Najważniejsze fakty
- Ten zasada dystansu wymaga, aby transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi były wyceniane tak, jakby były zawierane pomiędzy niezależnymi przedsiębiorstwami.
- Przepisy w Wielkiej Brytanii są zgodne z Wytyczne OECD dotyczące cen transferowych.
- Małe i średnie przedsiębiorstwa są generalnie zwolnione z obowiązku stosowania cen transferowych w Wielkiej Brytanii, chyba że HMRC wyda odpowiednie zarządzenie.
- Ceny transferowe dotyczą wszystkie rodzaje transakcji — towary, usługi, pożyczki, licencje na własność intelektualną i opłaty za zarządzanie.
- Cienka kapitalizacja (nadmierne zadłużenie wewnątrz grupy) jest traktowane jako problem cen transferowych.
Zasada dystansu
Podstawowa zasada jest prosta: gdy dwie powiązane strony dokonują ze sobą transakcji, warunki transakcji muszą odzwierciedlać to, co niezależne partie zgodziłbym się w porównywalnych okolicznościach. To jest zasada dystansu.[1]
Jeśli brytyjska firma pobiera od powiązanej zagranicznej firmy za towary lub usługi opłatę niższą od wartości rynkowej, jej dochód podlegający opodatkowaniu jest sztucznie zaniżony. Przepisy dotyczące cen transferowych pozwalają brytyjskiemu urzędowi HMRC na korektę zysków w górę do poziomu rynkowego. Każda korekta jest rozliczana przez firmę za pomocą formularza CT600. złożone w HMRC online.
Przepisy prawa brytyjskiego dotyczące cen transferowych (zawarte w części 4 ustawy o podatkach (międzynarodowych i innych przepisach) z 2010 r.) są zgodne z Wytyczne OECD dotyczące cen transferowych, które stanowią powszechnie akceptowane na świecie ramy.[2]
Kto musi przestrzegać przepisów?
Przepisy dotyczące cen transferowych w Wielkiej Brytanii mają zastosowanie do transakcji pomiędzy połączone strony — znane jako „postanowienia zawarte lub narzucone” między osobami, które „uczestniczą w zarządzaniu, kontroli lub kapitale” drugiej osoby.[1]
W praktyce obejmuje to:
- Transakcje pomiędzy spółką brytyjską a jej zagraniczne spółki macierzyste, spółki zależne lub podmioty stowarzyszone
- Transakcje pomiędzy dwiema brytyjskimi firmami, które są pod wspólną kontrolą
- Transakcje pomiędzy spółką a jej kontrolowanie jednostek (w pewnych okolicznościach)
Zwolnienie dla MŚP: Małe i średnie przedsiębiorstwa to zwolniony z obowiązku samooceny korekt cen transferowych. HMRC może jednak wydać nakaz zobowiązujący dane MŚP do stosowania przepisów dotyczących cen transferowych, jeśli uzna, że istnieje istotne ryzyko przekierowania zysków.[2]
Rodzaje objętych transakcji
Ceny transferowe dotyczą Wszystko Transakcje wewnątrzgrupowe, nie tylko sprzedaż towarów. Typowe kategorie obejmują:[1]
| Typ transakcji | Przykłady | Kluczowe zagadnienia |
|---|---|---|
| Dobra materialne | Produkty wytworzone, surowce | Porównywalne ceny rynkowe; marże zysku |
| Usługi | Opłaty za zarządzanie, wsparcie IT, usługi współdzielone | Test korzyści — czy niezależna strona zapłaciłaby za to? |
| Własność intelektualna | Tantiemy, opłaty licencyjne, opłaty za markę | Analiza funkcjonalna własności i rozwoju własności intelektualnej |
| Transakcje finansowe | Pożyczki wewnątrzgrupowe, gwarancje | Stopa procentowa na warunkach rynkowych; cienka kapitalizacja (patrz poniżej) |
| Ustalenia dotyczące podziału kosztów | Wspólne opracowywanie produktów lub usług | Składki powinny odzwierciedlać przewidywane korzyści |
Cienka kapitalizacja
Niedostateczna kapitalizacja występuje, gdy spółka jest finansowana za pomocą nadmierny udział długu w stosunku do kapitału własnego — zwłaszcza pożyczek wewnątrzgrupowych o wysokim oprocentowaniu. Płatności odsetek zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, przenosząc zysk do podmiotu udzielającego pożyczki (często w jurysdykcji o niższym opodatkowaniu).[3]
HMRC traktuje cienką kapitalizację jako problem cen transferowychJeżeli poziom zadłużenia przekroczy kwotę, jaką niezależny pożyczkodawca mógłby udzielić na warunkach rynkowych, HMRC może nie zezwolić na część odliczenia odsetek.
Kluczowe czynniki brane pod uwagę HMRC :
- Firma wskaźnik zadłużenia do kapitału własnego w porównaniu do niezależnych firm w tym samym sektorze
- Czy firma mogła pożyczyć taką samą kwotę od bank zewnętrzny
- Ten stopa procentowa naliczane od pożyczek wewnątrzgrupowych w porównaniu ze stawkami komercyjnymi
- Czy pożyczka ma autentyczne warunki handlowe (harmonogram spłat, zobowiązania, itp.)
Wskazówka: Ustanawiając pożyczki wewnątrzgrupowe, należy udokumentować uzasadnienie ekonomiczne, porównać stopę procentową ze stopami pożyczek udzielanych przez podmioty trzecie i upewnić się, że pożyczkobiorca będzie w stanie realnie spłacić dług. Taka dokumentacja stanowi pierwszą linię obrony w przypadku zapytania HMRC .
Wymagania dotyczące dokumentacji
Chociaż w Wielkiej Brytanii nie ma konkretnego formatu dokumentacji cen transferowych, HMRC oczekuje, że duże przedsiębiorstwa będą ją utrzymywać dokumentacja współczesna co potwierdza, że transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi odbywają się na warunkach rynkowych.[2]
Dobrą praktyką (i podejściem zalecanym przez OECD) jest przygotowanie:
- Plik główny — przegląd międzynarodowej grupy, jej globalnej działalności i polityki cen transferowych
- Plik lokalny — szczegółowe informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi podmiotu z Wielkiej Brytanii, w tym analiza funkcjonalna i porównawcze analizy porównawcze
- Raport krajowy (CbCR) — wymagane dla grup z siedzibą w Wielkiej Brytanii, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln euro
Posiadanie solidnej dokumentacji znacznie zmniejsza ryzyko nałożenia kar w przypadku wszczęcia HMRC dochodzenia w sprawie cen transferowych.
Często zadawane pytania
Czym są ceny transferowe?
Przepisy dotyczące cen transferowych wymagają, aby transakcje pomiędzy powiązanymi stronami (np. spółką z Wielkiej Brytanii i jej zagraniczną spółką dominującą) były ustalane na warunkach rynkowych — tak jakby strony były niezależnymi przedsiębiorstwami działającymi na normalnych warunkach handlowych.
Czy małe firmy są zwolnione z cen transferowych?
Tak. Małe i średnie przedsiębiorstwa są generalnie zwolnione z obowiązku samodzielnej oceny korekt cen transferowych, chyba że HMRC wyda specjalne zarządzenie nakazujące ich przestrzeganie.
Czym jest cienka kapitalizacja?
Niedostateczna kapitalizacja występuje, gdy firma jest finansowana nadmiernym długiem wewnątrzgrupowym. HMRC traktuje to jako kwestię cen transferowych i może odrzucić odliczenia odsetek w zakresie, w jakim dług przekracza kwotę, którą zapewniłby niezależny pożyczkodawca.
Jaka dokumentacja cen transferowych jest wymagana w Wielkiej Brytanii?
W Wielkiej Brytanii nie ma nakazu konkretnego formatu, ale HMRC oczekuje, że duże przedsiębiorstwa będą prowadzić plik główny (przegląd grupy), plik lokalny (szczegółowe informacje o podmiotach w Wielkiej Brytanii), a w przypadku grup o przychodach przekraczających 750 mln euro — raport krajowy.
Dalsza lektura
- Powiązane spółki — w jaki sposób połączone firmy wpływają na progi CT
- Ulga grupowa — oddawanie strat w grupie 75%
- Relacje pożyczkowe — traktowanie podatkowe pożyczek i kredytów
- Firmy spoza Wielkiej Brytanii i CT — kiedy podmioty zagraniczne podlegają podatkowi korporacyjnemu w Wielkiej Brytanii
- Ulga grupowa w zakresie zysków kapitałowych — brak transferów aktywów przynoszących zyski/straty
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie