Najważniejsze fakty
- W przypadku zbycia aktywów z odpisem kapitałowym, wartość zbycia zostaje odliczona od odpowiedniej puli.
- A opłata za wyrównanie powstaje, gdy kwota przychodu ze sprzedaży przekracza saldo puli — jest dodawana do zysku podlegającego opodatkowaniu.
- A dodatek równoważący powstaje, jeśli saldo puli przekracza kwotę uzyskaną ze sprzedaży zaprzestanie handlu — jest to dodatkowe odliczenie.
- W przypadku pul ogólnych (stawka główna i stawka specjalna) obowiązują stawki równoważące tylko powstają w wyniku zaprzestania działalności, a nie w wyniku poszczególnych rozporządzeń.
- Aktywa zaliczone do pełnych kosztów podlegają szczególnym zasadom rozporządzania: przychody (ograniczone do kosztu) tworzą opłatę równoważącą.
Czym są korekty równoważące?
A regulacja równoważenia ma miejsce, gdy firma zbywa składnik aktywów, dla którego naliczono odpisy amortyzacyjne. Korekta może być opłata za wyrównanie (zwiększenie dochodu podlegającego opodatkowaniu) lub dodatek równoważący (malejący zysk podlegający opodatkowaniu), w zależności od relacji pomiędzy wartością sprzedaży a saldem puli.[1]
Celem jest zapewnienie, że całkowite odpisy amortyzacyjne naliczane w okresie użytkowania aktywów prawidłowo odzwierciedlają koszt netto (koszt początkowy pomniejszony o przychody ze sprzedaży) dla przedsiębiorstwa.
Jak utylizacja wpływa na basen
W przypadku sprzedaży, złomowania, zniszczenia lub oddania aktywów, wartość zbycia jest odliczana od puli odpisów amortyzacyjnych:[2]
| Rodzaj utylizacji | Wartość zbycia wniesiona |
|---|---|
| Sprzedaż na warunkach rynkowych | Dochód ze sprzedaży (ograniczony do pierwotnego kosztu) |
| Sprzedaż osobie powiązanej | Wartość rynkowa w dniu sprzedaży (ograniczona do kosztu pierwotnego) |
| Złomowane lub zniszczone (bez dochodu) | Zero (lub jakiekolwiek otrzymane odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia/złomu) |
| Oddany | Wartość rynkowa w dniu darowizny (ograniczona do pierwotnego kosztu) |
| Aktywa przestają być wykorzystywane do celów handlowych | Wartość rynkowa w dniu zaprzestania użytkowania |
Cena początkowa: Wartość utylizacji wniesiona do puli jest zawsze ograniczony do pierwotnego kosztu aktywów. Jeśli sprzedasz je za kwotę wyższą od kosztu, nadwyżka będzie zyskiem podlegającym opodatkowaniu, a nie opłatą wyrównawczą.[2]
Opłaty za równoważenie
A opłata za wyrównanie Powstaje, gdy wartość zbycia przekracza saldo puli. Oznacza to, że spółka otrzymała więcej odpisów amortyzacyjnych niż uzasadniał koszt netto aktywów, więc nadwyżka jest „odzyskiwana” jako dochód podlegający opodatkowaniu.[1]
Typowe sytuacje, w których naliczane są opłaty za równoważenie:
- Pojedyncze pule aktywów: Jeżeli składnik aktywów w pojedynczym puli (np. składnik aktywów o krótkim okresie użytkowania lub składnik aktywów przeznaczony do użytku prywatnego) zostanie sprzedany za kwotę wyższą niż saldo puli
- Pełne rozdysponowanie wydatków: Przychody ze sprzedaży (ograniczone do kosztu) traktowane są jako opłata wyrównawcza, ponieważ 100% kosztu zostało już odliczone
- Ogólny bilans ujemny: Jeżeli łączna liczba zbyć w danym okresie spowoduje, że główna stawka lub pula stawek specjalnych stanie się ujemna, ujemna kwota będzie opłatą wyrównawczą (jest to rzadkie w przypadku trwających działalności).
Wskazówka: W przypadku puli głównej i puli specjalnej w ramach trwającej działalności, sprzedaż poszczególnych aktywów zazwyczaj jedynie zmniejsza saldo puli — nie powoduje naliczenia opłat za wyrównanie. Opłata za wyrównanie naliczana jest tylko wtedy, gdy cała pula zostanie poniżej zera.
Dodatki równoważące
A dodatek równoważący jest przeciwieństwem opłaty wyrównawczej. Powstaje, gdy przychody ze sprzedaży są mniej niż saldo puli, a zatem spółka nie otrzymała wystarczających odpisów amortyzacyjnych w trakcie cyklu życia aktywów.[2]
Ważne ograniczenie:
- Dla stawki główne i stawki specjalne, może być dopłata równoważąca tylko powstać na zaprzestanie handluW trakcie trwania działalności gospodarczej dodatnie saldo puli jest po prostu przenoszone na następny okres.
- Dla pojedyncze pule aktywóww dowolnym okresie, w którym zbyte zostaną aktywa za kwotę niższą od salda puli, może powstać rezerwa wyrównawcza.
Zaprzestanie handlu
Kiedy firma przestaje handlować, ostatni okres rozliczeniowy uruchamia korekty bilansujące we wszystkich pozostałych pulach:[1]
- Wszystkie aktywa znajdujące się nadal w pulach są traktowane jako zbyte w momencie ich wygaśnięcia. wartość rynkowa (lub rzeczywisty dochód ze sprzedaży, jeśli został sprzedany)
- Wartości utylizacji są odliczane od puli
- Jeśli basen ma dodatnie saldo pozostała równowaga to dodatek równoważący (dodatkowe odliczenie w okresie końcowym)
- Jeśli basen ma saldo ujemne, kwota ujemna to opłata za wyrównanie (dodatkowy dochód podlegający opodatkowaniu)
Przykład: Firma kończy działalność z saldem puli głównej w wysokości 25 000 GBP. Sprzedaje cały pozostały sprzęt za 8 000 GBP. Kwota wyrównawcza wynosi 25 000 GBP – 8 000 GBP = 17 000 GBP i jest odliczana od zysku podlegającego opodatkowaniu firmy w jej ostatnim okresie rozliczeniowym.
Sprzedaż aktywów w pełni zaliczonych do kosztów
Aktywa, na których pełne rozliczanie kosztów (100% FYA) miało określone zasady utylizacji:
- Dochód ze sprzedaży (ograniczony do pierwotnego kosztu) jest wprowadzany jako opłata za wyrównanie
- Opłata za wyrównanie nie zmniejsza puli – jest to odrębna kwota podlegająca opodatkowaniu
- Jeżeli dochód ze sprzedaży przekroczy pierwotny koszt, nadwyżka ponad koszt jest zysk podlegający opodatkowaniu (opodatkowany zgodnie z przepisami dotyczącymi zysków kapitałowych)
W przypadku aktywów, na które 50% FYA (pełne odliczenie według stawki specjalnej), wpływy ze sprzedaży pomniejszają pulę stawek specjalnych w standardowy sposób. Korekty bilansujące są wykazywane w sekcji odpisów amortyzacyjnych w zeznaniu podatkowym spółki — Oprogramowanie do rozliczania podatku od osób prawnych oblicza liczby za Ciebie.
Często zadawane pytania
Czym jest opłata wyrównawcza w podatku dochodowym od osób prawnych?
Opłata wyrównawcza powstaje, gdy wartość zbycia aktywów z odpisem amortyzacyjnym przekracza saldo puli, co oznacza, że spółka otrzymała więcej odpisów amortyzacyjnych niż uzasadniał to koszt netto. Nadwyżka jest dodawana do zysku podlegającego opodatkowaniu.
Kiedy powstaje rezerwa równoważąca?
W przypadku puli o stawce głównej i puli o stawce specjalnej, dodatek wyrównawczy powstaje dopiero w momencie zaprzestania handlu, a nie w przypadku sprzedaży poszczególnych aktywów. W przypadku pul pojedynczych aktywów, może on powstać za każdym razem, gdy aktywa zostaną zbyte za kwotę niższą niż saldo puli.
Co się stanie, gdy sprzedam składnik aktywów objęty pełnymi kosztami?
Przychody ze sprzedaży (ograniczone do pierwotnego kosztu) traktowane są jako opłata wyrównawcza, ponieważ 100% kosztu zostało już odliczone. Wszelkie przychody przekraczające pierwotny koszt są opodatkowane jako zysk podlegający opodatkowaniu.
Czy wartość zbycia jest ograniczona do pierwotnego kosztu składnika aktywów?
Tak. Wartość sprzedaży wprowadzona do puli odpisów amortyzacyjnych jest zawsze ograniczona do pierwotnego kosztu. Jeśli sprzedasz składnik aktywów za kwotę wyższą niż jego pierwotny koszt, nadwyżka stanowi zysk podlegający opodatkowaniu, a nie opłatę wyrównawczą.
Dalsza lektura
- Przegląd odpisów kapitałowych — wszystkie rodzaje zasiłków i sposób ich działania
- Odpisy amortyzacyjne — jak działają główne i specjalne pule stawek
- Pełne rozliczanie kosztów — 100% FYA i konsekwencje jego utylizacji
- Zyski podlegające opodatkowaniu dla spółek — gdy sprzedaż przekracza pierwotny koszt
- Wykreślanie i rozwiązanie — korekty bilansowe okresu końcowego w związku z zamknięciem spółki
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie