Najważniejsze fakty
- Dywidendy otrzymane przez brytyjską firmę są zazwyczaj zwolnione z podatku od osób prawnych.
- Dywidendy płatny przez firmę są nie podlega odliczeniu — pochodzą z zysków po opodatkowaniu.
- Stara koncepcja „dochodu z inwestycji finansowanego ze środków publicznych” została zniesiona od kwietnia 2016 r.
- Wypłacone dywidendy muszą pochodzić z rezerwy dystrybuowalne — w przeciwnym razie są niezgodne z prawem.
- Dywidendy zwolnione z podatku nadal liczą się jako „zwiększone zyski” przy obliczaniu ulgi krańcowej.
Dywidendy otrzymane przez spółki
Gdy brytyjska spółka otrzymuje dywidendy od innej brytyjskiej spółki (lub większości spółek zagranicznych), dywidendy te są zwolnione z podatku od osób prawnychZapobiega to dwukrotnemu opodatkowaniu tych samych zysków – raz w spółce wypłacającej i drugi raz w spółce otrzymującej.[2]
Zwolnienie obejmuje większość zwykłych dywidend, w tym:
- Dywidendy od spółek z Wielkiej Brytanii (niezależnie od wielkości udziałów)
- Dywidendy z zagranicznych spółek, które zaliczają się do jednej ze zwolnionych klas
- Dystrybucje w odniesieniu do niepodlegających umorzeniu akcji zwykłych
Wyjątki: Zwolnienie nie ma zastosowania do dywidend otrzymanych w ramach program ulg podatkowychlub niektóre dywidendy od spółek zagranicznych, które nie mieszczą się w kategoriach zwolnionych z opodatkowania. Przepisy przeciwko unikaniu opodatkowania dotyczą ustaleń mających na celu przekształcenie dochodu podlegającego opodatkowaniu w dywidendy zwolnione z opodatkowania.[2]
Dywidendy wypłacane przez spółki
Dywidendy wypłacane akcjonariuszom są nie jest kosztem podlegającym odliczeniu Dla celów podatku od osób prawnych. Stanowią one dystrybucję zysku, a nie koszt jego wygenerowania. To fundamentalna różnica między dywidendami a wynagrodzeniem.[1]
Główne konsekwencje są następujące:
- Spółka płaci podatek CT od całości zysków, a następnie wypłaca dywidendy z pozostałej części
- Dywidendy nie zmniejszają rachunku spółki za podatek dochodowy
- Indywidualny akcjonariusz otrzymujący dywidendę płaci od niej podatek dochodowy (według stawek podatku od dywidend)
Rezerwy podlegające dystrybucji i bezprawne dywidendy
Zgodnie z prawem spółek (Ustawa o spółkach z 2006 r.) dywidendy mogą być wypłacane wyłącznie rezerwy dystrybuowalne — skumulowane zrealizowane zyski pomniejszone o skumulowane zrealizowane straty. Jeżeli spółka wypłaca dywidendę przekraczającą jej rezerwy podlegające dystrybucji, jest to nielegalna dywidenda.[4]
| Scenariusz | Konsekwencja |
|---|---|
| Dywidenda w ramach rezerw dystrybucyjnych | Zgodne z prawem — stosuje się normalne zasady opodatkowania |
| Dywidenda przekracza rezerwy podlegające dystrybucji (akcjonariusze nie są świadomi) | Spółka może mieć roszczenie o zwrot; dyrektorzy mogą ponosić osobistą odpowiedzialność |
| Dywidenda przekracza rezerwy, a akcjonariusz wiedział lub powinien był wiedzieć | Akcjonariusz musi zwrócić spółce nadwyżkę |
Wskazówka: Przed ogłoszeniem jakiejkolwiek dywidendy zawsze sprawdź sprawozdania finansowe zarządu, aby upewnić się, że istnieją wystarczające rezerwy podlegające dystrybucji. Jest to szczególnie ważne dla dyrektorów-akcjonariuszy małych spółek, którzy mogą regularnie wypłacać środki.
Dochód z inwestycji frankowanych (zniesiony)
Do kwietnia 2016 roku dywidendy otrzymywane przez spółkę określano mianem „dochodów z inwestycji frankowanych” (FII). Obejmowały one hipotetyczną ulgę podatkową. Koncepcja ta została zniesiony i zastąpione prostszym zwolnieniem z obowiązku wypłaty dywidendy opisanym powyżej.[2] Obecnie dywidendy zwolnione z podatku są po prostu pomijane w zyskach podlegających opodatkowaniu, ukończ swój CT600 online — choć nadal mają znaczenie dla poniższych obliczeń.
Jednakże dywidendy zwolnione z podatku nadal mają znaczenie w przypadku niektórych obliczeń:
- Zwiększone zyski — dywidendy zwolnione z podatku są dodawane do zysków podlegających opodatkowaniu w celu ustalenia, czy spółka mieści się powyżej czy poniżej progów ulgi marginalnej (50 000 GBP / 250 000 GBP)
- Kwartalne raty — zwiększone zyski decydują o tym, czy firma musi płacić podatek dochodowy w ratach kwartalnych
Rodzaje dystrybucji
Przepisy stanu Connecticut traktują „dywidendy” szeroko. Oprócz zwykłych dywidend pieniężnych, następujące kwoty mogą być traktowane jako dywidendy do celów podatkowych:[1]
- Dywidendy w naturze — przekazywanie aktywów akcjonariuszom zamiast gotówki
- Emisje premiowe akcji podlegających umorzeniu w pewnych okolicznościach
- Odsetki od niektórych papierów wartościowych przekraczających stawkę komercyjną
- Korzyści dla uczestników od spółek bliskich, które nie są w inny sposób obciążane
Dystrybucja bezgotówkowa może wiązać się ze złożonymi problemami związanymi z wyceną i podatkami. Zaleca się skorzystanie z porady specjalisty.
Często zadawane pytania
Czy dywidendy otrzymane przez spółkę podlegają podatkowi od osób prawnych?
Nie. Dywidendy otrzymane przez spółkę brytyjską od innej spółki brytyjskiej (lub większości spółek zagranicznych) są generalnie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Zapobiega to dwukrotnemu opodatkowaniu tych samych zysków.
Czy spółka może odliczyć wypłacone dywidendy od podatku dochodowego od osób prawnych?
Nie. Wypłacone dywidendy nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. Są one dystrybucją zysków po opodatkowaniu, więc spółka płaci podatek dochodowy od osób prawnych od całości zysków przed wypłatą dywidend.
Czym są rezerwy dystrybuowalne?
Rezerwy podlegające dystrybucji to skumulowane zrealizowane zyski pomniejszone o skumulowane zrealizowane straty. Zgodnie z prawem spółek, dywidendy mogą być wypłacane wyłącznie z rezerw podlegających dystrybucji. Wypłata dywidendy przekraczającej te kwoty jest niezgodna z prawem.
Czy dywidendy zwolnione z podatku mają wpływ na stawkę podatku dochodowego od osób prawnych?
Tak. Chociaż dywidendy są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, wliczane są do „zwiększonych zysków” przy obliczaniu ulgi krańcowej i mogą spowodować, że spółka, której dochód przekracza progi 50 000 lub 250 000 funtów, zostanie objęta wyższą efektywną stawką.
Dalsza lektura
- Wynagrodzenie a dywidendy — co jest korzystniejsze podatkowo dla dyrektorów-akcjonariuszy?
- Konta pożyczkowe dyrektorów — inny sposób, w jaki dyrektorzy pozyskują fundusze
- Ulga marginalna — jak zwiększone zyski wpływają na Twoją stawkę CT
- Zamknij firmy — specjalne zasady dla spółek kontrolowanych przez niewielu akcjonariuszy
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie