Najważniejsze fakty
- Firmy charytatywne to zwolniony z podatku CT od zysków z obrotu, dochodów z inwestycji i zysków podlegających opodatkowaniu — pod warunkiem, że dochód zostanie przeznaczony na cele charytatywne.
- Wyjątek jest nie automatyczne — należy zgłosić w przypadku CT600.
- Spółki o charakterze wspólnotowym (CIC) nie są organizacjami charytatywnymi i płacą podatek dochodowy od osób prawnych na normalnych zasadach.
- Lokalne amatorskie kluby sportowe (CASC) mają własny system wyłączeń, podobny do tego stosowanego w organizacjach charytatywnych.
- Działalność charytatywna prowadzona przez organizację charytatywną, która nie ma charakteru charytatywnego, może podlegać podatkowi od osób prawnych, jeżeli: nie prowadzona w ramach realizacji celu charytatywnego.
Zwolnienie z podatku dla organizacji charytatywnych
Organizacje charytatywne (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które są zarejestrowanymi organizacjami charytatywnymi) korzystają z szerokiego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych. Zwolnione są następujące rodzaje dochodów i zysków:[1][2]
- Zyski z handlu — jeżeli działalność gospodarcza jest prowadzona w ramach głównego celu organizacji charytatywnej lub jeżeli zyski są przeznaczane wyłącznie na cele charytatywne
- Dochód z inwestycji — odsetki, dywidendy i inne zyski z inwestycji
- Dochód z nieruchomości — dochody z wynajmu gruntów i budynków
- Zyski podlegające opodatkowaniu — zyski ze zbycia aktywów
- Kredyty w ramach relacji pożyczkowych — dochody z odsetek od pożyczek
Zwolnienie musi zostać uwzględnione. Nie jest on stosowany automatycznie. Organizacja charytatywna musi wypełnić CT600 i złóż wniosek o zwolnienie w odpowiednich polach. Brak wniosku oznacza, że podatek od osób prawnych zostanie naliczony w standardowy sposób.[1] Zwrot może być złożone online za pomocą oprogramowania uznanego HMRC.
Warunki zwolnienia
Aby zastosować zwolnienie, dochód lub zysk musi być stosowane wyłącznie w celach charytatywnychW praktyce oznacza to:[2]
- Działalność organizacji charytatywnej musi mieścić się w jej ramach. podane cele charytatywne
- Dochodu nie wolno wykorzystywać do: cele charytatywne (takie jak prywatne korzyści dla powierników lub osób powiązanych)
- Organizacja charytatywna musi być uznane przez HMRC jako organizacja charytatywna do celów podatkowych
Handel niebędący celem podstawowym
Jeżeli organizacja charytatywna prowadzi działalność handlową, która jest nie część jej podstawowego celu charytatywnego (na przykład sklep charytatywny sprzedający darowane towary jest podstawowym celem, ale organizacja charytatywna prowadząca komercyjną restaurację może nim nie być), zyski z handlu mogą podlegać opodatkowaniu, chyba że:
- Handel jest głównie prowadzone przez beneficjentów organizacji charytatywnej
- Obroty handlowe spadają poniżej zwolnienie z podatku od małych transakcji handlowych próg (wyższa kwota: 8000 GBP lub 25% całkowitego dochodu organizacji charytatywnej, ograniczona do 80 000 GBP)
- Zyski przekazywane są na cele charytatywne przez spółka zależna handlowa w ramach Gift Aid
Wskazówka: Wiele organizacji charytatywnych prowadzących znaczną działalność handlową w celach innych niż podstawowe, zakłada spółka zależna prowadząca działalność handlową w całości należąca doSpółka zależna płaci podatek dochodowy od osób prawnych od swoich zysków, ale przekazuje je organizacji charytatywnej będącej jej właścicielem w ramach programu Gift Aid — co zapewnia spółce zależnej odliczenie podatkowe, a zyski pozostają wolne od podatku.
Spółki o charakterze wspólnotowym (CIC)
CIC to specjalny rodzaj spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przeznaczony dla przedsiębiorstw społecznych. Jednakże CIC są nie organizacje charytatywne i nie korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dla celów charytatywnych.[3]
Kluczowe różnice między organizacjami charytatywnymi a CIC:
| Funkcja | Organizacja charytatywna (CLG) | CIC |
|---|---|---|
| Zwolnienie z podatku od osób prawnych | Tak (o dochodach z działalności charytatywnej) | NIE |
| Gift Aid na podstawie otrzymanych darowizn | Tak | NIE |
| Ulga w opłatach biznesowych | Obowiązkowe 80% + uznaniowe 20% | Tylko uznaniowo (według uznania rady) |
| Blokada aktywów | Tak (regulowane przez Charity Commission) | Tak (regulowane przez CIC Regulator) |
| Może wypłacać dywidendy | NIE | Tak (z zastrzeżeniem limitu dywidendy) |
| Regulator | Komisja Charytatywna | Regulator CIC (część Companies House) |
Spółki typu CIC płacą podatek od osób prawnych według normalnych stawek (19% od małych zysków / 25% stawka główna) od zysków podlegających opodatkowaniu, tak jak każda inna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.
Lokalne amatorskie kluby sportowe (CASC)
Lokalne amatorskie kluby sportowe zarejestrowane w HMRC korzystają z systemu podatkowego podobnego do tego, który obowiązuje w przypadku organizacji charytatywnych:[4]
- Zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych dochód z handlu do 50 000 funtów rocznie (i dochód z nieruchomości do 30 000 funtów)
- Zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych odsetki i darowizny Gift Aid otrzymane
- Zwolnienie z zyski podlegające opodatkowaniu
- Uprawnienia do Gift Aid spłaty darowizn
- Obowiązkowy 80% ulgi w opłatach biznesowych
CASC-i muszą być otwarte dla całej społeczności, zorganizowane na zasadach amatorskich i mieć na celu promowanie uczestnictwa w dozwolonych dyscyplinach sportowych.
Wymagania dotyczące składania dokumentów
Przedsiębiorstwa charytatywne, spółki CIC i CASC muszą spełniać standardowe wymogi dotyczące rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych:[1]
- Złóż wniosek CT600 za każdy okres rozliczeniowy (organizacje charytatywne ubiegają się o zwolnienia w tym zeznaniu)
- Plik sprawozdania finansowe w Companies House
- Organizacje charytatywne o dochodzie przekraczającym 25 000 funtów muszą również składać do Komisja Charytatywna
- Spółki CASC składają zeznania podatkowe do HMRC (nie są podmiotami Companies House, chyba że są również zarejestrowane)
Często zadawane pytania
Czy organizacje charytatywne płacą podatek dochodowy od osób prawnych?
Organizacje charytatywne są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych od zysków z działalności handlowej, dochodów z inwestycji i zysków podlegających opodatkowaniu – pod warunkiem, że dochód jest przeznaczany na cele charytatywne. Należy jednak uwzględnić zwolnienie w zeznaniu podatkowym CT600; nie jest ono automatyczne.
Czy spółki działające w interesie społeczności (CIC) są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych?
Nie. Spółki CIC nie są organizacjami charytatywnymi i płacą podatek dochodowy od osób prawnych według normalnych stawek (19% od małych zysków / 25% stawka główna) od zysków podlegających opodatkowaniu, tak jak każda inna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.
Na czym polega zwolnienie z podatku od małych obrotów handlowych dla organizacji charytatywnych?
Działalność charytatywna prowadzona w celach innych niż działalność podstawowa jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych, jeśli obroty są niższe niż próg zwolnienia z podatku dla małych działalności — wyższa z kwot 8000 GBP lub 25% całkowitego dochodu organizacji charytatywnej, do maksymalnej kwoty 80 000 GBP.
Czy organizacje charytatywne muszą składać formularz CT600?
Tak. Organizacje charytatywne muszą składać deklarację CT600 za każdy okres rozliczeniowy i ubiegać się o zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych w tym zeznaniu. Muszą również składać sprawozdania finansowe w Companies House oraz w Charity Commission, jeśli dochód przekracza 25 000 funtów.
Dalsza lektura
- Czym jest podatek od osób prawnych? — przegląd podatku od przedsiębiorstw w Wielkiej Brytanii
- Kto płaci podatek dochodowy od osób prawnych? — które organizacje są objęte odpowiedzialnością
- Dopuszczalne wydatki biznesowe — koszty podlegające odliczeniu dla wszystkich spółek
- Deklaracja podatkowa CT600 — wymogi dotyczące składania wniosków, w tym wnioski o zwolnienie z podatku dla organizacji charytatywnych
- Wymagania dotyczące kont firmowych — standardy rachunkowości dla różnych typów podmiotów
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie