Najważniejsze fakty
- Dwie firmy są powiązane, jeśli jedna sterownica drugi lub oba są kontrolowane przez tę samą osobę lub grupę osób.
- Próg małych zysków wynosi 50 000 funtów, a górny limit 250 000 funtów. podzielone równo według liczby spółek zależnych.
- Kwartalny próg ratalny w wysokości 1,5 mln funtów dzielony jest również pomiędzy spółki powiązane.
- Uśpione firmy są wyłączone z obliczeń.
- Przepisy dotyczące spółek powiązanych zastąpiły stary test „spółek powiązanych” (w którym stosowano 51% spółek zależnych) od 1 kwietnia 2023 r.
Jak zasady dotyczące spółek stowarzyszonych wpływają na stawkę podatku
Dwie firmy są powiązany dla celów podatku od osób prawnych, jeżeli w dowolnym momencie okresu rozliczeniowego:[1]
- Jedna firma ma kontrola drugiego lub
- Obie firmy są pod kontrola nad tą samą osobą lub grupą osób
„Kontrola” oznacza posiadanie lub uprawnienie do nabycia ponad 50% kapitału zakładowego, praw głosu lub praw do dochodu lub aktywów w przypadku likwidacji.[1]
Definicja ta została wprowadzona z 1 kwietnia 2023 r. i zastąpiły poprzedni test „spółek powiązanych” (który koncentrował się na 51% spółkach zależnych i wspólnej kontroli poprzez strukturę spółki). Nowe przepisy uwzględniają również indywidualni akcjonariusze i ich wspólnicy (takich jak małżonkowie, partnerzy cywilni, małoletnie dzieci i partnerzy biznesowi).
Dlaczego to ma znaczenie
Liczba powiązanych spółek określa progi dla trzech kluczowych celów:[2][3]
| Próg | Kwota standardowa | Podzielone przez | Przykład (3 powiązane spółki) |
|---|---|---|---|
| Dolna granica stopy małych zysków | £50,000 | Liczba spółek powiązanych | £16,667 |
| Górny limit stopy małych zysków | £250,000 | Liczba spółek powiązanych | £83,333 |
| Próg QIP | £1,500,000 | Liczba spółek powiązanych | £500,000 |
Im więcej spółek powiązanych posiadasz, tym niższy staje się każdy próg – co oznacza, że spółka może płacić podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 25% (zamiast 19%) od zysków, które w przeciwnym razie spadłyby poniżej górnego limitu. Liczba spółek powiązanych jest deklarowana w formularzu CT600, a Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego odpowiednio dostosowuje progi.
Przykład: Pan Smith posiada 100% udziałów w Smith Trading Ltd i 100% udziałów w Smith Property Ltd. Obie spółki są spółkami stowarzyszonymi. Dolna granica małych zysków wynosi 50 000 GBP ÷ 2 = 25 000 GBP każda. Zyski Smith Trading Ltd w wysokości 40 000 GBP mieszczą się teraz w przedziale ulgi krańcowej, a nie w przedziale stawek dla małych zysków.[1]
Test kontrolny w szczegółach
Kontrolę ustala się na podstawie:[1]
- Kapitał zakładowy — posiadający ponad 50% kapitału zakładowego zwykłego
- Siła głosu — posiadający ponad 50% głosów na walnym zgromadzeniu
- Prawa do dochodu — prawo do ponad 50% dochodu podlegającego podziałowi
- Prawa do aktywów — prawo do ponad 50% aktywów w przypadku likwidacji
Jeśli ktokolwiek Jeśli którykolwiek z tych testów zostanie spełniony, firma jest kontrolowana.
Prawa współpracownicy są przypisywane danej osobie. Do osób powiązanych należą:
- Małżonek lub partner cywilny
- Dzieci niepełnoletnie (poniżej 18 lat)
- Partnerzy biznesowi w spółce partnerskiej
- Powiernicy ugody, w której osoba jest założycielem
Firmy uśpione są wykluczone
Firma, która jest uśpiony — co oznacza, że w danym okresie nie dokonywano w niej żadnych istotnych transakcji księgowych — nie jest liczona jako spółka powiązana na potrzeby ustalenia progu.[1]
Zapobiega to niepotrzebnemu zaniżaniu progów aktywnych spółek handlowych przez spółki holdingowe lub spółki półkowe, które nie prowadzą żadnej działalności.
Wskazówka: Jeśli kontrolujesz wiele firm, a niektóre z nich są rzeczywiście nieaktywne, upewnij się, że są one formalnie traktowane jako nieaktywne w Companies House i HMRC . Dzięki temu zachowasz pełne progi dla aktywnych firm.
Praktyczne implikacje
Zasady dotyczące spółek stowarzyszonych mają kilka praktycznych konsekwencji:[1][4]
- Ulga marginalna: Więcej powiązanych spółek oznacza niższe progi, więc zyski, które byłyby opodatkowane stawką 19%, mogą zamiast tego mieścić się w przedziale ulgi krańcowej (efektywna stawka między 19% a 25%)
- Raty kwartalne: Próg QIP w wysokości 1,5 mln funtów jest również dzielony, więc firmy w grupie mogą musieć płacić w ratach nawet przy niewielkich zyskach
- Planowanie na koniec roku: Liczbę spółek stowarzyszonych oblicza się na podstawie koniec poprzedniego okresu rozliczeniowego dla celów QIP, ale w w dowolnym momencie bieżącego okresu dla progów stawek
- Wiele udziałów: W przypadku, gdy osoby fizyczne posiadają udziały w kilku spółkach, zasady atrybucji mogą powodować nieoczekiwane powiązania
Często zadawane pytania
Co sprawia, że dwie firmy są powiązane pod kątem podatku dochodowego od osób prawnych?
Dwie spółki są powiązane, jeśli jedna kontroluje drugą lub obie są kontrolowane przez tę samą osobę lub grupę osób. Kontrola oznacza posiadanie ponad 50% kapitału zakładowego, głosów lub praw do dochodów lub aktywów.
Jaki wpływ na stawki podatku dochodowego od osób prawnych mają spółki powiązane?
Próg 50 000 funtów dla małych zysków i górny limit 250 000 funtów są dzielone równo przez liczbę spółek powiązanych. To może spowodować, że firma znajdzie się w wyższym przedziale stawek, nawet przy umiarkowanych zyskach.
Czy spółki uśpione są liczone jako spółki powiązane?
Nie. Spółki uśpione, w których nie zachodzą żadne istotne transakcje księgowe, są wyłączone z listy spółek powiązanych, co pozwala na zachowanie pełnych progów dla spółek prowadzących aktywną działalność handlową.
Czy udziały małżonka liczą się do testu spółek powiązanych?
Tak. Prawa wspólników — w tym małżonka, partnera cywilnego, małoletnich dzieci i partnerów biznesowych — przypisuje się danej osobie przy ustalaniu, czy spółki są powiązane.
Dalsza lektura
- Stawki podatku od osób prawnych — aktualne stawki i progi
- Ulga marginalna — jak działa zwężenie między 19% a 25%
- Kwartalne płatności ratalne — system QIP dla dużych firm
- Zamknij firmy — powiązana koncepcja spółek kontrolowanych przez niewielu uczestników
- Ulga grupowa — oddawanie strat w grupie 75%
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Powiązane firmy — GOV.UK
- Stawki i ulgi podatku od osób prawnych — GOV.UK
- Podatek od osób prawnych: kwartalne raty — GOV.UK
- Stawki podatku od osób prawnych — GOV.UK