Najważniejsze fakty
- Firmy płacą Podatek od osób prawnych od zysków podlegających opodatkowaniu — nie od podatku od zysków kapitałowych (CGT).
- Jest brak rocznej kwoty wolnej od podatku dla firm każdy funt zysku podlega opodatkowaniu.
- Dodatek indeksacyjny wynosi zamrożone w grudniu 2017 r. — po tej dacie nie będzie już udzielana żadna dalsza ulga inflacyjna.
- Ulga w zbyciu aktywów biznesowych (BADR) to niedostępne dla firm — tylko dla osób prywatnych.
- Ten Istotne zwolnienie z tytułu posiadania akcji (SSE) może zwolnić zyski ze zbycia udziałów w spółce zależnej.
Jak opodatkowane są zyski kapitałowe spółek
Gdy firma pozbywa się aktywów kapitałowych — takich jak nieruchomość, akcje, wartość firmy lub wyposażenie — każdy zysk jest zysk podlegający opodatkowaniuW przeciwieństwie do osób fizycznych, firmy nie płacą podatku od zysków kapitałowych (CGT). Zamiast tego zyski podlegające opodatkowaniu są dodawane do całkowitych zysków firmy i opodatkowane według standardowej stawki. Stawka podatku od osób prawnych.[1]
Główne różnice w porównaniu z indywidualnym systemem podatku CGT:
- Brak rocznej kwoty wolnej od podatku — osoby fizyczne otrzymują kwotę wolną od podatku CGT (obecnie 3000 funtów), firmy nie otrzymują nic
- Ulga w przypadku braku zbycia aktywów biznesowych (BADR) — stawka 18% dostępna dla kwalifikujących się osób fizycznych nie ma zastosowania do firm
- Brak ulgi dla inwestorów — ponownie, tylko osoby fizyczne
- Zyski są po prostu dodawane do innych zysków i opodatkowane według efektywnej stawki podatku CT obowiązującej w firmie (19%–25%)
Obliczanie zysku podlegającego opodatkowaniu
Podstawowe obliczenia wyglądają następująco:[2]
| Krok | Szczegół |
|---|---|
| 1. Przychody ze sprzedaży | Otrzymana kwota (lub wartość rynkowa, jeśli transakcja nie jest transakcją na warunkach rynkowych) |
| 2. Mniej: koszty dopuszczalne | Koszt pierwotny + koszty dodatkowe nabycia + wydatki na ulepszenie + koszty dodatkowe utylizacji |
| 3. Mniej: dodatek indeksacyjny | Ulga inflacyjna oparta na wzroście wskaźnika RPI od momentu nabycia do grudnia 2017 r. (patrz poniżej) |
| 4. = Zysk podlegający opodatkowaniu | Dodano do całkowitego zysku spółki na potrzeby CT |
Jeżeli wynik jest negatywny, firma ma strata kapitałowaStraty kapitałowe można rozliczyć wyłącznie z zyskami podlegającymi opodatkowaniu — nie można ich rozliczyć z zyskami z działalności handlowej ani innymi dochodami.
Dodatek indeksacyjny
Odpis indeksacyjny zwiększa koszt aktywów w odniesieniu do wskaźnika cen detalicznych (RPI), usuwając element inflacyjny zysku. Jednak od 1 stycznia 2018 r. odpis indeksacyjny jest mrożony:[2]
- W przypadku aktywów nabytych przed styczniem 2018 r., indeksacja jest liczona od miesiąca nabycia do Grudzień 2017
- W przypadku aktywów nabytych od stycznia 2018 r.nie ma w ogóle możliwości skorzystania z ulgi indeksacyjnej
- Indeksacja może zmniejszyć zysk do zero ale nie może stworzyć ani zwiększyć straty
Przykład: Firma kupiła nieruchomość komercyjną w marcu 2010 roku za 200 000 funtów i sprzedała ją w 2026 roku za 400 000 funtów. Współczynnik RPI od marca 2010 roku do grudnia 2017 roku wynosił około 0,217. Kwota indeksacji = 200 000 funtów × 0,217 = 43 400 funtów. Zysk podlegający opodatkowaniu = 400 000 funtów − 200 000 funtów − 43 400 funtów = 156 600 funtów.
Kluczowe ulgi dla zysków firmy
Istnieje kilka ulg, które mogą zmniejszyć lub wyeliminować zyski podlegające opodatkowaniu dla przedsiębiorstw:
Istotne zwolnienie z tytułu posiadania akcji (SSE)
SSE zwalnia zyski (i straty) ze zbycia akcji spółki zależnej, jeżeli:[3]
- Spółka zbywająca posiadała co najmniej 10% udziałów przez nieprzerwany okres 12 miesięcy w ciągu dwóch lat poprzedzających zbycie
- Spółka zależna jest firma handlowa (lub członek grupy handlowej)
- Spółka zbywająca jest również spółką handlową lub członkiem grupy handlowej
W przypadku zastosowania SSE, cały zysk jest zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych. Jest to jedna z najcenniejszych ulg dla grup zbywających spółki zależne.
Ulga w przypadku przewrócenia
Ulga w przetoczeniu pozwala firmie odraczać zysk podlegający opodatkowaniu, gdy sprzeda kwalifikujący się składnik aktywów przedsiębiorstwa i zainwestuje uzyskane środki w inny kwalifikujący się składnik aktywów w ciągu jednego roku przed sprzedażą lub trzech lat po sprzedaży.[4]
Aktywa kwalifikujące się obejmują:
- Grunty i budynki wykorzystywane w handlu
- Stałe urządzenia i maszyny
- Statki, samoloty i poduszkowce
- Wartość firmy (dla zbyć przed lipcem 2015 r.)
Zysk zostaje „przeniesiony” na koszt bazowy nowego składnika aktywów, co obniża koszt w przyszłych obliczeniach zysku.
Inne ulgi
- Ulga w przypadku darowizn: Niedostępne dla firm (jest to ulga indywidualna)
- Transfery wewnątrzgrupowe: Przeniesienie aktywów pomiędzy spółkami w tej samej grupie 75% odbywa się w brak zysku / brak straty
- Ulga w przypadku likwidacji spółki: Wygasło 31 marca 2018 r. — nie jest już dostępne
Raportowanie zysków w modelu CT600
Zyski podlegające opodatkowaniu są wykazywane na CT600 Zeznanie podatkowe spółki. Zysk oblicza się na podstawie osobnego obliczenia, a kwotę netto (po odliczeniu strat i ulg) wpisuje się w polu 16 formularza CT600. Do zeznania należy dołączyć obliczenia uzupełniające.[5] Możesz złóż CT600 online z oprogramowaniem uznanym HMRC .
Straty kapitałowe: Jeśli w danym okresie straty kapitałowe Twojej firmy przekraczają zyski, nadwyżka ta jest przenoszona na czas nieokreślony w celu rozliczenia jej z przyszłymi zyskami podlegającymi opodatkowaniu. Strat kapitałowych nie można przenieść wstecz (z wyjątkiem zaprzestania działalności).
Często zadawane pytania
Czy firmy płacą podatek od zysków kapitałowych?
Nie. Firmy płacą podatek dochodowy od osób prawnych od zysków podlegających opodatkowaniu, a nie podatek od zysków kapitałowych. Zyski są dodawane do całkowitych zysków firmy i opodatkowane standardową stawką podatku od zysków kapitałowych (CT) wynoszącą 19–25%.
Czy przedsiębiorstwa otrzymują roczną kwotę wolną od podatku od zysków kapitałowych?
Nie. W przeciwieństwie do osób fizycznych, firmy nie otrzymują rocznej kwoty wolnej od podatku. Każdy funt zysku podlegającego opodatkowaniu podlega podatkowi od osób prawnych.
Jaki jest limit indeksacyjny dla przedsiębiorstw?
Odpis indeksacyjny koryguje koszt bazowy aktywów o inflację za pomocą wskaźnika RPI. Został on jednak zamrożony w grudniu 2017 r. — po tej dacie nie udziela się już żadnych ulg inflacyjnych.
Czy spółka może przenieść straty kapitałowe na kolejne lata?
Tak. Straty kapitałowe przewyższające zyski w danym okresie są przenoszone na czas nieokreślony w celu rozliczenia z przyszłymi zyskami podlegającymi opodatkowaniu. Jednakże strat kapitałowych nie można rozliczyć z zyskami z działalności handlowej ani innymi dochodami.
Czym jest zwolnienie z obowiązku posiadania znacznych udziałów?
SSE zwalnia zyski ze zbycia akcji spółki zależnej, jeżeli spółka zbywająca posiadała co najmniej 10% akcji przez 12 kolejnych miesięcy w ciągu dwóch poprzednich lat, a obie spółki są spółkami handlowymi.
Dalsza lektura
- Istotne zwolnienie z tytułu posiadania akcji — szczegółowe zasady i warunki dotyczące SSE
- Ulga grupowa w zakresie zysków kapitałowych — brak transferów zysków/strat w ramach grupy
- Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — w jaki sposób zyski podlegające opodatkowaniu wpisują się w całkowity zysk podlegający opodatkowaniu
- Stawki podatku od osób prawnych — stawki stosowane do zysków
- Wykreślanie i rozwiązanie — sposób rozdysponowania kapitału w przypadku zamknięcia spółki
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie