Najważniejsze fakty
- SSE zwalnia 100% zysku podlegającego opodatkowaniu w przypadku kwalifikowanej sprzedaży akcji.
- Firma pozbywająca się odpadów musi posiadać 10% lub więcej udziałów przynajmniej na 12 ciągłych miesięcy w ciągu 6 lat poprzedzających utylizację.
- Oba firma pozbywająca się i spółka, której akcje są sprzedawane musi być ogólnie handlowy przedsiębiorstwa (lub członkowie grup handlowych).
- Jakiś zwolnienie dla inwestorów instytucjonalnych może mieć zastosowanie nawet jeśli inwestująca spółka nie prowadzi działalności handlowej.
- SSE zwalnia również podmioty powiązane straty — co oznacza, że nie ma możliwości uzyskania ulgi, jeśli sprzedaż wiąże się ze stratą.
Jak SSE zwalnia sprzedaż akcji z podatku
Zwolnienie z obowiązku posiadania znacznych udziałów (SSE) zostało wprowadzone w 2002 roku, aby uczynić Wielką Brytanię atrakcyjną lokalizacją dla spółek holdingowych. Gdy spółka sprzedaje udziały w spółce zależnej i ma zastosowanie zwolnienie SSE, wynikający z tego zysk wynosi całkowicie zwolniony z podatku od osób prawnych.[1]
Bez SSE, spółka dominująca sprzedająca akcje spółki zależnej z zyskiem (powiedzmy) 5 milionów funtów, musiałaby zapłacić podatek od osób prawnych w wysokości do 1,25 miliona funtów w stawce 25%. SSE całkowicie eliminuje tę opłatę. W przypadku zastosowania zwolnienia, zysk jest po prostu wyłączony z zysków podlegających opodatkowaniu wykazywanych w sprawozdaniu finansowym. CT600 firmy.
Warunki dla SSE
Aby zastosować zwolnienie, muszą być spełnione trzy warunki:[1][2]
1. Warunek posiadania akcji
Firma pozbywająca się odpadów musi posiadać znaczny udział w spółce, której akcje są sprzedawane. Udział jest znaczący, jeżeli reprezentuje 10% lub więcej kapitału zakładowego zwykłego.
10% udziałów musiało zostać utrzymane nieprzerwanie przez co najmniej 12 miesięcy w ciągu okres 6 lat kończący się w dniu zbycia.
2. Stan spółki zbywającej
Firma utylizująca musi być firma handlowa lub członek grupa handlowa (lub kwalifikującego się inwestora instytucjonalnego — patrz poniżej). Jest to weryfikowane w momencie sprzedaży.
3. Stan firmy docelowej
Spółka, której akcje są sprzedawane („inwestowany podmiot”) musi być firma handlowa lub spółka holdingowa grupy handlowejTo jest testowane:
- W momencie zbycia, I
- Bezpośrednio po sprzedaży (lub na początku sprzedaży, jeżeli akcje są sprzedawane etapami)
Wymagania dotyczące „handlu”: Spółka jest „handlowa”, jeżeli jej działalność nie obejmuje znacznym stopniu Działalność niehandlowa. HMRC zazwyczaj uznaje działalność za istotną, jeśli stanowi ona ponad 20% całkowitej działalności firmy (mierzonej aktywami, dochodami, wydatkami i czasem poświęconym na zarządzanie).[1]
Zwolnienie dla inwestorów instytucjonalnych
Od 2017 roku SSE zostało rozszerzone, tak aby kwalifikujących się inwestorów instytucjonalnych może przynieść korzyści nawet wówczas, gdy spółka zbywająca sama nie jest spółką handlową.[4]
Został on zaprojektowany głównie dla funduszy private equity i państwowych funduszy majątkowych. Kwalifikujący się inwestorzy instytucjonalni to:
- Spółki w całości będące własnością państwowych funduszy majątkowych
- Spółki w całości należące do kwalifikowanych programów emerytalnych
- Spółki będące w całości własnością towarzystw ubezpieczeń na życie (w odniesieniu do ich działalności BLAGAB)
- Niektóre spółki giełdowe niemające jednego akcjonariusza kontrolującego
W przypadku gdy ma zastosowanie zwolnienie dla inwestorów instytucjonalnych, tylko spółka docelowa musi spełniać warunek handlowy — spółka zbywająca nie musi być spółką handlową ani członkiem grupy handlowej.
Czego nie obejmuje SSE
SSE zwalnia zyski, ale także zapobiega straty z dozwolonego. Jeśli sprzedajesz akcje ze stratą i ma zastosowanie SSE, nie mogę ubiegać się o ulgę w stracie kapitałowej.[2]
Inne punkty, na które należy zwrócić uwagę:
| Sytuacja | Czy SSE jest dostępne? |
|---|---|
| Sprzedaż udziałów w spółce zależnej zajmującej się obrotem (powyżej 10% posiadanych przez ponad 12 miesięcy) | Tak |
| Zbycie udziałów w spółce inwestycyjnej | NIE — cel musi być handlowy |
| Sprzedaż przez spółkę inwestycyjną (nie przez inwestora instytucjonalnego) | NIE — spółka zbywająca musi być spółką handlową |
| Udziały poniżej 10% | NIE — udziały nie są znaczące |
| 10% utrzymywano tylko przez 6 miesięcy przed sprzedażą | NIE — Nie spełniono 12-miesięcznego okresu utrzymania |
| Sprzedaż ze stratą | Obowiązuje SSE, więc strata wynosi niedozwolone |
Wskazówka: Przed sprzedażą akcji ze stratą należy rozważyć, czy SSE zaprzeczyłoby poniesieniu straty. Jeśli tak, korzystniejsze podatkowo może być zorganizowanie sprzedaży tak, aby SSE nie miało zastosowania (na przykład poprzez wcześniejsze zmniejszenie stanu posiadania poniżej 10%, choć mogą obowiązywać przepisy zapobiegające unikaniu opodatkowania).
Często zadawane pytania
Czym jest zwolnienie z obowiązku posiadania znacznych udziałów?
SSE całkowicie zwalnia spółkę z podatku dochodowego od osób prawnych od zysków uzyskanych ze sprzedaży akcji spółki zależnej, pod warunkiem, że spółka zbywająca posiadała 10% lub więcej akcji przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy.
Jakie są warunki SSE?
Muszą zostać spełnione trzy warunki: spółka zbywająca musi posiadać co najmniej 10% udziałów przez co najmniej 12 miesięcy, spółka zbywająca musi być spółką handlową (lub kwalifikującym się inwestorem instytucjonalnym), a spółka przejmowana również musi być spółką handlową.
Czy SSE dotyczy zarówno strat, jak i zysków?
Tak — SSE zwalnia zarówno zyski, jak i straty. Jeśli zbywasz akcje ze stratą i SSE ma zastosowanie, strata nie jest uwzględniona w podatku dochodowym od osób prawnych.
Czy firma inwestycyjna może ubiegać się o zwrot SSE?
Zasadniczo nie — spółka zbywająca musi być spółką handlową lub członkiem grupy handlowej. Jednak od 2017 roku kwalifikujący się inwestorzy instytucjonalni (tacy jak państwowe fundusze majątkowe i programy emerytalne) mogą skorzystać z tej opcji, nawet jeśli nie prowadzą działalności handlowej.
Dalsza lektura
- Zyski podlegające opodatkowaniu dla spółek — jak firmy obliczają zyski i straty kapitałowe
- Ulga grupowa w zakresie zysków kapitałowych — brak transferów zysków/strat i opłat za degrupowanie
- Ulga grupowa — rezygnacja ze strat handlowych w ramach grupy
- Dobrowolna likwidacja członków — likwidacja spółki zależnej
- Wykreślanie i rozwiązanie — nieformalne zamknięcie spółki zależnej
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Podręcznik opodatkowania spółek: CTM17500 – Zwolnienie z tytułu znacznego posiadania udziałów — GOV.UK
- Podręcznik zysków kapitałowych: CG53000 – Znaczne udziały — GOV.UK
- Podatek od osób prawnych: obliczanie zysków i strat podlegających opodatkowaniu — GOV.UK
- Ustawa o finansach (nr 2) z 2017 r.: Załącznik 11 – Reformy SSE — legislacja.gov.uk