Najważniejsze fakty
- Wynagrodzenie podlega odliczeniu od podatku CT, ale powoduje naliczenie podatku dochodowego PAYE i składek na ubezpieczenie społeczne (pracownik + pracodawca).
- Dywidendy nie podlegają odliczeniu od podatku CT, ale nie są objęte ubezpieczeniem społecznym.
- Optymalna strategia na lata 2026/27 to zazwyczaj: pensja do Próg podstawowy NI (12 570 GBP) + dywidendy powyżej tej kwoty.
- Stawki podatku od dywidend są niższe od stawek podatku dochodowego: 10.75% (podstawowy), 35.75% (wyższy), 39.35% (dodatkowy).
- Całkowity obraz podatkowy zależy od Stawka podatku od osób prawnych, ulga krańcowa i inne dochody.
Jak opodatkowane jest wynagrodzenie
Gdy spółka wypłaca wynagrodzenie dyrektorowi, opodatkowanie wygląda następująco:[2][3]
- Podatek od osób prawnych: wynagrodzenie jest kosztem podlegającym odliczeniu — zmniejsza podlegający opodatkowaniu zysk firmy
- Podatek dochodowy: Dyrektor płaci podatek dochodowy PAYE w wysokości 20% / 40% / 45% od wynagrodzenia przekraczającego kwotę wolną od podatku (12 570 GBP)
- Składka NIC pracownika: 8% od zarobków pomiędzy 12 570 a 50 270 funtów; 2% powyżej tej kwoty (stawki z lat 2026/27)
- Składka NIC pracodawcy: 15% od zarobków powyżej 5000 GBP (próg wtórny) – również podlegające odliczeniu w przypadku CT, ale stanowiące dodatkowy koszt dla firmy
Jak opodatkowane są dywidendy
Dywidendy są wypłacane z zysków Po Podatek od osób prawnych został już naliczony:[1]
- Podatek od osób prawnych: dywidendy są nie podlega odliczeniu — spółka płaci podatek CT od całego zysku przed ogłoszeniem jakiejkolwiek dywidendy
- Kwota dywidendy: pierwszy £500 dochodów z dywidend jest wolna od podatku (2026/27)
- Stawki podatku od dywidend: 10,75% (stawka podstawowa), 35,75% (stawka wyższa), 39,35% (stawka dodatkowa)
- Ubezpieczenie społeczne: nic — brak składek na ubezpieczenie społeczne pracownika lub pracodawcy od dywidend
Optymalna strategia
Dla większości spółek zarządzanych przez właścicieli najkorzystniejsze podatkowo podejście w latach 2026/27 przedstawia się następująco:[2]
- Zapłać wynagrodzenie do wysokości podstawowego progu ubezpieczenia społecznego/kwoty wolnej od podatku (12 570 GBP) — w tym przypadku stosuje się kwotę wolną od podatku (więc nie obowiązuje podatek dochodowy), a ponieważ jest ona równa lub niższa od progu podstawowego, nie płaci się składek na ubezpieczenie społeczne pracownika. Wynagrodzenie podlega odliczeniu od podatku dochodowego. Koszty składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy powstają od kwoty powyżej 5000 GBP.
- Pozostałą część zysków wypłać w formie dywidendy — nie podlegają one składkom na ubezpieczenie społeczne i są opodatkowane według niższych stawek dywidendy.
Wskazówka: Niektórzy dyrektorzy płacą pensję wynoszącą dokładnie 5000 funtów (próg wtórny), aby uniknąć każdy Składka na ubezpieczenie społeczne pracodawcy. Pozostaje jednak niewykorzystane 7570 funtów kwoty wolnej od podatku. Przy koszcie składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy (około 1136 funtów), zapłacenie 12 570 funtów zazwyczaj pozwala zaoszczędzić więcej na odliczeniu podatku od nieruchomości niż koszty składki. Oblicz kwoty dla swojej konkretnej sytuacji.
Porównanie wypracowanych zysków: 80 000 GBP zysku firmy
Załóżmy, że niezależna spółka ma zysk w wysokości 80 000 funtów przed wypłatą wynagrodzenia dla dyrektorów i bez żadnych innych dochodów. Stawki 2026/27.[1][4]
Opcja A: Cała pensja
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Wynagrodzenie brutto | £80,000 |
| Składka NIC pracodawcy (15% od kwoty 75 000 GBP) | (£11,250) |
| Podatek od osób prawnych (zysk obniżony do 0 GBP po odliczeniu wynagrodzenia + składki na ubezpieczenie społeczne) | £0 |
| Podatek dochodowy od pracowników | (£13,486) |
| Składka NIC pracownika (8% + 2%) | (£3,474) |
| Reżyser zabiera do domu | £51,790 |
| Całkowity podatek i składki na ubezpieczenie społeczne | £28,210 |
Opcja B: 12 570 GBP wynagrodzenia + dywidendy
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Wynagrodzenie brutto | £12,570 |
| Składka NIC pracodawcy (15% od kwoty 7570 GBP) | (£1,136) |
| Zysk spółki podlegający opodatkowaniu (80 000 GBP – 12 570 GBP – 1136 GBP) | £66,294 |
| Podatek od osób prawnych (ulga marginalna) | (£13,818) |
| Dostępne do wypłaty dywidendy | £52,476 |
| Podatek dochodowy od wynagrodzenia | 0 £ (w ramach kwoty wolnej od podatku) |
| Składka NIC pracownika na pensję | 0 GBP (na poziomie lub poniżej progu podstawowego) |
| Podatek od dywidendy (kwota wolna od podatku 500 GBP, następnie stawka podstawowa 10,75% / wyższa o 35,75%) | (£9,281) |
| Reżyser zabiera do domu | £55,765 |
| Całkowity podatek i składki na ubezpieczenie społeczne | £24,235 |
Wynik: Podejście oparte na wynagrodzeniu plus dywidendy zakłada około 4000 funtów więcej W tym scenariuszu w kieszeni dyrektora. Dokładna wysokość oszczędności zależy od poziomu zysku, stawki podatku od towarów i usług oraz innych dochodów.[1]
Ważne uwagi
Podejście oparte na pensji plus dywidendy nie jest odpowiednie dla każdego. Weź pod uwagę następujące czynniki:
- Uprawnienia do emerytury państwowej — potrzebujesz kwalifikujących się ulg w składkach na ubezpieczenie społeczne. Wynagrodzenie równe lub wyższe od dolnej granicy zarobków (6708 funtów w latach 2026/27) kwalifikuje się jako rok do celów emerytury państwowej, nawet jeśli faktycznie nie przysługuje Ci składka na ubezpieczenie społeczne.
- Wnioski o kredyt hipoteczny — pożyczkodawcy mogą woleć widzieć wyższą pensję niż dywidendy jako dowód dochodu
- Rezerwy dystrybuowalne — dywidendy można wypłacać tylko z zysków. Spółka bez wystarczających zysków zatrzymanych nie może legalnie deklarować dywidend.
- Zasiłek dla bezrobotnych — jeśli spółka kwalifikuje się do dodatku na zatrudnienie w wysokości 10 500 funtów (niedostępnego dla spółek z jednym dyrektorem i bez innych pracowników), składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne mogą zostać całkowicie wyeliminowane
- IR35 i praca poza listą płac — jeśli Twoja umowa podlega przepisom IR35, HMRC oczekuje, że dochód będzie traktowany jako dochód z pracy z pełnym podatkiem PAYE i składkami na ubezpieczenie społeczne
Przy wyższych poziomach zysku
W miarę jak zyski spółki przekraczają kwotę 250 000 GBP (pełna stawka 25% CT), względna przewaga dywidend maleje, ponieważ:[4]
| Łączna stawka podatku | Ścieżka wynagrodzeń | Trasa dywidendy |
|---|---|---|
| Podstawowy zakres stawek | Podatek dochodowy 20% + składka na ubezpieczenie społeczne pracownika 8% + składka na ubezpieczenie społeczne pracodawcy 15% = do ~43% | CT 25% + podatek od dywidendy 10,75% od pozostałej kwoty = ~33,1% |
| Pasmo wyższych stawek | Podatek dochodowy 40% + składka na ubezpieczenie społeczne pracownika 2% + składka na ubezpieczenie społeczne pracodawcy 15% = do ~57% | CT 25% + podatek od dywidendy 35,75% od pozostałej kwoty = ~51,8% |
| Dodatkowy zakres stawek | Podatek dochodowy 45% + składka na ubezpieczenie społeczne pracownika 2% + składka na ubezpieczenie społeczne pracodawcy 15% = do ~62% | CT 25% + podatek od dywidendy 39,35% od pozostałej kwoty = ~54,5% |
Dywidendy pozostają bardziej efektywne na każdym poziomie, ale różnica zmniejsza się przy wyższych stopach. Przy bardzo wysokich dochodach dyrektorzy mogą również rozważyć wpłaty na emeryturę, które są odliczane od podatku dochodowego i nie podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne. Niezależnie od wybranej struktury, potrącenie z wynagrodzenia i wynikający z niego zysk są wykazywane w rachunku CT600 firmy, który można… złóż plik online za pomocą GoFile.
Często zadawane pytania
Czy korzystniejsze podatkowo jest pobieranie pensji czy dywidend?
Dla większości firm zarządzanych przez właścicieli optymalnym rozwiązaniem jest: pensja do wysokości podstawowego progu ubezpieczenia od niepełnosprawności (12 570 GBP) w celu wykorzystania kwoty wolnej od podatku, a pozostałe zyski w formie dywidend w celu uniknięcia płacenia składek na ubezpieczenie społeczne.
Czy płacisz składki na ubezpieczenie społeczne od dywidend?
Nie. Dywidendy nie są objęte ubezpieczeniem społecznym – ani pracownik, ani pracodawca nie muszą płacić składek na ubezpieczenie społeczne. To jeden z głównych powodów, dla których dywidendy są korzystniejsze podatkowo niż pensja dla dyrektorów-akcjonariuszy.
Jakie będą stawki podatku od dywidend w latach 2026/27?
Od 6 kwietnia 2026 r. stawki podatku od dywidend wynoszą 10,75% (stawka podstawowa), 35,75% (stawka wyższa) i 39,35% (stawka dodatkowa). Pierwsze 500 GBP dochodu z dywidend jest objęte kwotą wolną od podatku od dywidend.
Czy jako dyrektor powinienem płacić sobie minimalną pensję?
Większość doradców zaleca pensję w wysokości 12 570 funtów, aby w pełni wykorzystać kwotę wolną od podatku. Niektórzy dyrektorzy preferują 5000 funtów (dodatkowy próg składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy na lata 2026/27), aby uniknąć jakichkolwiek składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy, ale potrącenie podatku od wynagrodzeń (CT) od wyższej pensji zazwyczaj przewyższa koszt składek na ubezpieczenie społeczne.
Czy mogę wypłacić dywidendę, jeśli moja firma nie przynosi zysku?
Nie. Dywidendy można wypłacać wyłącznie z rezerw podlegających dystrybucji (skumulowanych zrealizowanych zysków). Wypłata dywidendy bez wystarczających rezerw jest niezgodna z prawem i może wymagać zwrotu.
Dalsza lektura
- Dywidendy i podatek od osób prawnych — w jaki sposób dywidendy są traktowane w obliczeniach podatku od zysków kapitałowych
- Ulga marginalna — efektywne stawki CT od 50 000 do 250 000 funtów
- Konta pożyczkowe dyrektorów — alternatywne metody ekstrakcji i ich konsekwencje podatkowe
- Świadczenia rzeczowe dla dyrektorów — korzystne podatkowo dodatki oprócz pensji i dywidend
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Podatek od dywidend — GOV.UK
- Stawki podatku dochodowego i kwoty wolne od podatku — GOV.UK
- Stawki i kategorie ubezpieczenia społecznego — GOV.UK
- Stawki podatku od osób prawnych — GOV.UK