Najważniejsze fakty
- Główna stawka podatku od osób prawnych została obniżona z 28% w 2010 roku do 19% w 2017 r. — jeden z najniższych wskaźników wśród krajów G7.
- Jednolita stawka ryczałtowa 19% zastosowano do wszystkich zysków od kwietnia 2017 r. do marca 2023 r.
- Od kwietnia 2023 r. stawki powrócą do system dwupoziomowy:19% stawka od małych zysków i 25% stawka główna.
- Ulga krańcowa dotyczy zysków pomiędzy 50 000 funtów i 250 000 funtów (od kwietnia 2023 r.).
- Progi są dzielone przez liczbę spółki powiązane.
Stawki podatku od osób prawnych: 2010–2026
Poniższa tabela przedstawia główne stawki podatku dochodowego od osób prawnych za lata obrotowe (FY) trwające od 1 kwietnia do 31 marca. Jeżeli okres rozliczeniowy spółki obejmuje dwa lata obrotowe, zyski są dzielone proporcjonalnie, a każda część opodatkowana stawką obowiązującą w danym roku obrotowym.[1]
| Rok finansowy | Okres | Główna stawka | Małe firmy / Wskaźnik zysków | Dolna granica | Górny limit | Ułamek marginalny |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Rok fiskalny 2010 | 1 kwietnia 2010 r. – 31 marca 2011 r. | 28% | 21% | £300,000 | £1,500,000 | 7/400 |
| Rok fiskalny 2011 | 1 kwietnia 2011 r. – 31 marca 2012 r. | 26% | 20% | £300,000 | £1,500,000 | 3/200 |
| Rok fiskalny 2012 | 1 kwietnia 2012 r. – 31 marca 2013 r. | 24% | 20% | £300,000 | £1,500,000 | 1/100 |
| Rok fiskalny 2013 | 1 kwietnia 2013 r. – 31 marca 2014 r. | 23% | 20% | £300,000 | £1,500,000 | 3/400 |
| Rok fiskalny 2014 | 1 kwietnia 2014 r. – 31 marca 2015 r. | 21% | 20% | £300,000 | £1,500,000 | 1/400 |
| Rok fiskalny 2015 | 1 kwietnia 2015 r. – 31 marca 2016 r. | 20% | N/A (stawka ujednolicona) | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Rok fiskalny 2016 | 1 kwietnia 2016 r. – 31 marca 2017 r. | 20% | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Rok fiskalny 2017 | 1 kwietnia 2017 r. – 31 marca 2018 r. | 19% | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Rok fiskalny 2018 | 1 kwietnia 2018 r. – 31 marca 2019 r. | 19% | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Rok fiskalny 2019 | 1 kwietnia 2019 r. – 31 marca 2020 r. | 19% | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Rok fiskalny 2020 | 1 kwietnia 2020 r. – 31 marca 2021 r. | 19% | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Rok fiskalny 2021 | 1 kwietnia 2021 r. – 31 marca 2022 r. | 19% | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Rok fiskalny 2022 | 1 kwietnia 2022 r. – 31 marca 2023 r. | 19% | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy | Nie dotyczy |
| Rok fiskalny 2023 | 1 kwietnia 2023 r. – 31 marca 2024 r. | 25% | 19% | £50,000 | £250,000 | 3/200 |
| Rok fiskalny 2024 | 1 kwietnia 2024 r. – 31 marca 2025 r. | 25% | 19% | £50,000 | £250,000 | 3/200 |
| Rok fiskalny 2025 | 1 kwietnia 2025 r. – 31 marca 2026 r. | 25% | 19% | £50,000 | £250,000 | 3/200 |
Kluczowe zmiany w okresie
Od 2010 r. nastąpiło kilka istotnych zmian:[1][2]
2010–2014: Stopniowa redukcja
Główna stawka została obniżona z 28% do 21% w ciągu czterech lat. Stawka dla małych firm również spadła z 21% do 20%. W roku fiskalnym 2014 obie stawki zrównały się na poziomie 20%.
2015–2022: Jednolita stawka ryczałtowa
Od roku obrotowego 2015 stawka podatku dla małych firm została zniesiona, a do wszystkich firm wprowadzono jednolitą stawkę. Stawka została obniżona do 19% od roku obrotowego 2017 i utrzymywała się na tym poziomie przez sześć lat – czyniąc Wielką Brytanię jedną z najbardziej konkurencyjnych jurysdykcji podatkowych dla przedsiębiorstw w krajach rozwiniętych.
Od 2023 r.: powrót systemu dwupoziomowego
Od roku fiskalnego 2023 główna stawka wzrośnie do 25% dla firm o zyskach powyżej 250 000 GBP. Nowa mała stopa zysku wprowadzono stawkę 19% dla zysków do 50 000 funtów, ulga marginalna dla zysku pomiędzy 50 000 a 250 000 funtów.
Ulga marginalna gwarantuje brak przepaści przy 250 000 funtów. Efektywna stawka stopniowo maleje od 19% do 25% w całym paśmie granicznym. W obliczeniach użyto ułamka 3/200. Zobacz Ulga marginalna dla wzoru i przykładów rozwiązań.[2]
Wpływ spółek stowarzyszonych
Progi 50 000 i 250 000 funtów są dzielone przez liczbę spółki powiązaneOznacza to, że spółka mająca (powiedzmy) cztery spółki powiązane ma progi efektywne wynoszące odpowiednio 12 500 GBP i 62 500 GBP.[3]
Przed rokiem fiskalnym 2023 progi stawek dla małych przedsiębiorstw (300 000 GBP / 1 500 000 GBP) były również dzielone według spółek stowarzyszonych.
Rozciągające się lata finansowe
Jeżeli okres rozliczeniowy spółki rozkracza się 1 kwietnia (data zmiany roku obrotowego), zyski są rozdzielane w czasie pomiędzy dwa lata obrotowe, a każda część jest opodatkowana według obowiązującej stawki.[1] Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego obsługuje ten podział automatycznie podczas przygotowywania CT600.
Na przykład spółka, której rok obrotowy kończy się 31 grudnia 2023 r., będzie miała:
- 3 miesiące (1 stycznia – 31 marca 2023 r.) w roku fiskalnym 2022 przy stałej stopie procentowej 19%
- 9 miesięcy (1 kwietnia – 31 grudnia 2023 r.) w roku fiskalnym 2023 przy dwupoziomowych stawkach 25%/19%
Często zadawane pytania
Jaka była stawka podatku od osób prawnych przed kwietniem 2023 r.?
Jednolita stawka ryczałtowa w wysokości 19% miała zastosowanie do wszystkich zysków spółki od kwietnia 2017 r. do marca 2023 r., niezależnie od poziomu zysku. W tym okresie nie obowiązywała stawka podatku od małych zysków ani ulga marginalna.
Kiedy podatek od osób prawnych wzrósł do 25%?
Główna stawka wzrosła do 25% od 1 kwietnia 2023 r. Jednocześnie wprowadzono ponownie stawkę podatku od małych zysków w wysokości 19% dla przedsiębiorstw o zyskach do 50 000 GBP, z ulgą marginalną dla zysków od 50 000 GBP do 250 000 GBP.
Co się stanie, jeśli mój okres rozliczeniowy przypada 1 kwietnia?
Jeżeli okres rozliczeniowy przypada na 1 kwietnia, zyski są rozdzielane w czasie między dwa lata obrotowe, a każda część jest opodatkowana według stawki obowiązującej w danym roku obrotowym.
Jaka była najniższa stawka podatku od osób prawnych w Wielkiej Brytanii?
Najniższa główna stawka wynosiła 19% i obowiązywała od kwietnia 2017 r. do marca 2023 r. Dzięki temu Wielka Brytania stała się w tym okresie jedną z najbardziej konkurencyjnych jurysdykcji pod względem podatku dochodowego od osób prawnych wśród państw G7.
Dalsza lektura
- Stawki podatku od osób prawnych — aktualne stawki i progi w szczegółach
- Ulga marginalna — wzór i przykłady rozwiązań
- Powiązane spółki — w jaki sposób spółki powiązane dzielą progi
- Kluczowe daty podatku korporacyjnego — ważne terminy dla każdego okresu rozliczeniowego
- Słownik podatku od osób prawnych — definicje kluczowych terminów
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Stawki podatku od osób prawnych — GOV.UK
- Stawki i ulgi podatku od osób prawnych — GOV.UK
- Powiązane firmy — GOV.UK