hipoteczny: Pożyczkodawcy zazwyczaj biorą pod uwagę wynagrodzenie plus dywidendy. Niektórzy preferują wyższe dowody wynagrodzenia.
- IR35 / poza listą płac: Jeśli podlegasz przepisom IR35, Twój dochód z opłat traktowany jest jako domniemane wynagrodzenie — nie możesz zdecydować się na pobranie dywidend.
- Stawka podatku od osób prawnych: Mała stawka zysku w wysokości 19% (zyski poniżej 50 000 funtów) sprawia, że wyliczenie stosunku wynagrodzenia do dywidendy nieznacznie różni się od głównej stawki wynoszącej 25%.
Mała stopa zysku: Jeśli zyski Twojej firmy są niższe niż 50 000 GBP, podatek od osób prawnych wynosi 19%. Pomiędzy 50 000 a 250 000 GBP obowiązuje ulga marginalna. Powyżej 250 000 GBP obowiązuje pełna stawka 25%.[4]
Często zadawane pytania
Jaki jest najbardziej efektywny podatkowo sposób wypłacania pieniędzy sobie ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością?
Dla większości spółek z jednym dyrektorem w roku podatkowym 2026/27 najbardziej efektywną podatkowo strategią jest wypłacanie wynagrodzenia w wysokości zbliżonej do progu dodatkowego składek na ubezpieczenie społeczne (5000 GBP) lub kwoty wolnej od podatku (12 570 GBP), a pozostałą część w formie dywidendy. Optymalny podział zależy od pozostałych dochodów, dostępnych zysków oraz od tego, czy chcesz zgromadzić lata kwalifikujące do składek na ubezpieczenie społeczne.
Czy dywidendy liczą się jako dochód z pracy dla celów emerytalnych?
Nie. Dywidendy nie są „odpowiednimi zarobkami w Wielkiej Brytanii” na potrzeby składek emerytalnych. Liczy się tylko wynagrodzenie (dochód z pracy). Jeśli chcesz wpłacać wysokie składki emerytalne, musisz mieć wystarczające wynagrodzenie, aby je utrzymać — lub wpłacać składki za pośrednictwem emerytury pracowniczej (firmowej).
Czy mogę wypłacić sobie całą kwotę w postaci dywidendy?
Teoretycznie tak, ale oznacza to brak odliczenia podatku dochodowego od osób prawnych od wynagrodzenia, brak roku kwalifikującego do emerytury państwowej i brak odpowiednich zarobków na poczet indywidualnych składek emerytalnych. Niewielka pensja jest prawie zawsze korzystna.
Czy stawka podatku od dywidendy uległa zmianie w roku 2026/27?
Tak. Od 6 kwietnia 2026 r. stawka dywidendy podstawowej i wyższej wzrosła o 2 punkty procentowe, do 10,75% (stawka podstawowa) i 35,75% (stawka wyższa). Stawka dodatkowa pozostaje bez zmian na poziomie 39,35%, a kwota wolna od dywidendy pozostaje na poziomie 500 GBP.
Dalsza lektura
- Pozyskiwanie zysków w sposób efektywny podatkowo — wynagrodzenia, dywidendy, emerytury i inne metody wypłat
- Strategie składek emerytalnych — wykorzystując swoją firmę do maksymalizacji ulg podatkowych na emerytury
- Wybór struktury biznesowej — porównanie jednoosobowej działalności gospodarczej i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
- Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne — stawka 15% od kwietnia 2025 r.
- Podatek od osób prawnych: pensja a dywidendy — perspektywa podatku od osób prawnych
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Podatek od dywidend — GOV.UK
- Stawki podatku dochodowego i kwoty wolne od podatku — GOV.UK
- Stawki i kategorie ubezpieczenia społecznego — GOV.UK
- Stawki podatku od osób prawnych — GOV.UK