Najważniejsze fakty
- EMI jest dostępne dla niezależne firmy handlowe zatrudniających mniej niż 250 pracowników w przeliczeniu na pełen etat i posiadających aktywa brutto o wartości 30 milionów funtów lub mniej.
- Każdy pracownik może posiadać niewykorzystane opcje EMI na akcje o wartości do £250,000 (w dniu przyznania).
- W przypadku przyznania lub wykonania nie powstaje podatek dochodowy ani podatek dochodowy od osób prawnych, pod warunkiem że cena wykonania jest równa lub wyższa rzeczywista wartość rynkowa (AMV) w dniu udzielenia.
- W przypadku zbycia akcji, Obowiązuje podatek CGT — z potencjalną kwalifikowalnością do ulgi z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa (stawka 18% od zysków do 1 miliona funtów).
- Firmy muszą złożyć Roczne zeznanie ERS z HMRC i powiadomić o przyznaniu dotacji w ciągu 92 dni.
W jaki sposób opcje na akcje EMI oferują korzyści podatkowe
Programy motywacyjne Enterprise Management Incentives (EMI) to najbardziej hojny, korzystny podatkowo program opcji na akcje dostępny w Wielkiej Brytanii. Mają one na celu pomóc małym i średnim firmom w rekrutacji i utrzymaniu kluczowych pracowników poprzez zapewnienie im udziału w przyszłym rozwoju firmy.[1]
Korzyści podatkowe są znaczące:
- Brak podatku dochodowego gdy opcja zostanie przyznana
- Brak podatku dochodowego gdy opcja zostanie wykonana (jeśli cena wykonania będzie równa lub wyższa od AMV w momencie przyznania)
- Brak ubezpieczenia społecznego dla pracownika lub pracodawcy na podstawie dotacji lub wykonania
- Podatek od zysków kapitałowych w przypadku ewentualnej sprzedaży akcji, potencjalnie po stawce BADR wynoszącej 18%
- A Odliczenie podatku od osób prawnych dla pracodawcy w sprawie ćwiczeń
Warunki kwalifikacyjne
Aby EMI mogło zostać zastosowane, zarówno firma jak i pracownik muszą spełniać określone warunki:[2]
Wymagania firmy
- Niezależna firma — nie jest spółką zależną w 51% od innej spółki ani nie jest przez nią kontrolowana
- Kwalifikujący handel — musi prowadzić działalność kwalifikującą się (lub być spółką dominującą grupy, w której prowadzona jest działalność handlowa). Wykluczone są następujące branże: bankowość, ubezpieczenia, działalność deweloperska, rolnictwo, usługi prawnicze i księgowość.
- Mniej niż 250 pracowników (ekwiwalenty pełnego etatu)
- Aktywa brutto o wartości 30 milionów funtów lub mniej
- Musi mieć stały zakład w Wielkiej Brytanii
Wymagania pracownicze
- Musi być pracownik spółki (lub kwalifikującej się spółki zależnej), pracujący co najmniej 25 godzin tygodniowo lub, jeżeli mniej, co najmniej 75% swojego czasu pracy dla spółki
- Nie wolno posiadać (wraz ze wspólnikami) interes materialny 30% lub więcej w spółce
Limity wartości opcji
Istnieją dwa ograniczenia dotyczące opcji EMI:[1]
| Limit | Kwota |
|---|---|
| Na pracownika — maksymalna wartość niewykorzystanych opcji EMI | £250,000 (na podstawie wartości rynkowej w dniu przyznania) |
| Na spółkę — łączna wartość wszystkich niespłaconych opcji EMI | 3 miliony funtów |
Limit 250 000 funtów dotyczy wartości rynkowej akcji objętych opcją w dniu przyznania, a nie ceny wykonania. Jeśli pracownik skorzysta z niektórych opcji, zwalnia się margines na kolejne przyznania.
Traktowanie podatkowe: Dotacja
W przypadku przyznania opcji EMI nie obowiązuje podatek dochodowy ani składka na ubezpieczenie społeczne, niezależnie od ustalonej ceny wykonania. Aby jednak uniknąć podatku od wykonania, cena wykonania musi być ustalona na poziomie lub wyższym od ceny akcji. rzeczywista wartość rynkowa (AMV) w dniu udzielenia.[2]
Wskazówka: Dobrą praktyką jest uzgodnienie wyceny AMV z zespołem ds. wyceny akcji i aktywów (SAV) HMRC przed przyznaniem opcji EMI. Daje to pewność, że wycena nie zostanie później zakwestionowana. Aby uzyskać opinię dotyczącą wyceny, należy skorzystać z formularza Val 231.
Traktowanie podatkowe: Ćwiczenie
Gdy pracownik realizuje opcję (kupuje akcje), pozycja podatkowa zależy od ceny wykonania:[2]
- Cena wykonania ≥ AMV w momencie przyznania: Brak podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne od wykonywania. Cały zysk od przyznania do wykonywania jest objęty ulgą.
- Cena wykonania < AMV w momencie przyznania: Podatek dochodowy (i potencjalnie podatek dochodowy od osób prawnych) jest naliczany od elementu dyskontowego (AMV przy przyznaniu pomniejszonego o cenę wykonania). Pozostały zysk jest opodatkowany jako zysk kapitałowy z tytułu ostatecznej sprzedaży.
Jeżeli wartość akcji wzrosła pomiędzy przyznaniem a wykonaniem, wzrost ten jest nie podlegają podatkowi dochodowemu — jest on odroczony do momentu sprzedaży akcji i opodatkowania jako zysk kapitałowy.
Rozliczanie podatkowe: zbycie akcji
Gdy pracownik sprzedaje akcje, podatek od zysków kapitałowych (dochód ze sprzedaży pomniejszony o kwotę zapłaconą z tytułu wykonania) ma zastosowanie do zysku. Podstawowe stawki na lata 2026/27 to:[1]
| Scenariusz | Stawka podatku CGT |
|---|---|
| Kwalifikujące się do BADR (akcje posiadane przez 2+ lata od daty przyznania) | 18% od zysków do 1 miliona funtów, limit na całe życie |
| Podatnik płacący podstawową stawkę (powyżej limitu BADR lub niekwalifikujący się) | 18% |
| Podatnik płacący wyższą/dodatkową stawkę podatku | 24% |
Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR): Akcje EMI kwalifikują się do BADR, pod warunkiem że opcja została przyznana co najmniej 2 lata przed sprzedażą. W przeciwieństwie do standardowego BADR, pracownik… nie trzeba posiadać 5% akcji lub praw głosu — kwalifikuje się nawet niewielki udział w EMI.[1]
Odliczenie podatku dochodowego od osób prawnych dla pracodawcy
W przypadku skorzystania z opcji EMI, pracodawca może ubiegać się o Odliczenie podatku od osób prawnych Różnica między wartością rynkową akcji w momencie realizacji a ceną realizacji zapłaconą przez pracownika. Może to przynieść firmie znaczne oszczędności podatkowe, skutecznie dzieląc się korzyściami płynącymi z programu. Odliczenie jest realizowane za pośrednictwem firmy. Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych.
Wymagania dotyczące raportowania
Firmy udzielające opcji EMI muszą spełniać rygorystyczne obowiązki sprawozdawcze:[3]
- Powiadomienie 92-dniowe: Powiadom HMRC o każdym przyznaniu opcji EMI w ciągu 92 dni od daty przyznania, korzystając z internetowej usługi ERS
- Roczne zeznanie ERS: Złóż roczne zeznanie dotyczące papierów wartościowych powiązanych z zatrudnieniem do 6 lipca po zakończeniu roku podatkowego, w którym należy uwzględnić wszystkie przyznania, wykonania, zwolnienia i inne zdarzenia związane z opcjami na akcje
- Brak powiadomienia: Jeśli nie dotrzymasz terminu 92 dni, opcje utracą status ulgi podatkowej EMI i będą traktowane jako opcje nieobjęte ulgą podatkową, co spowoduje naliczenie podatku dochodowego i składki na ubezpieczenie społeczne w przypadku wykonania
Wskazówka: Ustaw przypomnienie w kalendarzu podczas przyznawania opcji ratalnych. Pominięcie 92-dniowego terminu powiadomienia to jeden z najczęstszych błędów, który skutkuje całkowitą utratą korzyści podatkowych związanych z opcjami ratalnymi.
Często zadawane pytania
Czym jest opcja na akcje EMI?
Opcja na akcje EMI to prawo przyznane pracownikowi do zakupu akcji spółki pracodawcy po z góry ustalonej cenie (cenie wykonania) w przyszłości. Opcje EMI są korzystne podatkowo: jeśli cena wykonania jest ustalona na poziomie lub powyżej rzeczywistej wartości rynkowej akcji w dniu przyznania, nie płaci się podatku dochodowego ani składek na ubezpieczenie społeczne w momencie przyznania lub wykonania opcji.
Które firmy kwalifikują się do EMI?
Firma musi być niezależną spółką handlową (lub spółką dominującą grupy handlowej) zatrudniającą mniej niż 250 pracowników w przeliczeniu na pełny etat i posiadającą aktywa brutto nieprzekraczające 30 milionów funtów. Niektóre branże są wyłączone z zakresu sprawozdawczości, w tym bankowość, ubezpieczenia, działalność deweloperska, rolnictwo oraz świadczenie usług prawnych lub księgowych.
Co się dzieje, gdy akcje EMI zostaną sprzedane?
W przypadku sprzedaży akcji przez pracownika, od zysku (cena sprzedaży pomniejszona o cenę wykonania) naliczany jest podatek od zysków kapitałowych. Jeśli akcje były posiadane przez co najmniej 2 lata od daty przyznania, może mieć zastosowanie ulga BADR (Business Asset Disposal Relief), obniżająca stawkę podatku CGT do 18% od kwalifikowanych zysków do kwoty 1 miliona funtów w całym okresie ich trwania.
Jakie raporty są wymagane w przypadku opcji EMI?
Spółka musi powiadomić HMRC o każdym przyznaniu opcji EMI w ciągu 92 dni za pośrednictwem powiadomienia online. Musi również złożyć roczne zeznanie podatkowe ERS (Employment Related Securities) do 6 lipca po zakończeniu roku podatkowego, w którym należy zgłosić wszystkie przyznania opcji, ich realizację i inne zdarzenia w ciągu roku.
Dalsza lektura
- Dopuszczalne wydatki na CT — zrozumienie kosztów podlegających odliczeniu, w tym odliczeń z tytułu programów akcji
- Zamknij firmy — przepisy dotyczące spółek zarządzanych przez właścicieli, rozważających raty EMI
- Ulga w zbyciu aktywów biznesowych — 18% stawka podatku CGT dla kwalifikujących się zbyć przedsiębiorstw
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie