Najważniejsze fakty
- Pełne rozliczenie kosztów daje 100% dodatek w pierwszym roku na kwalifikowanie nowych maszyn i urządzeń objętych stawką główną.
- A 50% dodatku w pierwszym roku dotyczy nowych aktywów o specjalnej stawce (elementy integralne, aktywa o długim okresie użytkowania).
- Zrobiony stałe od kwietnia 2023 r. — pierwotnie wprowadzono jako środek tymczasowy w budżecie wiosennym na rok 2023.
- Dostępne dla tylko firmy — jednoosobowi przedsiębiorcy i spółki osobowe nie mogą ubiegać się o pełne zwroty kosztów.
- Aktywa muszą być nowe i nieużywane — aktywa używane nie kwalifikują się.
Jak pełne rozliczanie kosztów daje 100% ulgi w pierwszym roku
Pełne zaliczenie do kosztów to 100% dodatek za pierwszy rok (FYA) która pozwala firmom odliczyć cały koszt kwalifikowanych nowych maszyn i urządzeń od dochodu podlegającego opodatkowaniu w roku zakupu. W przeciwieństwie do ustawy AIA, brak rocznego limitu pieniężnego — firma może ubiegać się o pełne rozliczenie wydatków w dowolnej kwocie kwalifikowanych wydatków.[1]
Wprowadzony w budżecie wiosennym na rok 2023 (pierwotnie na wydatki od 1 kwietnia 2023 r. do 31 marca 2026 r.) stały w Oświadczeniu Jesiennym 2023. Obecnie stanowi ono podstawową część brytyjskiego systemu odpisów amortyzacyjnych.
Warunki kwalifikacyjne
Aby ubiegać się o pełne rozliczenie wydatków, muszą zostać spełnione wszystkie poniższe warunki:[1]
- Wnioskodawca musi być firma w ramach opłaty za podatek od osób prawnych
- Wydatki muszą być poniesione na nowy, nieużywany maszyny i urządzenia (nie używane)
- Aktywa nie mogą być samochód
- Aktywa nie mogły być wcześniej używane (przez kogokolwiek)
- Aktywa nie mogą być przeznaczone do leasing (dotyczy aktywów dzierżawionych podmiotom niebędącym spółkami stosuje się pewne wyłączenia)
- Wydatki muszą zostać poniesione w dniu lub po dniu 1 kwietnia 2023 r.
Nie dotyczy przedsiębiorstw niezarejestrowanych: Przedsiębiorcy jednoosobowi i spółki osobowe nie mogę ubiegać się o pełne rozliczenie kosztów. Powinni skorzystać z Roczny dodatek inwestycyjny zamiast tego daje taką samą 100-procentową ulgę, ale z rocznym limitem 1 miliona funtów.[3]
Pełne stawki wydatków
Stawka zależy od tego, czy dany składnik aktywów normalnie należałby do puli stawek głównych czy stawek specjalnych:[2]
| Typ zasobu | Stawka FYA | Przykłady |
|---|---|---|
| Aktywa o głównej stopie procentowej | 100% | Większość maszyn i urządzeń: komputery, meble, narzędzia, pojazdy użytkowe, sprzęt produkcyjny |
| Aktywa o specjalnej stawce | 50% | Integralne elementy (instalacje elektryczne, windy, ogrzewanie), zasoby o długiej żywotności (ponad 25 lat), izolacja termiczna |
W przypadku 50% FYA w przypadku aktywów o specjalnej stawce pozostałe 50% trafia do basen ze specjalną stawką i kwalifikuje się do 6% odpisów amortyzacyjnych w kolejnych latach. Roszczenia są wpisywane do sekcji odpisów amortyzacyjnych w CT600 — Oprogramowanie do składania zeznań podatkowych uznane HMRC zajmuje się podziałem stawek 100% i 50%.
Opłaty za utylizację i równoważenie
Gdy spółka sprzedaje lub pozbywa się składnika aktywów, dla którego naliczono pełną kwotę kosztów, opłata za wyrównanie Powstaje. Wartość zbycia (zazwyczaj kwota uzyskana ze sprzedaży, ograniczona do pierwotnego kosztu) jest uwzględniana w rozliczeniu podatkowym jako dochód podlegający opodatkowaniu.[1]
| Pierwotny dodatek | Utylizacja |
|---|---|
| 100% pełnych kosztów zgłoszonych | Przychody ze sprzedaży (ograniczone do kosztu) są opłata za wyrównanie — dodane do zysków podlegających opodatkowaniu |
| 50% FYA na aktywa o specjalnej stawce | Przychody ze sprzedaży zmniejszają saldo puli specjalnej stawki; opłata za wyrównanie powstaje tylko wtedy, gdy pula staje się ujemna |
Wskazówka: Opłata za równoważenie jest ograniczona do koszt pierwotny aktywów, a nie wpływy ze sprzedaży, jeśli są wyższe. Jeśli sprzedajesz za więcej niż koszt, nadwyżka jest zyskiem podlegającym opodatkowaniu, a nie opłatą wyrównawczą.
Pełne rozliczanie kosztów czy AIA: którą opcję wybrać?
Dla wielu firm pełne rozliczenie kosztów i AIA dają ten sam rezultat (100% natychmiastowej ulgi). Wybór zależy od Twojej sytuacji:
| Sytuacja | Najlepsza opcja |
|---|---|
| Kupowanie nowy maszyny i urządzenia do 1 mln funtów | Oba dają 100% ulgi |
| Kupowanie nowy maszyny i urządzenia o wartości przekraczającej 1 mln funtów | Pełne rozliczanie kosztów — brak limitu pieniężnego |
| Kupowanie używany aktywa | AIA — pełne zaliczenie do kosztów wymaga nowych aktywów |
| Jednoosobowa działalność gospodarcza lub spółka | AIA — pełne rozliczanie kosztów dotyczy wyłącznie firm |
| Nowy specjalna stawka aktywa | 50% FYA (część pełnego kosztu) jest lepsza niż 6% WDA w odniesieniu do pełnego kosztu |
Często zadawane pytania
Czym jest pełne zaliczenie podatku dochodowego od osób prawnych do kosztów?
Pełne zaliczenie do kosztów to stały, 100% odpis przyznawany w pierwszym roku, który pozwala przedsiębiorstwom odliczyć cały koszt kwalifikujących się nowych zakładów i maszyn od zysku podlegającego opodatkowaniu w roku zakupu, bez rocznego limitu pieniężnego.
Czy jednoosobowi przedsiębiorcy mogą odliczyć pełne koszty?
Nie. Pełne odliczenie kosztów jest dostępne tylko dla firm. Przedsiębiorcy jednoosobowi i spółki osobowe powinny zamiast tego skorzystać z Rocznej Ulgi Inwestycyjnej, która zapewnia 100% ulgę do 1 miliona funtów rocznie na nowe i używane aktywa.
Czy pełne zaliczenie do kosztów dotyczy aktywów używanych?
Nie. Pełne wliczanie do kosztów dotyczy wyłącznie nowych, nieużywanych maszyn i urządzeń. W przypadku aktywów używanych firmy powinny ubiegać się o roczną ulgę inwestycyjną (do 1 miliona funtów) lub odpisy amortyzacyjne.
Co się stanie, gdy sprzedam aktywa, które w pełni straciły na wartości?
Przychody ze sprzedaży (ograniczone do pierwotnego kosztu) są traktowane jako opłata wyrównawcza i dodawane do zysków podlegających opodatkowaniu. Wszelkie przychody przekraczające pierwotny koszt są opodatkowane jako zysk podlegający opodatkowaniu.
Czy mogę odliczyć pełne koszty zakupu samochodu?
Nie. Samochody są wyłączone z pełnego odliczenia. Samochody bezemisyjne kwalifikują się do osobnego, 100% odpisu w pierwszym roku, podczas gdy pozostałe samochody są wliczane do stawki głównej lub specjalnej puli odpisów.
Dalsza lektura
- Roczna ulga inwestycyjna (AIA) — alternatywa w wysokości 1 miliona funtów na nowe i używane aktywa
- Odpisy amortyzacyjne — za saldo nieobjęte AIA lub pełnymi wydatkami
- Przegląd odpisów kapitałowych — wszystkie rodzaje dodatków w skrócie
- Opłaty za równoważenie i utylizację — co się dzieje, gdy sprzedawane są aktywa w pełni obciążone kosztami
- Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — w jaki sposób odpisy amortyzacyjne zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie