Najważniejsze fakty
- SBA zapewnia 3% w linii prostej roczny odpis kwalifikowanych kosztów budowy.
- Dodatek dotyczy: budynki i budowle komercyjne — nie jest to nieruchomość mieszkalna.
- Wydatki kwalifikowane muszą zostać poniesione w ramach umów zawartych w dniu lub po dniu 29 października 2018.
- Budynek musi być wykorzystywany do: kwalifikująca się działalność (handel, zawód, powołanie lub określony cel niehandlowy).
- Jakiś oświadczenie o zasiłku muszą zostać uzyskane i zachowane — jest to wymóg ustawowy.
W jaki sposób SBA zapewnia ulgi w zakresie nieruchomości komercyjnych
Ulga na konstrukcje i budynki (SBA) została wprowadzona w jesiennym budżecie na rok 2018, aby zapewnić przedsiębiorstwom ulgę podatkową w zakresie kosztów budowy, renowacji lub przekształcania budynki i budowle komercyjnePrzed wprowadzeniem SBA nie było w ogóle możliwości skorzystania ze zniżek inwestycyjnych na same budynki (tylko na maszyny i urządzenia w nich zawarte).[1]
SBA zapewnia 3% ryczałt (liniowy) odpis roczny Od kwalifikowanych nakładów budowlanych. W ciągu kwalifikowanego okresu użytkowania konstrukcji, 100% kosztów zostaje ostatecznie zwrócone. Odliczenie jest rozliczane corocznie za pośrednictwem programu CT600 firmy. złożone online do HMRC.
Co się kwalifikuje?
SBA pokrywa koszty:[1]
- Budowa nowego budynku lub konstrukcji komercyjnej
- Renowacja Lub konwersja istniejącego budynku komercyjnego
- Koszty rozbiórka przygotowawcze do budowy na tym samym terenie
- Opłaty bezpośrednio związane z budową (opłaty dla architektów, opłaty za planowanie, przygotowanie terenu)
Co się nie kwalifikuje
- Koszty gruntów (w tym koszty nabycia i opłata skarbowa)
- Nieruchomość mieszkaniowa (mieszkania, chyba że są wykorzystywane do celów kwalifikujących się do handlu, np. jako domy opieki)
- Maszyny i urządzenia w budynku (zamiast tego należy ubiegać się o odpisy amortyzacyjne na maszyny i urządzenia)
- Wydatki na zawarte umowy przed 29 października 2018 r.
Zasada z 29 października 2018 r.: Ustawa SBA ma zastosowanie wyłącznie do umów o roboty budowlane zawartych w dniu 29 października 2018 r. lub później. Początkowo stawka wynosiła 2% (dla wydatków od października 2018 r. do marca 2020 r.) i wzrosła do 3% od kwietnia 2020 r. Stawka 3% obowiązuje teraz dla wszystkich roszczeń SBA.[2]
Jak działa SBA
W przeciwieństwie do odpisów na maszyny i urządzenia (które wykorzystują metodę salda malejącego), SBA jest obliczana na podstawie podstawa liniowa:
| Szczegół | Zasada SBA |
|---|---|
| Roczna stopa procentowa | 3% kwalifikowanych wydatków na budowę |
| Okres ulgi | 33⅓ lat (do momentu całkowitego umorzenia kosztów) |
| Data rozpoczęcia | Późniejsza z tych dat: data pierwszego użycia budynku lub data oddania go do użytkowania kwalifikującego |
| Rozliczenie proporcjonalne | W pierwszym i ostatnim roku wysokość świadczenia jest proporcjonalna do liczby dni kwalifikującego się użytkowania |
Przykład: Firma buduje nowy magazyn, którego koszt wynosi 600 000 GBP (bez gruntu). Magazyn zostaje oddany do użytku 1 lipca 2025 r. Roczna kwota SBA wynosi 600 000 GBP × 3% = 18 000 GBP rocznie. W pierwszym okresie rozliczeniowym (jeśli koniec roku przypada 31 marca 2026 r.) odpis jest rozłożony w czasie: 274 dni / 365 × 18 000 GBP = 13 512 GBP.
Oświadczenie o zasiłku
Aby ubiegać się o SBA, osoba ubiegająca się musi posiadać ważny dokument oświadczenie o zasiłkuJest to wymóg ustawowy i musi być sporządzony na piśmie. Powinien zawierać:[1]
- Imię i nazwisko oraz adres osoby, która poniosła kwalifikowany wydatek
- Data rozpoczęcia budowy i data pierwszego użytkowania budynku
- Kwota wydatków kwalifikowanych
- Szczegóły lokalizacji budynku
W przypadku sprzedaży budynku oświadczenie o odpisie przechodzi na nowego właściciela (lub należy dostarczyć jego kopię), co pozwoli mu na dalsze ubieganie się o SBA w odniesieniu do pozostałej kwoty.
Zakup istniejącego budynku
Jeśli kupisz używany budynek komercyjny, który został wybudowany (lub odnowiony) po 28 października 2018 r., możesz nadal ubiegać się o świadczenia SBA:
- Podstawą do przyznania dodatku pozostają pierwotne kwalifikujące się wydatki — nie cena zakupu
- Pozostała część SBA jest obliczana na podstawie niewykorzystanej części 33⅓-letniego okresu
- Musisz uzyskać od sprzedawcy oświadczenie o odliczeniu
Ważny: Jeżeli zapłacisz więcej niż pierwotny koszt budowy budynku, nie uzyskaj dodatkową SBA do składki. SBA jest zawsze oparta na pierwotnych kwalifikujących się wydatkach budowlanych.[2]
Często zadawane pytania
Czym jest dodatek na konstrukcje i budynki?
SBA to 3% roczny, liniowy odpis od kosztów budowy, remontu lub przebudowy budynków i budowli komercyjnych. Został wprowadzony w 2018 roku, aby zapewnić ulgę podatkową w przypadku braku wcześniejszej ulgi inwestycyjnej dla budynków.
Jaka jest stawka SBA?
Obecna stawka wynosi 3% rocznie w ujęciu liniowym, co oznacza, że pełny koszt jest spłacany przez 33⅓ lat. Ulga jest rozłożona na pierwszy i ostatni rok kwalifikującego się użytkowania.
Czy SBA ma zastosowanie do nieruchomości mieszkalnych?
Nie. SBA dotyczy wyłącznie budynków i budowli komercyjnych. Nieruchomości mieszkalne nie kwalifikują się, chyba że są wykorzystywane do celów handlowych, takich jak dom opieki.
Czym jest oświadczenie o przyznaniu świadczenia dla SBA?
Oświadczenie o odliczeniu kosztów to dokument ustawowy, który należy zachować przed ubieganiem się o SBA. Rejestruje on, kto poniósł wydatek, datę budowy, kwotę oraz lokalizację budynku. Przechodzi on na każdego nowego właściciela w przypadku sprzedaży.
Dalsza lektura
- Przegląd odpisów kapitałowych — w jaki sposób SBA wpisuje się w dodatki na maszyny i urządzenia
- Odpisy amortyzacyjne — dla maszyn i urządzeń znajdujących się w budynku
- Roczna ulga inwestycyjna (AIA) — 100% ulgi na kwalifikujące się urządzenia i wyposażenie
- Opłaty za równoważenie i utylizację — co się dzieje, gdy budynek zostaje sprzedany
- Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — w jaki sposób potrącenia SBA zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie