Najważniejsze fakty
- Kwartalne raty płatności (QIP) mają zastosowanie, gdy zyski z nadwyżki przekraczają 1,5 miliona funtów (podzielone według spółek powiązanych).
- Duże firmy zapłać w miesiącach 7, 10, 13 i 16 od początku okresu rozliczeniowego.
- Bardzo duże firmy (zyski powyżej 20 milionów funtów) zapłać wcześniej — miesiące 3, 6, 9 i 12.
- Każda rata jest 3/CT (trzy dwunaste) szacunkowego rocznego zobowiązania z tytułu CT.
- Odsetki naliczane są od rat niedopłaconych i dopisywane do rachunku od rat nadpłaconych.
Kto musi płacić w ratach?
Spółka musi płacić podatek dochodowy od osób prawnych w ratach kwartalnych, jeżeli: zwiększone zyski za okres rozliczeniowy przekracza 1,5 miliona funtów.[1]
Zwiększone zyski oznaczają całkowite zyski podlegające opodatkowaniu powiększone o otrzymane dywidendy zwolnione z podatku (opłacony dochód z inwestycji ze spółek spoza grupy).
Próg 1,5 miliona funtów wynosi podzielone równo według liczby spółek powiązanych, jakie spółka posiadała na koniec poprzedniego okresu rozliczeniowego. Na przykład:[3]
- 1 spółka (bez podmiotów stowarzyszonych): próg wynosi 1 500 000 GBP
- 3 spółki stowarzyszone: próg wynosi 500 000 GBP każda
- 10 powiązanych spółek: próg wynosi 150 000 GBP każda
Uśpione firmy są wyłączone z liczby spółek powiązanych przy obliczaniu progu ratalnego. Liczone są tylko aktywne spółki powiązane.[3]
Duże firmy — standardowe daty QIP
„Duża” spółka (zyski powyżej 1,5 mln GBP, ale nieprzekraczające 20 mln GBP po podzieleniu przez spółki powiązane) płaci cztery równe ratyW przypadku standardowego 12-miesięcznego okresu rozliczeniowego raty przypadają na 14. dzień z:[1]
| Rata | Termin płatności (od początku okresu) | Przykład: rok kończący się 31 marca 2026 r. |
|---|---|---|
| 1. | 14. dzień miesiąca 7 | 14 października 2025 r. |
| 2. | 14. dzień miesiąca 10 | 14 stycznia 2026 r. |
| 3. | 14. dzień miesiąca 13 | 14 kwietnia 2026 r. |
| 4. | 14. dzień miesiąca 16 | 14 lipca 2026 |
Każda rata powinna być jedna czwarta (25%) szacowanego zobowiązania podatkowego spółki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za cały okres. Spółki muszą z góry oszacować swoje zobowiązanie i skorygować późniejsze raty w przypadku zmiany szacunku.
Bardzo duże firmy — przyspieszone terminy
„Bardzo duża” firma (zwiększone zyski przekraczające 20 milionów funtów(podzielone przez spółki powiązane) muszą płacić raty wcześniej. Cztery raty przypadają na 14. dzień z:[1]
| Rata | Termin płatności (od początku okresu) | Przykład: rok kończący się 31 marca 2026 r. |
|---|---|---|
| 1. | 14. dzień miesiąca 3 | 14 czerwca 2025 r. |
| 2. | 14. dzień 6 miesiąca | 14 września 2025 |
| 3. | 14. dzień miesiąca 9 | 14 grudnia 2025 r. |
| 4. | 14. dzień miesiąca 12 | 14 marca 2026 |
Oznacza to, że bardzo duże firmy muszą zapłacić całą swoją odpowiedzialność z tytułu CT zanim okres rozliczeniowy już się zakończył.
Wskazówka: System dla bardzo dużych firm wprowadzono od 1 kwietnia 2019 r. Jeżeli Twoje zyski oscylują wokół progu 20 milionów funtów, sprawdź, jaki system obowiązuje w danym okresie — zasady opierają się na zyskach w aktualny okresu, a nie poprzedniego.
Oszacowanie Twojej odpowiedzialności
Ponieważ raty są płacone w okresie rozliczeniowym, firmy muszą oszacować ich całkowitego zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. HMRC oczekuje, że szacunek zostanie sporządzony w oparciu o zasadę „sprawiedliwości i rozsądku”.[1]
- Wczesne szacunki opieraj na budżetach, prognozach i wynikach z poprzedniego roku
- Zrewiduj szacunki, gdy rzeczywiste wyniki staną się jaśniejsze w ciągu roku
- Dostosuj późniejsze raty w górę lub w dół, aby dopasować je do zmienionej kwoty całkowitej
- Po złożeniu formularza CT600 wszelkie niedopłaty i nadpłaty są rozliczane z HMRC
Odsetki od rat
HMRC pobiera odsetki od niedopłacany raty i płaci (niższą stopę) odsetek przepłacony Odsetki naliczane są od daty wymagalności każdej raty, a nie tylko od ostatecznego terminu płatności.[4]
Oznacza to, że celowe niedopłacanie wcześniejszych rat w celu zatrzymania gotówki będzie skutkowało odsetkami — oszczędności w przepływach pieniężnych mogą zostać zniwelowane przez koszt odsetek. Pozycje odsetkowe są finalizowane w momencie… złożyć online CT600 spółki a HMRC uzgadnia raty z rzeczywistym zobowiązaniem.
Zwolnienie w pierwszym roku: Firma przystępująca do systemu QIP po raz pierwszy (tj. nie była „duża” w poprzednim okresie) nie musi płacić ratalnie, chyba że jej zyski przekroczą 10 milionów funtów. Daje to nowo powstałym przedsiębiorstwom roczny bufor.[1]
Często zadawane pytania
Które spółki muszą płacić podatek dochodowy od osób prawnych w ratach kwartalnych?
Firmy, których zyski przekraczają 1,5 miliona funtów (podzielone przez liczbę spółek powiązanych), muszą płacić w ratach kwartalnych. Próg ten spada, jeśli masz spółki powiązane.
Kiedy należy dokonać kwartalnych płatności ratalnych?
W przypadku dużych firm raty przypadają 14. dnia 7., 10., 13. i 16. miesiąca od początku okresu rozliczeniowego. Bardzo duże firmy (o zyskach powyżej 20 milionów funtów) płacą wcześniej — w miesiącach 3., 6., 9. i 12.
Jakie jest zwolnienie z opłat za raty kwartalne w pierwszym roku?
Firma, która po raz pierwszy przystępuje do programu QIP, nie musi płacić ratalnie, chyba że jej zyski przekroczą 10 milionów funtów. Daje to nowo powstałym firmom roczny bufor.
Czy od niedopłaconych rat kwartalnych naliczane są odsetki?
Tak. HMRC nalicza odsetki od niedopłaconych rat od każdej raty z osobna, a nie tylko od ostatecznego terminu płatności. Od nadpłaconych rat obowiązuje niższa stopa procentowa.
Dalsza lektura
- Terminy płatności — standardowa zasada 9 miesięcy i 1 dnia
- Powiązane spółki — w jaki sposób spółki powiązane dzielą progi
- Odsetki i kary — odsetki za opóźnienie w płatnościach i kary za złożenie wniosku
- Płacenie podatku od osób prawnych — metody płatności i dane bankowe HMRC
- Stawki podatku od osób prawnych — aktualne stawki i progi
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie