Najważniejsze fakty
- Wszyscy rezydenci Wielkiej Brytanii spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą płacić podatek dochodowy od osób prawnych od swoich zysków na całym świecie.
- Firmy zagraniczne z Stały zakład w Wielkiej Brytanii zapłacić podatek CT od zysków przypisywanych danemu zakładowi.
- Stowarzyszenia, kluby i towarzystwa nieposiadające osobowości prawnej płacą podatek CT, jeśli mają dochód podlegający opodatkowaniu.
- Przedsiębiorcy jednoosobowi i spółki osobowe nie płacą podatek dochodowy od osób prawnych — zamiast tego płacą podatek od osób prawnych.
Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w Wielkiej Brytanii
Każda spółka zarejestrowana w Wielkiej Brytanii jest automatycznie Mieszkaniec Wielkiej Brytanii dla celów podatku dochodowego od osób prawnych i musi płacić podatek CT od swoich zysków na całym świecie.[1] Obejmuje to:
- Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) — zdecydowanie najpopularniejszy typ
- Spółki akcyjne (PLC)
- Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z tytułu gwarancji (często używane przez organizacje charytatywne i non-profit)
- Spółki o charakterze społecznościowym (CIC) — przedsiębiorstwa społeczne, które płacą podatek dochodowy od zysków handlowych[3]
- Spółki partnerskie z ograniczoną odpowiedzialnością ( LLPs ) – zazwyczaj „przejrzyste” pod względem podatkowym (wspólnicy płacą podatek dochodowy), ale w pewnych okolicznościach spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może być traktowana jako spółka
Uśpione firmy Może nadal być zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego firmy, nawet jeśli nie ma podatku do zapłaty. HMRC może przyznać zwolnienie z obowiązku składania zeznania, jeśli firma nigdy nie prowadziła działalności lub formalnie zakończyła działalność.[1]
Firmy zagraniczne obecne w Wielkiej Brytanii
Spółka zarejestrowana za granicą nie płaci automatycznie brytyjskiego podatku dochodowego od osób prawnych. Jednakże będzie ponosić odpowiedzialność, jeżeli:[2]
- To ma stały zakład w Wielkiej Brytanii (np. oddział, biuro, fabryka lub warsztat)
- To jest centralnie zarządzane i kontrolowane z Wielkiej Brytanii (co czyni ją rezydentem Wielkiej Brytanii niezależnie od miejsca jej zarejestrowania)
Stały zakład zazwyczaj oznacza stałe miejsce prowadzenia działalności, za pośrednictwem którego firma prowadzi działalność. Samo posiadanie konta bankowego w Wielkiej Brytanii, agenta lub bazy klientów zazwyczaj nie wystarcza.
Kluby, stowarzyszenia i stowarzyszenia
Stowarzyszenia niezarejestrowane — takie jak kluby sportowe, kluby towarzyskie i stowarzyszenia handlowe — podlegają podatkowi od osób prawnych od:[2]
- Zyski z handlu (np. sprzedaż w barze, dochód ze sprzedaży biletów na imprezy)
- Dochód z inwestycji (np. odsetki bankowe, dochody z wynajmu nieruchomości)
- Zyski podlegające opodatkowaniu (np. sprzedaż aktywów, takich jak budynek klubowy)
Składki członkowskie i darowizny od członków są zazwyczaj nie podlegają opodatkowaniu, pod warunkiem że klub jest rzeczywiście klubem wzajemnym (tj. członkowie handlują między sobą).
Lokalne amatorskie kluby sportowe (CASC) zarejestrowane w HMRC mogą ubiegać się o ulgi podatkowe podobne do tych, jakie mają organizacje charytatywne, w tym o zwolnienia z podatku od dochodów z działalności gospodarczej do 50 000 funtów oraz dochodów z tytułu wynajmu/odsetek do 30 000 funtów.
Kto NIE płaci podatku dochodowego od osób prawnych?
Poniżej przedstawiono nie podlegający podatkowi od osób prawnych:
| Podmiot | Stanowisko podatkowe |
|---|---|
| Przedsiębiorcy jednoosobowi | Zapłać podatek dochodowy od zysków firmy za pośrednictwem samooceny |
| Zwykłe spółki partnerskie | Każdy wspólnik płaci podatek dochodowy od swojego udziału w zyskach |
| Zarejestrowane organizacje charytatywne | Zwolnione z podatku CT w przypadku większości dochodów i zysków, pod warunkiem, że są one wykorzystywane na cele charytatywne[4] |
| Osoby fizyczne / pracownicy | Zapłać podatek dochodowy za pośrednictwem PAYE lub Self Assessment |
To rozróżnienie ma znaczenie, ponieważ stawki podatkowe, ulgi, obowiązki podatkowe i terminy są zupełnie inne w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych niż podatku dochodowego. Wybór niewłaściwej struktury może oznaczać zapłatę wyższego podatku niż to konieczne.
Jak się zarejestrować
Po zarejestrowaniu spółki w Companies House, HMRC jest automatycznie powiadamiane. Jeśli jednak spółka stanie się… aktywny (rozpoczyna działalność handlową, otrzymuje dochód lub kupuje/sprzedaje aktywa) należy zarejestrować się do podatku od osób prawnych w ciągu 3 miesiące rozpoczęcia działalności gospodarczej.[1]
Rejestracji można dokonać online za pośrednictwem usług HMRC lub wypełniając formularz CT41G. HMRC wystawi wówczas Unikalny numer referencyjny podatnika (UTR) dla firmy. Po zarejestrowaniu firma co roku raportuje swoje zyski na formularzu CT600, który można złożone w HMRC online.
Często zadawane pytania
Kto musi płacić podatek dochodowy od osób prawnych?
Wszystkie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Wielkiej Brytanii płacą podatek dochodowy od osób prawnych od swoich zysków na całym świecie. Spółki zagraniczne posiadające stałe miejsce prowadzenia działalności w Wielkiej Brytanii oraz spółki nieposiadające osobowości prawnej z dochodem podlegającym opodatkowaniu również podlegają opodatkowaniu.
Czy jednoosobowi przedsiębiorcy płacą podatek dochodowy od osób prawnych?
Nie. Przedsiębiorcy jednoosobowi i spółki osobowe płacą podatek dochodowy od zysków z działalności gospodarczej w ramach samooceny. Podatek dochodowy od osób prawnych dotyczy wyłącznie spółek i niektórych innych organizacji.
Czy organizacje charytatywne płacą podatek dochodowy od osób prawnych?
Zarejestrowane organizacje charytatywne są na ogół zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku większości dochodów i zysków, pod warunkiem, że fundusze są wykorzystywane na cele charytatywne.
Czy uśpiona spółka musi składać zeznanie podatkowe od osób prawnych?
Firma uśpiona może nadal być zobowiązana do złożenia deklaracji CT600. HMRC może jednak przyznać zwolnienie z obowiązku składania deklaracji, jeśli firma nigdy nie prowadziła działalności lub formalnie zaprzestała działalności.
Dalsza lektura
- Czym jest podatek od osób prawnych? — przegląd podatków i aktualnych stawek
- Rejestracja do podatku od osób prawnych — przewodnik rejestracji krok po kroku
- Zamknij firmy — specjalne zasady dla spółek kontrolowanych przez kilka osób
- Zakładanie firmy i podatki — co zrobić po założeniu spółki
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Podatek od osób prawnych — GOV.UK
- Podatek od osób prawnych: kto ponosi odpowiedzialność — GOV.UK
- Spółki o charakterze społecznościowym — GOV.UK
- Organizacje charytatywne i podatki — GOV.UK