Najważniejsze fakty
- ATED dotyczy nieruchomości mieszkalnych w Wielkiej Brytanii o wartości powyżej £500,000 będące w posiadaniu spółek, spółek z członkami spółek oraz zbiorowych programów inwestycyjnych.
- Roczna opłata wynosi od od 4400 do 287 600 funtów w zależności od przedziału wartości nieruchomości (stawki z lat 2025/26).
- Reliefy są dostępne do wynajęcia na cele komercyjne, przeznaczone do zagospodarowania lub wykorzystane w celach kwalifikujących się do handlu.
- Zgłoszenie ATED musi zostać złożone do: 30 kwietnia na początku każdego okresu rozliczeniowego (lub w ciągu 30 dni od nabycia).
- System ATED wprowadzono w 2013 r. w celu zniechęcenia do „opakowywania” nieruchomości mieszkalnych w korporacyjne opakowania w celu uniknięcia podatku od czynności cywilnoprawnych i podatku od zysków kapitałowych.
Jak ATED opodatkowuje nieruchomości mieszkalne będące własnością spółek
Roczny podatek od budynków mieszkalnych w obudowach (ATED) to podatek wprowadzony w kwietniu 2013 r., który pobiera opłatę roczna kwota ryczałtowa w sprawie nieruchomości mieszkalnych w Wielkiej Brytanii, które są objęte „kopertą” korporacyjną (spółką lub podobnym podmiotem). Celem jest zniechęcenie do wykorzystywania spółek do przechowywania nieruchomości o wysokiej wartości, co historycznie pozwalało właścicielom uniknąć podatku od czynności cywilnoprawnych od sprzedaży i podatku spadkowego w przypadku śmierci.[1]
ATED dotyczy nieruchomości o wartości wyższej niż £500,000 (próg ten został obniżony z pierwotnej kwoty 2 mln funtów etapami w latach 2013–2016).
Kto płaci ATED?
Podatek ATED jest naliczany od „osób niefizycznych” (NNP), które posiadają nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii o wartości przekraczającej próg. Dotyczy to:[1]
- Firmy (Wielka Brytania i poza Wielką Brytanią)
- Partnerstwa gdzie przynajmniej jeden członek jest spółką
- Programy zbiorowego inwestowania
Tak, to prawda. nie Dotyczy to osób fizycznych, nawet jeśli posiadają bardzo drogie nieruchomości. Nie dotyczy to również zarejestrowanych organizacji charytatywnych ani zarejestrowanych społecznych wynajmujących (stowarzyszeń mieszkaniowych).
Roczne opłaty według przedziału wartości
Opłata ATED to stała kwota roczna, która rośnie wraz z wartością nieruchomości. Stawki są corocznie korygowane o wskaźnik inflacji CPI. Opłaty w latach 2025/26 wynoszą:[1]
| Wartość nieruchomości | Opłata roczna (2025/26) |
|---|---|
| £500,001 – £1,000,000 | £4,400 |
| £1,000,001 – £2,000,000 | £9,000 |
| £2,000,001 – £5,000,000 | £31,050 |
| £5,000,001 – £10,000,000 | £72,700 |
| £10,000,001 – £20,000,000 | £145,950 |
| Ponad 20 000 000 funtów | £287,600 |
Daty ponownej wyceny: Wartości nieruchomości są oparte na stanie na dzień 1 kwietnia 2022 r. (lub na dzień nabycia, jeśli nastąpi to później). HMRC przeprowadza ponowne wyceny co 5 lat, a następna data ponownej wyceny to 1 kwietnia 2027 r.[1]
Ulgi ATED
Kilka ulg może obniżyć lub wyeliminować opłatę ATED. Jednak nawet jeśli ulga ma zastosowanie, nadal musisz złożyć zeznanie ATED ubieganie się o ulgę:[2]
| Ulga | Warunki |
|---|---|
| Działalność związana z wynajmem nieruchomości | Nieruchomość jest wynajmowana komercyjnie niezależnej osobie trzeciej (niezamieszkiwana przez osobę powiązaną) |
| Deweloperzy nieruchomości | Nieruchomość nabyta w celu zagospodarowania i sprzedaży w ramach zwykłej działalności deweloperskiej |
| Handlarze nieruchomościami | Nieruchomość będąca w posiadaniu spółki zajmującej się obrotem nieruchomościami, której jedynym celem jest odsprzedaż |
| Instytucje finansowe | Majątek nabyty w trakcie udzielania pożyczki (np. przejęcie) |
| Zakwaterowanie dla pracowników | Majątek udostępniony pracownikom (nie akcjonariuszom ani osobom powiązanym) na cele biznesowe |
| Domy wiejskie | Dom wiejski zajmowany przez wykwalifikowanego pracownika rolnego i stanowiący integralną część działalności rolniczej |
| Otwarte dla publiczności | Nieruchomość dostępna dla publiczności przez co najmniej 28 dni w roku (np. rezydencje pałacowe) |
Wskazówka: Najczęściej ubieganą ulgą jest działalność w zakresie wynajmu nieruchomości ulga. Jeśli Twoja firma faktycznie wynajmuje nieruchomość za czynsz komercyjny najemcy niezwiązanemu z nią, opłata ATED zostaje wyeliminowana — ale nadal musisz co roku składać zeznanie podatkowe, aby ją uzyskać.
Składanie i płatność
Okres rozliczeniowy ATED rozpoczyna się od 1 kwietnia do 31 marca każdego roku. Kluczowe daty:[3][4]
- Termin składania zeznań: 30 kwietnia na początku okresu rozliczeniowego (np. 30 kwietnia 2025 r. w przypadku okresu 2025/26)
- Termin płatności: Również 30 kwietnia (podatek należy zapłacić w tym samym czasie, w którym składane jest zeznanie)
- Nowe nabytki: Jeżeli nieruchomość zostanie nabyta w ciągu roku, zeznanie podatkowe należy złożyć w ciągu 30 dni od daty nabycia, a płatność należy uiścić w ciągu 30 dni.
- Powroty ulgi: Złożone w tym samym terminie, nawet jeśli nie ma obowiązku zapłaty podatku
Opóźnienia w składaniu i płatnościach pociągają za sobą kary i odsetki zgodnie ze standardowymi procedurami HMRC . ATED jest odrębnym podatkiem od osób prawnych — firma nadal musi wykazać wszelkie zyski z wynajmu na formularzu CT600, który może być… złożone online.
Często zadawane pytania
Czym jest ATED i kto musi je zapłacić?
ATED to roczny podatek od nieruchomości mieszkalnych w Wielkiej Brytanii o wartości powyżej 500 000 funtów, będących własnością spółek, spółek partnerskich z udziałem spółek lub zbiorowych funduszy inwestycyjnych. Osoby fizyczne nie podlegają opodatkowaniu ATED.
Ile wynosi opłata ATED?
Roczna opłata zależy od przedziału wartości nieruchomości i waha się od 4400 funtów dla nieruchomości o wartości od 500 001 do 1 000 000 funtów do 287 600 funtów dla nieruchomości o wartości powyżej 20 000 000 funtów (stawki z lat 2025/26).
Czy mogę ubiegać się o ulgę z tytułu ATED, jeśli moja firma wynajmuje nieruchomość?
Tak. Ulga z tytułu wynajmu nieruchomości eliminuje opłatę ATED, jeśli nieruchomość jest wynajmowana komercyjnie niezależnemu podmiotowi trzeciemu. Jednak nadal musisz co roku składać deklarację ATED, aby ubiegać się o ulgę.
Kiedy należy złożyć deklarację ATED?
Deklaracje ATED należy składać do 30 kwietnia na początku każdego okresu rozliczeniowego (np. 30 kwietnia 2025 r. za okres 2025/26). Płatność należy uiścić w tym samym terminie.
Dalsza lektura
- Firmy spoza Wielkiej Brytanii i CT — kiedy firmy zagraniczne podlegają podatkowi w Wielkiej Brytanii
- Dochód niehandlowy — dochody z wynajmu i inwestycji dla przedsiębiorstw
- Zamknij firmy — zasady dotyczące spółek kontrolowanych przez niewielu akcjonariuszy
- Zyski podlegające opodatkowaniu dla spółek — CGT od sprzedaży majątku przez spółki
- Terminy płatności — Terminy płatności podatku od osób prawnych
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie