Najważniejsze fakty
- Koszty niedopuszczalne to koszty ujęte w rachunkach, które są: nie podlegające odliczeniu od podatku dochodowego od osób prawnych.
- Muszą być dodano z powrotem w obliczeniu podatku dochodowego w celu ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.
- Najczęstszymi kosztami są amortyzacja, obsługa klienta, kary i wydatki kapitałowe.
- Niektóre przedmioty są wyraźnie zakazane przez prawo, inne nie spełniają kryterium „całkowitego i wyłącznego”.
Jakich wydatków nie można odliczyć od podatku dochodowego od osób prawnych
Przygotowując sprawozdania finansowe spółki, rachunek zysków i strat będzie uwzględniał wszystkie wydatki – niezależnie od tego, czy podlegają one odliczeniu od podatku. obliczanie podatku następnie koryguje ten zysk księgowy, dodając z powrotem wszystkie koszty, których prawo podatkowe nie pozwala odliczyć.[1] Oprogramowanie do składania dokumentów CT600 stosuje te dodania jako część obliczeń.
Koszty niepodlegające odliczeniu można podzielić na dwie szerokie kategorie:
- Wyraźnie zabronione — elementy, które są wyraźnie zabronione przez prawo (np. rozrywka biznesowa)
- Nie zdało testu — przedmioty, które nie spełniają wymogu „w całości i wyłącznie do celów handlowych”
Typowe niedopuszczalne wydatki
Poniższa tabela przedstawia najczęściej spotykane dodatki przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych w przedsiębiorstwach:
| Koszt | Dlaczego jest to niedozwolone | Traktowanie podatkowe |
|---|---|---|
| Amortyzacja i umorzenie | Szacunki księgowe nieuznawane za podlegające opodatkowaniu | Dodaj z powrotem; zamiast tego ubiegaj się o ulgi kapitałowe[4] |
| Zabawa z klientem | Wyraźnie zabronione przez prawo | Zawsze dodawaj z powrotem — bez wyjątków[2] |
| Kary i grzywny | Wynikające z łamania prawa (mandaty parkingowe, kary HMRC , grzywny sądowe) | Dodaj z powrotem w całości[1] |
| Darowizny polityczne | Zabronione w szczególności; nie stanowi kosztu handlowego | Dodaj z powrotem w całości |
| Nakłady inwestycyjne | Zakup lub ulepszenie aktywów długoterminowych | Dodaj z powrotem; ubiegaj się o ulgi kapitałowe lub SBA[4] |
| Postanowienia ogólne | Niewystarczająco szczegółowe w kontekście podatkowym — kwalifikują się tylko określone złe długi | Dodawaj z powrotem; odliczaj tylko wtedy, gdy długi są konkretnie zidentyfikowane i odpisane |
| Darowizny na rzecz podmiotów niekwalifikujących się | Odliczeniu podlegają wyłącznie darowizny Gift Aid na rzecz zarejestrowanych organizacji charytatywnych | Dodaj z powrotem, chyba że zapłaciłeś w ramach Gift Aid |
| Wydatki osobiste dyrektorów/akcjonariuszy | Nie zdać testu „całkowicie i wyłącznie” | Dodaj z powrotem; może również spowodować obciążenie BIK lub opłatą s.455 |
| Koszty prawne transakcji kapitałowych | Opłaty prawne związane z nabywaniem/zbywaniem aktywów mają charakter kapitałowy | Dodaj z powrotem; może stanowić część kosztu bazowego dla zysków podlegających opodatkowaniu |
| Straty z tytułu utraty wartości aktywów niehandlowych | Niezwiązane z działalnością firmy | Dodanie z powrotem; rozpatrywane na podstawie odrębnych przepisów podatkowych (np. w przypadku stosunków pożyczkowych) |
Rozrywka biznesowa w szczegółach
Rozrywka biznesowa to jeden z najbardziej jednoznacznych wydatków, które nie podlegają uwzględnieniu. Obejmuje ona wszelkiego rodzaju gościnność świadczoną na rzecz klienci, odbiorcy, dostawcy lub inne kontakty biznesowe.[2]
Obejmuje to:
- Posiłki w restauracji z klientami
- Bilety na wydarzenia sportowe, do teatru lub na koncerty
- Dni gościnności korporacyjnej
- Prezenty dla klientów (chyba że są to małe, markowe artykuły o wartości poniżej 50 funtów na osobę rocznie, które nie są żywnością, napojami ani tytoniem)
Rozrywka dla personelu jest inna: Rozsądna rozrywka dla pracowników (np. impreza świąteczna kosztująca do 150 funtów na osobę) jest dopuszczalne w przypadku podatku od osób prawnych, pod warunkiem że jest to rzeczywiście wydarzenie na rzecz personelu, a nie zakamuflowane wydarzenie dla klienta.[2]
Amortyzacja i wydatki kapitałowe
Amortyzacja księgowa i umorzenie to zawsze Dodano je z powrotem, ponieważ są to szacunki subiektywne. Prawo podatkowe zastępuje je odpisami amortyzacyjnymi, które są obliczane według ustalonych stawek i zasad.[4]
Typowe przykłady wydatków kapitałowych, które należy ponownie uwzględnić, obejmują:
- Zakup maszyn, urządzeń i wyposażenia
- Sprzęt komputerowy i serwery
- Pojazdy
- Ulepszenia istniejących aktywów (w odróżnieniu od napraw)
- Koszty nabycia aktywów niematerialnych (wartość firmy, patenty, znaki towarowe)
Pamiętać: Chociaż koszty te są dodawane z powrotem jako wydatki, ulga jest zazwyczaj dostępna poprzez odpisy amortyzacyjne, Dodatek na konstrukcje i budynkilub w zakresie aktywów trwałych niematerialnych.
Szare obszary i wydatki o podwójnym przeznaczeniu
Niektóre wydatki mają zarówno element biznesowy, jak i osobisty. W przypadku, gdy oba elementy mogą być oddzielnie zidentyfikowaneHMRC może zaakceptować podział — ale odliczeniu podlega tylko część związana z działalnością gospodarczą.[3]
Przykłady obejmują:
- Rachunki za telefon komórkowy — rozmowy biznesowe są dozwolone, rozmowy prywatne nie
- Koszty użytkowania domu — można żądać rozsądnej części kosztów działalności gospodarczej
- Podróżuj z osobistym elementem — jeżeli podróż służbowa zostanie przedłużona z powodu święta, dopuszczalne są jedynie koszty z dni roboczych
Gdzie jest koszt nierozłącznie mieszany (np. garnitur noszony zarówno na spotkania biznesowe, jak i okazje prywatne) – całość kosztów jest niedopuszczalna.
Często zadawane pytania
Jakie są najczęstsze wydatki niedopuszczalne w podatku dochodowym od osób prawnych?
Najczęstsze doliczenia to amortyzacja, obsługa klienta, grzywny i kary, darowizny na cele polityczne oraz wydatki inwestycyjne. Wszystkie te elementy należy uwzględnić w rozliczeniu podatkowym.
Czy działalność polegająca na rozrywce jest odliczana od podatku dochodowego od osób prawnych?
Nie. Rozrywka służbowa dla klientów, kontrahentów i dostawców jest wyraźnie zabroniona przez prawo i zawsze musi zostać doliczona. Jednakże rozrywka dla pracowników (np. impreza świąteczna do 150 funtów na osobę) jest dozwolona.
Dlaczego amortyzacja jest dodawana do podatku dochodowego od osób prawnych?
Amortyzacja jest wartością szacunkową i nie jest uwzględniana dla celów podatkowych. Jest zawsze dodawana z powrotem, a firma zamiast tego rozlicza odpisy amortyzacyjne według stawek ustalonych przez HMRC .
Czy mogę odliczyć grzywnę od podatku dochodowego od osób prawnych?
Nie. Kary i grzywny nałożone na łamanie prawa — w tym mandaty za parkowanie, kary nałożone HMRC i grzywny sądowe — są niedopuszczalne i muszą zostać w całości doliczone do rachunku.
Dalsza lektura
- Dopuszczalne wydatki biznesowe — pełna lista kosztów podlegających odliczeniu dla firm
- Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — w jaki sposób dopłaty wpisują się w ogólne wyliczenie podatku
- Przegląd odpisów kapitałowych — jak ubiegać się o ulgę w wydatkach inwestycyjnych
- Świadczenia rzeczowe dla dyrektorów — gdy wydatki osobiste powodują naliczenie opłaty BIK
- Deklaracja podatkowa CT600 — gdzie niedopuszczalne wydatki wpływają na zwrot
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Podręcznik dochodów z działalności gospodarczej: BIM37000 – Odliczenia szczegółowe: przegląd — HMRC
- Podręcznik dochodów z działalności gospodarczej: BIM45000 – Odliczenia szczegółowe: rozrywka i prezenty — HMRC
- Podatek od osób prawnych: zyski i straty z działalności handlowej — GOV.UK
- Ubiegaj się o ulgi kapitałowe — GOV.UK