Najważniejsze fakty
- Dochód z działalności handlowej to zysk, jaki przedsiębiorstwo osiąga ze swojej działalności handlowej — kupna i sprzedaży towarów lub świadczenia usług.
- HMRC stosuje odznaki handlowe aby odróżnić działalność handlową od inwestycyjnej.
- Zyski z obrotu są obliczane na podstawie danych księgowych, a następnie korygowane pod kątem podatków.
- Przedsiębiorstwa finansowe (banki, ubezpieczyciele) mają dodatkowe, specjalistyczne zasady obliczania dochodu z działalności handlowej.
Co stanowi „handel”?
Do celów podatku od osób prawnych, handel Działalność gospodarcza to wszelka działalność gospodarcza prowadzona w celu osiągnięcia zysku. Obejmuje to produkcję, sprzedaż detaliczną, hurtową oraz świadczenie usług profesjonalnych lub innych.[1]
Rozróżnienie między działalnością handlową i niehandlową jest istotne, ponieważ:
- Zyski z obrotu są opodatkowane zgodnie z dochód z handlu zasady
- Przychody niehandlowe (np. dochody z inwestycji, wynajem nieruchomości) podlegają opodatkowaniu na podstawie odrębnych przepisów
- Straty handlowe można kompensować w sposób bardziej elastyczny niż straty niehandlowe
- Niektóre ulgi (np. ulga na działalność badawczo-rozwojową) dotyczą wyłącznie działalności handlowej
Odznaki Handlowe
W przypadku gdy nie jest jasne, czy dana działalność stanowi działalność handlową, HMRC stosuje odznaki handlowe — zestaw wskaźników opracowanych w orzecznictwie. Żaden pojedynczy wskaźnik nie jest rozstrzygający; HMRC bierze pod uwagę całościowy obraz.[2]
| Odznaka | Wskaźnik handlu |
|---|---|
| Motyw dążenia do zysku | Działalność prowadzona jest w celu osiągnięcia zysku |
| Liczba transakcji | Powtarzające się podobne transakcje sugerują raczej handel niż jednorazową inwestycję |
| Charakter aktywów | Aktywa, które nie generują dochodu ani nie przynoszą osobistej przyjemności, częściej są przedmiotem obrotu giełdowego |
| Istnienie podobnych transakcji handlowych | Jeśli dana osoba handluje już podobnymi aktywami, istnieje większe prawdopodobieństwo, że dojdzie do transakcji powiązanej |
| Modyfikacje zasobu | Prace wykonane w celu zwiększenia atrakcyjności rynkowej aktywów sugerują intencję handlową |
| Metoda nabycia | Aktywa kupione specjalnie w celu odsprzedaży częściej są przedmiotem obrotu giełdowego |
| Źródło finansowania | Zaciągnięcie pożyczki na sfinansowanie zakupu, który zostanie szybko odsprzedany, sugeruje handel |
| Okres posiadania | Krótkoterminowe posiadanie przed sprzedażą sugeruje handel; długoterminowe trzymanie sugeruje inwestycję |
| Metoda sprzedaży | Aktywne działania marketingowe i sprzedażowe są wskaźnikiem handlu |
Wskazówka: Większość spółek z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzi działalność handlową — cechy handlowe mają zazwyczaj zastosowanie, gdy spółka kupuje i sprzedaje aktywa (np. nieruchomości), a pytanie brzmi, czy zyski stanowią dochód z obrotu, czy też podlegają opodatkowaniu.
Obliczanie zysków handlowych
Zyski z działalności gospodarczej podlegające opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych oblicza się w następujący sposób:[3]
- Zacznij od zysku księgowego z rachunku zysków i strat spółki za okres sprawozdawczy
- Dodaj z powrotem niedozwolone wydatki (amortyzacja, rozrywka, grzywny, wydatki kapitałowe itp.)
- Odlicz dochód niehandlowy które zostały ujęte w rachunkach (dochody z inwestycji, dochody z nieruchomości, otrzymane dywidendy)
- Odejmij odpisy amortyzacyjne zastąpić amortyzację księgową
- Zastosuj wszelkie ulgi handlowe (odliczenia z tytułu prac badawczo-rozwojowych itp.)
Rezultatem jest firma skorygowany zysk handlowy, która stanowi część całkowitego zysku podlegającego opodatkowaniu wykazanego w CT600. Oprogramowanie CT600 tworzy to obliczenie krok po kroku.
Specjalne zasady dla firm finansowych
Banki, firmy ubezpieczeniowe i inne instytucje finansowe podlegają dodatkowym lub zmodyfikowanym zasadom przy obliczaniu dochodu z działalności handlowej:[4]
- Banki i towarzystwa budowlane — zyski z obrotu obejmują dochody z odsetek i są obliczane zgodnie z zasadami dotyczącymi relacji pożyczkowych i kontraktów pochodnych
- Firmy ubezpieczeniowe — zyski dzielone są pomiędzy działalność handlową (podstawowe ubezpieczenia na życie i renty ogólne) i inwestycyjną (zwroty dla posiadaczy polis)
- Firmy inwestycyjne — spółki, których działalność polega wyłącznie lub głównie na dokonywaniu inwestycji, nie są traktowane jako spółki handlowe; ich dochody są opodatkowane jako dochody niehandlowe
Firmy inwestycyjne odjąć koszty zarządzania (koszty zarządzania inwestycjami) zamiast kosztów transakcyjnych. Są one odliczane od całkowitych zysków, a nie od konkretnego źródła dochodu.[4]
Handel a inwestowanie: dlaczego to ważne
Podział dochodu na „handlowy” i „inwestycyjny” ma praktyczne konsekwencje:
| Czynnik | Handlowy | Inwestycja |
|---|---|---|
| Ulga w stracie | Elastyczność: przeniesienie wstecz, przeniesienie do przodu, ulga grupowa, rozliczenie z całkowitych zysków | Bardziej ograniczone: zazwyczaj rozliczane tylko w odniesieniu do dochodów tego samego rodzaju |
| Ulga na badania i rozwój | Dostępne w przypadku kwalifikowanych wydatków | Niedostępne |
| Roczny dodatek inwestycyjny | Dostępne w maszynach i urządzeniach używanych w handlu | Dostępne, ale o bardziej ograniczonym zakresie |
| Zbycie aktywów | Zapasy w obrocie — zyski stanowią dochód z obrotu | Aktywa kapitałowe – zyski są zyskami podlegającymi opodatkowaniu |
Często zadawane pytania
Jaki jest dochód z działalności gospodarczej podlegający podatkowi od osób prawnych?
Dochód z działalności handlowej to zysk, jaki firma osiąga z działalności handlowej – kupna i sprzedaży towarów lub świadczenia usług. Jest on obliczany na podstawie zysku księgowego, skorygowanego o koszty niepodlegające odliczeniu oraz odpisy amortyzacyjne.
Czym są odznaki handlowe?
Oznakowania handlowe to zestaw wskaźników opracowanych w orzecznictwie, które HMRC wykorzystuje do określenia, czy dana działalność stanowi handel. Należą do nich: motywacja do osiągnięcia zysku, częstotliwość transakcji, charakter aktywów oraz okres posiadania.
Dlaczego ma znaczenie, czy dochód jest handlowy czy niehandlowy?
Straty handlowe można rozliczać bardziej elastycznie (przeniesienie wstecz, przeniesienie do przodu, ulga grupowa), a niektóre ulgi, takie jak ulga podatkowa z tytułu działalności badawczo-rozwojowej, dotyczą wyłącznie działalności handlowej. Dochód z działalności niehandlowej jest opodatkowany na podstawie odrębnych, bardziej restrykcyjnych zasad.
Czy działalność deweloperska to handel czy dochód z inwestycji?
Jeśli firma zajmuje się głównie kupnem i sprzedażą nieruchomości, zyski stanowią prawdopodobnie dochód z obrotu. Jeśli firma utrzymuje nieruchomość długoterminowo w celu generowania dochodu z wynajmu, przychody stanowią dochód z nieruchomości niezwiązany z obrotem.
Dalsza lektura
- Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — pełna korekta z księgowości do zysku podlegającego opodatkowaniu
- Dochód niehandlowy — nieruchomości, inwestycje i inne przychody niehandlowe
- Dopuszczalne wydatki biznesowe — co możesz odliczyć jako koszty handlowe
- Straty handlowe — jak wykorzystać straty z działalności handlowej
- Zyski podlegające opodatkowaniu dla spółek — gdy sprzedaż aktywów ma charakter kapitałowy, a nie handlowy
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie