Najważniejsze fakty
- Ulga na badania i rozwój nagradza firmy, które starają się o postęp w nauce lub technologii.
- Od kwietnia 2024 r. większość roszczeń przechodzi przez połączony program badawczo-rozwojowy (20% kredytu powyżej linii).
- Praca musi obejmować rozwiązywanie niepewność naukowa lub technologiczna — rutynowy rozwój się nie kwalifikuje.
- Roszczenia muszą być poparte dowodami z tego samego okresu dokumentacja techniczna.
- A formularz zgłoszenia roszczenia jest wymagane w przypadku osób ubiegających się o świadczenia po raz pierwszy lub w przypadku osób, które już nie ubiegały się o nie.
Co kwalifikuje się jako prace badawczo-rozwojowe?
HMRC przestrzega wytycznych Departamentu Nauki, Innowacji i Technologii (DSIT). Aby się zakwalifikować, Twój projekt musi uzyskać… postęp w ogólnej wiedzy lub umiejętnościach w dziedzinie nauki lub technologii.[3]
Postęp musi wykraczać poza to, co kompetentny specjalista w tej dziedzinie mógłby łatwo wywnioskować. Muszą zostać spełnione trzy warunki:
- Postęp naukowy lub technologiczny — celem projektu jest osiągnięcie czegoś, co nie jest jeszcze publicznie dostępne lub możliwe do wyprowadzenia
- Niepewność naukowa lub technologiczna — na początku nie było oczywiste, w jaki sposób postęp zostanie osiągnięty, czy będzie to możliwe i jaka metoda będzie najskuteczniejsza
- Systematyczne badanie — prace wykonywane są w sposób systematyczny przez wykwalifikowany personel
Notatka: Postęp musi być w nauka lub technologia, nie w dziedzinie sztuki, nauk humanistycznych ani społecznych. Postępy w procesach biznesowych, ekonomii lub teorii zarządzania nie kwalifikują się.[3]
Wydatki kwalifikowane
Możesz ubiegać się o ulgę w przypadku wydatków bezpośrednio związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Główne kategorie to:[1]
| Kategoria kosztów | Co jest wliczone |
|---|---|
| Koszty personelu | Wynagrodzenia, płace, składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne i składki emerytalne dla pracowników bezpośrednio zaangażowanych w prace badawczo-rozwojowe |
| Pracownicy zewnętrzni | Pracownicy agencji i dostawcy personelu — zazwyczaj kwalifikuje się 65% płatności |
| Podzlecone prace badawczo-rozwojowe | Płatności dla podwykonawców za prace badawczo-rozwojowe (obowiązują ograniczenia w zależności od programu) |
| Przedmioty eksploatacyjne | Materiały, narzędzia i przedmioty zużyte lub przetworzone w procesie badawczo-rozwojowym |
| Oprogramowanie | Licencje na oprogramowanie wykorzystywane bezpośrednio w pracach badawczo-rozwojowych |
| Chmura obliczeniowa i dane | Od kwietnia 2023 r. kwalifikują się koszty przetwarzania w chmurze, licencji na dane i badań z zakresu matematyki czystej |
Jak złożyć wniosek
Ulgę w zakresie prac badawczo-rozwojowych można uzyskać za pośrednictwem firmy CT600 Deklaracja podatku korporacyjnegoKluczowe kroki to:[1]
- Zidentyfikuj kwalifikujące się projekty — udokumentować, dlaczego każdy projekt spełnia kryteria zaawansowania i niepewności
- Oblicz kwalifikujące się wydatki — oddzielić koszty prac badawczo-rozwojowych od kosztów rutynowych projektów
- Złóż formularz zgłoszenia roszczenia — wymagane, jeśli jesteś osobą ubiegającą się o świadczenia po raz pierwszy lub nie ubiegałeś się o nie w ciągu trzech poprzednich okresów rozliczeniowych
- Wypełnij formularz z dodatkowymi informacjami — obowiązkowe od 8 sierpnia 2023 r., przekazywanie szczegółów na poziomie projektu do HMRC
- Dołącz roszczenie do swojego CT600 — wpisz zwiększone wydatki lub kredyt w odpowiednich polach
Wskazówka: Osoby ubiegające się o świadczenia po raz pierwszy mogą się o nie ubiegać wcześniejsze zapewnienie od HMRC , co daje pewność, że pierwsze trzy wnioski zostaną zaakceptowane (pod warunkiem, że podane informacje okażą się dokładne).[4]
Stawki ulg
Od 1 kwietnia 2024 r. połączony program badawczo-rozwojowy Dotyczy większości firm. Podstawowe stawki to:[1]
| Schemat | Okres | Korzyść |
|---|---|---|
| Połączony schemat (w stylu RDEC) | Od kwietnia 2024 r. | 20% ulgi podatkowej powyżej linii |
| Ulepszone wsparcie wymagające intensywnych prac badawczo-rozwojowych | Od kwietnia 2024 r. | Dodatkowy kredyt płatny dla nierentownych MŚP intensywnie prowadzących działalność badawczo-rozwojową (efektywna stawka 27%) |
| Poprzedni program dla MŚP | Przed kwietniem 2024 r. | Zwiększenie odliczenia o 130% (obniżka do 86% od kwietnia 2023 r.) |
| Były RDEC | Przed kwietniem 2024 r. | 20% kredytu powyżej linii |
Połączony system ulgowy stanowi dochód podlegający opodatkowaniu, więc czysty zysk dla dochodowej firmy płacącej 25% podatku dochodowego jest efektywny 15% oszczędności gotówki na kwalifikowane wydatki na prace badawczo-rozwojowe.
Wymagania dotyczące dokumentacji
HMRC oczekuje solidnych dokumentów potwierdzających Twoje roszczenie. Słaba dokumentacja jest najczęstszym powodem kwestionowania lub obniżania wysokości roszczeń.[2]
- Opisy projektów — jaki był stan wiedzy bazowej i jakiego postępu oczekiwałeś
- Narracja techniczna — napotkane niepewności i sposób, w jaki próbowałeś je rozwiązać
- Dokumentacja finansowa — szczegółowe zestawienia pokazujące sposób obliczenia wydatków, podzielone według kategorii kosztów
- Arkusze czasu pracy lub szacunki czasu pracy — dla pracowników dzielących czas między badaniami i rozwojem a innymi działaniami
- Współczesne zapisy — stworzone w czasie trwania dzieła, a nie odtworzone po fakcie
Częsta pułapka: Rutynowe prace rozwojowe oprogramowania, integracja systemów lub zmiany kosmetyczne nie kwalifikują się. Projekt musi uwzględniać autentyczny techniczny niepewność — „nie wiedzieliśmy, jak to zrobić” to nie to samo, co „kompetentny profesjonalista nie byłby w stanie tego łatwo rozwiązać”.[3]
Często zadawane pytania
Co kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa w kontekście ulgi podatkowej?
Projekt musi mieć na celu poszerzenie ogólnej wiedzy lub możliwości w danej dziedzinie nauki lub technologii, wiązać się z niepewnością naukową lub technologiczną i być realizowany systematycznie przez wykwalifikowany personel.
Ile jest warta ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową?
W ramach połączonego programu B+R (od kwietnia 2024 r.) firmy otrzymują 20% ulgę podatkową od podatku od towarów i usług (above-the-line). Dla rentownej firmy płacącej 25% podatku od towarów i usług (CT) daje to korzyść netto w wysokości 15 pensów za 1 funta kwalifikowanych wydatków.
Jakie wydatki mogę odliczyć od podatku na działalność badawczo-rozwojową?
Do kosztów kwalifikowanych zaliczają się pensje pracowników, składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne, składki emerytalne, koszty podwykonawców, materiały eksploatacyjne, licencje na oprogramowanie, a od kwietnia 2023 r. również koszty licencji na przetwarzanie w chmurze i dane.
Czy potrzebuję formularza zgłoszenia roszczenia w przypadku ulgi na działalność badawczo-rozwojową?
Tak, jeśli ubiegasz się o zasiłek po raz pierwszy lub nie ubiegałeś się o niego w ciągu ostatnich trzech okresów rozliczeniowych. Formularz należy złożyć w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego.
Czy rutynowe tworzenie oprogramowania kwalifikuje się do ulgi z tytułu prac badawczo-rozwojowych?
Nie. Projekt musi uwzględniać rzeczywistą niepewność technologiczną, której kompetentny specjalista nie byłby w stanie łatwo rozwiązać. Rutynowe prace rozwojowe, integracja systemów i zmiany kosmetyczne nie kwalifikują się.
Dalsza lektura
- Połączony program badawczo-rozwojowy — zjednoczony reżim od kwietnia 2024 r.
- Ulgi podatkowe dla branży kreatywnej — ulgi sektorowe dla filmów, telewizji i gier
- Deklaracja podatkowa CT600 — gdzie zgłaszane są roszczenia dotyczące prac badawczo-rozwojowych
- Dopuszczalne wydatki biznesowe — codzienne wydatki zmniejszające dochód podlegający opodatkowaniu
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Podatek od osób prawnych: ulga na badania i rozwój (B+R) — GOV.UK
- Podręcznik badań i rozwoju wartości niematerialnych przedsiębiorstwa — HMRC
- Wytyczne dotyczące znaczenia prac badawczo-rozwojowych dla celów podatkowych — GOV.UK
- Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową: wcześniejsze zapewnienie — GOV.UK