Najważniejsze fakty
- Dochód niepochodzący z działalności handlowej to każdy dochód, który nie wynikają z działalności handlowej przedsiębiorstwa.
- Typowe źródła obejmują czynsze z nieruchomości, otrzymane odsetki i dochody różne.
- Dywidendy otrzymywane przez spółki brytyjskie od innych spółek brytyjskich lub zagranicznych są zazwyczaj zwolniony z podatku od osób prawnych.
- Zyski z tytułu pożyczek niehandlowych (otrzymane odsetki) są opodatkowane oddzielnie od zysków handlowych.
Jak inaczej opodatkowane są dochody niehandlowe
Dochód niehandlowy to każdy przychód, który nie powstaje w związku z działalnością handlową lub gospodarczą firmy. Nadal podlega on podatkowi od osób prawnych, ale jest obliczany i wykazywany oddzielnie od zysków handlowych.[1]
Głównymi kategoriami dochodów niehandlowych przedsiębiorstw są:
- Dochód z nieruchomości (wynajem)
- Kredyty z tytułu pożyczek niehandlowych (otrzymane odsetki)
- Otrzymane dywidendy (zwykle zwolnione)
- Dochody różne
- Zyski niepodlegające opodatkowaniu
Dochód z nieruchomości
Gdy firma wynajmuje nieruchomość, dochód z wynajmu jest opodatkowany dochód z nieruchomości dla celów podatku od osób prawnych (nie jako dochód z działalności gospodarczej, chyba że spółka jest spółką zajmującą się obrotem nieruchomościami).[2]
Kluczowe zasady dotyczące dochodów z majątku spółki:
- Zyski z wynajmu obliczane są na zasadzie memoriałowej (dochód uzyskany w danym okresie, a nie w momencie otrzymania gotówki)
- Dopuszczalne odliczenia obejmują naprawy, ubezpieczenie, prowizje dla agentów nieruchomości i odsetki od pożyczek (w ramach relacji kredytowych)
- „Ograniczenie kosztów finansowych”, które dotyczy indywidualnych właścicieli nieruchomości, nie dotyczy firm — odsetki podlegają pełnemu odliczeniu
- Można ubiegać się o ulgi kapitałowe na kwalifikujące się elementy wyposażenia nieruchomości
- Straty majątkowe można przenieść na przyszłość i rozliczyć z przyszłymi dochodami z tytułu majątku lub w niektórych przypadkach z całkowitymi zyskami
Obrót nieruchomościami a inwestowanie w nieruchomości: Jeżeli głównym przedmiotem działalności Twojej firmy jest kupno i sprzedaż nieruchomości, zyski prawdopodobnie będą dochód z handlu. Jeśli posiada nieruchomość długoterminowo w celu uzyskania dochodu z wynajmu, jest to firma inwestycyjna w nieruchomości a dochód z wynajmu nie ma charakteru handlowego.
Kredyty z tytułu odsetek i relacji pożyczkowych
Wszystkie odsetki otrzymane przez spółkę podlegają opodatkowaniu zgodnie z relacje pożyczkowe reżim. Jeżeli pożyczka lub kredyt nie jest częścią działalności gospodarczej przedsiębiorstwa, odsetki są klasyfikowane jako kredyt w ramach relacji kredytowej z pożyczką niehandlową.[3]
Typowe przykłady interesów niehandlowych obejmują:
- Odsetki od depozytów bankowych i rachunków oszczędnościowych
- Odsetki od pożyczek udzielonych innym firmom (jeśli udzielanie pożyczek nie jest działalnością gospodarczą firmy)
- Zyski z obligacji korporacyjnych utrzymywanych jako inwestycje
Kredyty i debety z tytułu pożyczek niehandlowych są kompensowane. Jeśli występuje kredyt netto, jest on dodawany do zysków całkowitych. Jeśli występuje debet netto (deficyt niehandlowy), może on zostać rozliczony z innymi zyskami z tego samego okresu, przeniesiony o rok wstecz lub przeniesiony na następny rok.
Otrzymane dywidendy
Dywidendy otrzymane przez spółkę brytyjską od innej spółki (w Wielkiej Brytanii lub za granicą) są na ogół zwolniony z podatku od osób prawnych.[1] Dzięki temu unika się podwójnego opodatkowania, ponieważ spółka płacąca podatek została już opodatkowana od swoich zysków.
Zwolnienie to ma zastosowanie do większości dywidend, istnieją jednak wąskie wyjątki zapobiegające unikaniu opodatkowania w przypadku:
- Dywidendy, które w istocie są wypłatą odsetek
- Dywidendy z umów mających na celu uzyskanie korzyści podatkowej
- Niektóre dywidendy od spółek zagranicznych w jurysdykcjach o niskim opodatkowaniu (muszą być spełnione warunki zwolnienia dla „małych spółek”)
Raportowanie CT600: Chociaż otrzymane dywidendy są zwolnione z podatku, nadal należy je wykazać w zeznaniu podatkowym CT600 (pole 85). Nie stanowią one części całkowitego zysku podlegającego opodatkowaniu.[4]
Dochody różne
Dochód, który nie mieści się w żadnej innej kategorii, jest opodatkowany w ten sposób dochody różneTen ogólny nagłówek może obejmować:
- Opłaty licencyjne lub tantiemy otrzymane (jeśli nie są częścią handlu)
- Przychody z prowizji z tytułu transakcji jednorazowych
- Dochody z udzielonych praw lub uprawnień
- Otrzymane odszkodowanie lub odszkodowanie (jeśli nie ma ono charakteru kapitałowego)
Dochody różne są wykazywane oddzielnie w zeznaniu podatkowym CT600 i wliczane do całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu firmy. Wszystkie te rodzaje dochodów są sumowane, gdy… ukończ CT600 online.
Często zadawane pytania
Czym jest dochód niehandlowy podlegający podatkowi od osób prawnych?
Dochód niepochodzący z działalności handlowej to wszelkie przychody, które nie wynikają z działalności handlowej firmy, takie jak wynajem nieruchomości, odsetki bankowe lub zyski z inwestycji. Nadal podlega on podatkowi od osób prawnych, ale jest obliczany oddzielnie od zysków handlowych.
Czy dywidendy otrzymane przez spółkę brytyjską podlegają opodatkowaniu?
Nie. Dywidendy otrzymane przez spółkę brytyjską od innej spółki brytyjskiej lub zagranicznej są generalnie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, choć nadal należy je wykazać w zeznaniu podatkowym CT600.
Jak opodatkowane są dochody z wynajmu w firmie?
Dochód z wynajmu jest opodatkowany jako dochód z nieruchomości w ramach podatku od osób prawnych. W przeciwieństwie do indywidualnych właścicieli nieruchomości, firmy mogą w całości odliczyć odsetki od kredytu od zysków z wynajmu, bez ograniczeń w kosztach finansowania.
Czym są kredyty w ramach relacji pożyczkowych niehandlowych?
Są to przychody z odsetek i podobne zyski z kredytów, które nie są częścią działalności handlowej firmy – na przykład odsetki od depozytów bankowych. Są one kompensowane z debetami niehandlowymi i wliczane do zysków całkowitych.
Dalsza lektura
- Dochód z handlu dla firm — zasady dotyczące dochodów, które Jest z twojego handlu
- Relacje pożyczkowe — szczegółowe zasady dotyczące odsetek otrzymanych i wypłaconych
- Dywidendy i podatek od osób prawnych — w jaki sposób wypłacone i otrzymane dywidendy wpływają na CT
- Zyski podlegające opodatkowaniu dla spółek — zyski ze zbycia aktywów niepodlegających obrotowi
- Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — w jaki sposób dochód niepochodzący z działalności handlowej wpisuje się w całkowity zysk podlegający opodatkowaniu
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie