What is the “wholly and exclusively” rule for Corporation Tax?

An expense must be incurred wholly and exclusively for the purposes of the company’s trade to be deductible against Corporation Tax. The test focuses on the purpose of the expenditure, not its effect.

Can my company claim Corporation Tax relief on staff salaries?

Yes. Salaries, wages, bonuses, employer’s NIC, pension contributions, recruitment fees, and staff training costs are all typically allowable business expenses for Corporation Tax.

Is capital expenditure an allowable expense for Corporation Tax?

No. Capital expenditure (buying or improving long-term assets) is not deductible as an expense. Instead, companies claim capital allowances such as the Annual Investment Allowance or full expensing.

Can I deduct dual-purpose expenses from Corporation Tax?

A dual-purpose expense may be partly deductible if the business element can be clearly identified and a reasonable apportionment made. If the elements cannot be separated, the whole amount may be disallowed.

Dopuszczalne wydatki biznesowe

Najważniejsze fakty

Musi zostać poniesiony wydatek całkowicie i wyłącznie w celu umożliwienia odliczenia podatku od transakcji.
Wydatki przychodowe (koszty bieżące) są na ogół odliczane od podatku, natomiast wydatki inwestycyjne nie — zamiast tego należy ubiegać się o odpisy amortyzacyjne.
Koszty personelu, lokalu, honoraria zawodowe, ubezpieczenia i marketing są zazwyczaj dopuszczalne.
Wydatki o podwójnym przeznaczeniu mogą być rozdzielane, jeżeli element działalności gospodarczej jest wyraźnie identyfikowalny.

Zasada „całkowicie i wyłącznie”

Aby wydatek mógł zostać odliczony od podatku dochodowego od osób prawnych, musi zostać poniesiony wyłącznie i wyłącznie na potrzeby działalności handlowej spółki.^[1] Jest to podstawowy test stosowany do oceny każdego kosztu działalności gospodarczej.

Test skupia się na zamiar wydatku, a nie jego skutku. Jeżeli wydatek ma podwójny cel (częściowo związany z działalnością gospodarczą, częściowo niezwiązany z działalnością gospodarczą), cała kwota może zostać odrzucona, chyba że element działalności gospodarczej można zidentyfikować oddzielnie i dokonać rozsądnego podziału.^[2]

Przychody a kapitał: Tylko przychód wydatki (codzienne koszty prowadzenia działalności) są odliczane jako koszt. Kapitał wydatki (zakup lub ulepszenie aktywów długoterminowych) nie podlegają odliczeniu — zamiast tego należy ubiegać się o odpisy amortyzacyjne.^[4]

Koszty personelu

Wydatki związane z pracownikami stanowią zazwyczaj największą kwotę odliczenia, jaką można uzyskać w większości firm:

Wynagrodzenia, płace i premie (w tym wynagrodzenia dyrektorów)
Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne
Składki emerytalne pracodawcy
Opłaty rekrutacyjne i agencyjne
Koszty szkolenia i rozwoju personelu
Koszty świadczeń pracowniczych (w przypadku gdy podlegają opodatkowaniu jako BIK i są wykazywane w P11D)
Odprawy (ustawowe i umowne)
Koszty podwykonawcy

Lokale i koszty ogólne

Czynsz i stawki biznesowe
Rachunki za media (gaz, prąd, woda)
Ubezpieczenie majątkowe
Naprawy i konserwacja (ale nie ulepszenia — są to środki kapitałowe)
Sprzątanie i bezpieczeństwo
Opłaty za usługi w dzierżawionym obiekcie

Naprawy kontra ulepszenia: Wymiana uszkodzonego okna na takie samo to naprawa (dopuszczalne). Wymiana okien z pojedynczą szybą na okna z podwójną szybą w całym budynku jest prawdopodobnie poprawa (kapitał — nie podlega odliczeniu, ale może kwalifikować się do odpisów amortyzacyjnych lub odpisów na konstrukcje i budynki).

Podróże i utrzymanie

Koszty podróży służbowych (pociąg, taksówka, loty)
Wypłata ryczałtu za przejazdy dla pracowników korzystających z własnych pojazdów
Zakwaterowanie w hotelu w czasie podróży służbowych
Utrzymanie (posiłki) podczas kwalifikujących się podróży służbowych
Koszty eksploatacji pojazdu służbowego (paliwo, ubezpieczenie, konserwacja, podatek drogowy)

Podróż między domem a stałe miejsce pracy dojeżdża do pracy i jest nie Dozwolone. Podróże do tymczasowych miejsc pracy są na ogół odliczane.^[2]

Honoraria zawodowe i koszty finansowe

Opłaty za usługi księgowe i audytorskie
Opłaty prawne (związane z handlem — np. sporządzanie umów, spory pracownicze)
Profesjonalne subskrypcje i członkostwa
Opłaty bankowe i odsetki od debetu
Odsetki od pożyczki (w przypadku pożyczek handlowych — patrz zasady dotyczące relacji pożyczkowych)
Opłaty za przetwarzanie kart kredytowych
Koszty windykacji należności
Odpisane złe długi (jeśli są specyficzne i związane z handlem)

Ubezpieczenie, marketing i inne dopuszczalne koszty

Ubezpieczenie

Ubezpieczenie od odpowiedzialności zawodowej
Ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej pracodawcy i OC
Ubezpieczenie zawartości i sprzętu
Ubezpieczenie osób kluczowych (w przypadku gdy odliczenie od dochodu jest stosowne)

Marketing i reklama

Koszty projektowania, hostingu i utrzymania witryny internetowej
Reklama online i offline
Materiały marketingowe drukowane
Koszty targów i wystaw
Sponsorowanie (gdzie głównym celem jest reklama, a nie rozrywka)

Inne powszechnie dopuszczalne koszty

Artykuły biurowe i papiernicze
Licencje oprogramowania i subskrypcje SaaS
Opłaty za telefon i szerokopasmowy dostęp do Internetu
Koszty wysyłki i kuriera
Zużycie zapasów i surowców
Wydatki na badania i rozwój (mogą również kwalifikować się do zwiększonej ulgi na badania i rozwój)

Wskazówka: Zawsze przechowuj paragony i dokumenty potwierdzające każdy wydatek. HMRC może zażądać dokumentów potwierdzających podczas kontroli zgodności, a ciężar dowodu spoczywa na firmie.^[3] Odliczenia, które zgłaszasz, są bezpośrednio uwzględniane w obliczeniach podatkowych, gdy przygotuj swój CT600 online.

Często zadawane pytania

Na czym polega zasada „całkowicie i wyłącznie” w przypadku podatku dochodowego od osób prawnych?

Aby wydatek mógł zostać odliczony od podatku dochodowego od osób prawnych, musi zostać poniesiony w całości i wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Kryterium oceny koncentruje się na celu wydatku, a nie na jego skutkach.

Czy moja firma może ubiegać się o ulgę w podatku dochodowym od osób prawnych od wynagrodzeń pracowników?

Tak. Pensje, wynagrodzenia, premie, składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne, składki emerytalne, opłaty rekrutacyjne i koszty szkoleń pracowników są zazwyczaj kwalifikowanymi wydatkami biznesowymi w ramach podatku dochodowego od osób prawnych.

Czy wydatki inwestycyjne są kosztem kwalifikowanym w podatku dochodowym od osób prawnych?

Nie. Nakłady inwestycyjne (zakup lub ulepszenie aktywów długoterminowych) nie podlegają odliczeniu jako koszt. Zamiast tego firmy ubiegają się o ulgi inwestycyjne, takie jak Roczna Ulga Inwestycyjna lub pełne odliczenie kosztów.

Czy mogę odliczyć wydatki o podwójnym przeznaczeniu od podatku dochodowego od osób prawnych?

Wydatek o podwójnym przeznaczeniu może być częściowo odliczony, jeśli element działalności gospodarczej można wyraźnie zidentyfikować i dokonać rozsądnego podziału. Jeśli elementów nie można rozdzielić, cała kwota może zostać odliczona.

Dalsza lektura

Niedopuszczalne wydatki — pozycje, które należy ponownie uwzględnić w obliczeniach podatkowych
Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — pełny proces dostosowania od księgowości do zysku podlegającego opodatkowaniu
Przegląd odpisów kapitałowych — jak ubiegać się o ulgę w wydatkach inwestycyjnych
Relacje pożyczkowe — w jaki sposób koszty odsetek są traktowane w kontekście podatku od osób prawnych
Dochód z handlu dla firm — co uznaje się za dochód z obrotu na potrzeby CT

Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie

Dopuszczalne wydatki biznesowe w podatku dochodowym od osób prawnych