Najważniejsze fakty
- Firma spoza Wielkiej Brytanii posiadająca Stały zakład w Wielkiej Brytanii (PE) podlega podatkowi od osób prawnych od zysków PE.
- Od kwietnia 2020 r. firmy spoza Wielkiej Brytanii otrzymujące Dochód z nieruchomości w Wielkiej Brytanii płacić podatek od osób prawnych (dawniej podatek dochodowy).
- Firmy spoza Wielkiej Brytanii muszą zarejestruj się do podatku od osób prawnych w ciągu 3 miesięcy poniesienia odpowiedzialności.
- Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania może zapewnić ulgę lub zwolnić określone dochody z opodatkowania w Wielkiej Brytanii.
- Wybór pomiędzy działaniem jako oddział lub spółka zależna ma znaczące implikacje podatkowe.
Kiedy firmy spoza Wielkiej Brytanii płacą podatek dochodowy od osób prawnych?
Spółka zarejestrowana poza Wielką Brytanią podlega zasadniczo podatkowi od osób prawnych w Wielkiej Brytanii tylko wtedy, gdy ma obecność podlegająca opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii. Główne sytuacje to:[1]
- Stały zakład w Wielkiej Brytanii — spółka prowadzi działalność handlową w Wielkiej Brytanii za pośrednictwem stałego miejsca prowadzenia działalności (biura, fabryki, oddziału itp.)
- Dochód z nieruchomości w Wielkiej Brytanii — od 6 kwietnia 2020 r. firmy spoza Wielkiej Brytanii uzyskujące dochody z wynajmu w Wielkiej Brytanii płacą podatek od osób prawnych zamiast podatku dochodowego
- Handel ze źródłem w Wielkiej Brytanii — nawet bez stałego zakładu, część dochodów z działalności handlowej w Wielkiej Brytanii może podlegać opodatkowaniu (z zastrzeżeniem ulgi wynikającej z umowy)
- Centralne zarządzanie i kontrola — jeśli firma spoza Wielkiej Brytanii jest faktycznie zarządzana i kontrolowana z Wielkiej Brytanii, HMRC może traktować ją jako rezydenta Wielkiej Brytanii i opodatkowywać jej zyski na całym świecie
Zakład stały (PE)
Koncepcja stałego zakładu jest kluczowa dla opodatkowania spółek spoza Wielkiej Brytanii. Stały zakład zazwyczaj istnieje, gdy spółka posiada:[4]
| Rodzaj PE | Przykłady |
|---|---|
| Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej | Biuro, oddział, fabryka, warsztat, magazyn, plac budowy (jeśli trwa 12+ miesięcy) |
| Agent zależny | Osoba w Wielkiej Brytanii, która zwyczajowo wykonuje uprawnienia do zawierania umów w imieniu firmy |
Jeżeli istnieje spółka PE, spółka spoza Wielkiej Brytanii podlega podatkowi od osób prawnych od zyski przypisane PE — a nie na globalnych zyskach firmy. Zyski oblicza się tak, jakby PE był odrębną jednostką, działającą na zasadach rynkowych z resztą firmy.[1]
Ochrona traktatowa: Wielka Brytania zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z ponad 130 krajami. Wiele umów zawęża definicję stałego zakładu (PE) (na przykład, wymagając wyższego progu działalności niż w prawie krajowym Wielkiej Brytanii). Zawsze należy sprawdzić odpowiednią umowę przed stwierdzeniem istnienia stałego zakładu.[1]
Dochód z nieruchomości w Wielkiej Brytanii
Od 6 kwietnia 2020 r., firmy spoza Wielkiej Brytanii, które otrzymują dochód z nieruchomości w Wielkiej Brytanii, są obciążane Podatek od osób prawnych od tego dochodu, a nie od podatku dochodowego na mocy programu dla wynajmujących niebędących rezydentami.[3]
Najważniejsze punkty:
- Firma spoza Wielkiej Brytanii musi zarejestruj się do podatku od osób prawnych z HMRC
- Podatek od osób prawnych pobierany jest w wysokości stawki standardowe (25% stawka główna / 19% stawka od małych zysków)
- Spółka musi złożyć Powrót CT600 dla każdego okresu rozliczeniowego
- Zyski kapitałowe ze sprzedaży majątku w Wielkiej Brytanii przez spółki spoza Wielkiej Brytanii również podlegają podatkowi od osób prawnych
Wymagania rejestracyjne
Spółka spoza Wielkiej Brytanii, która podlega podatkowi korporacyjnemu w Wielkiej Brytanii, musi: zarejestruj się w ciągu 3 miesięcy od daty pierwszego pojawienia się opłaty.[2]
Rejestracja odbywa się online za pośrednictwem usługi rejestracji podatku korporacyjnego HMRC . Firma będzie potrzebować:
- Dane spółki (nazwa, kraj rejestracji, adres rejestrowy)
- Data rozpoczęcia działalności gospodarczej w Wielkiej Brytanii lub otrzymywania dochodów z Wielkiej Brytanii
- Data zakończenia okresu sprawozdawczego, którego zamierza się użyć
- Adres korespondencyjny w Wielkiej Brytanii
Niedokonanie rejestracji w terminie może skutkować karami. Po rejestracji firma składa deklarację CT600 za każdy okres rozliczeniowy, co można zrobić online z oprogramowaniem uznanym przez HMRC.
Oddział kontra spółka zależna
Firma zagraniczna wchodząca na rynek brytyjski musi podjąć decyzję, czy działać za pośrednictwem Oddział w Wielkiej Brytanii (PE) lub założyć Filia w Wielkiej Brytanii (odrębna spółka zarejestrowana w Wielkiej Brytanii). Implikacje podatkowe różnią się znacząco:[1]
| Funkcja | Oddział w Wielkiej Brytanii (PE) | Oddział w Wielkiej Brytanii |
|---|---|---|
| Podmiot prawny | Część zagranicznej firmy | Oddzielna spółka w Wielkiej Brytanii |
| Opodatkowane od | Zyski przypisane do PE | Zyski na całym świecie (jako firma z siedzibą w Wielkiej Brytanii) |
| Straty | Można go używać w firmie zagranicznej (zależy od prawa obowiązującego za granicą) | Pozostań w spółce zależnej w Wielkiej Brytanii; możliwa ulga grupowa z innymi spółkami w Wielkiej Brytanii |
| Ekstrakcja zysku | Brak podatku u źródła od przekazów pieniężnych do oddziałów | Dywidendy wypłacane zagranicznym spółkom macierzystym mogą podlegać podatkowi u źródła (z zastrzeżeniem umów) |
| Ceny transferowe | Dotyczy relacji pomiędzy PE a centralą | Dotyczy relacji między spółką zależną a spółką macierzystą za granicą |
| Obowiązki związane ze składaniem dokumentów | Zwrot CT600 za zyski oddziałów | Pełna zgodność firmy z przepisami brytyjskimi (CT600, sprawozdania finansowe Companies House itp.) |
Wskazówka: Wybór między oddziałem a spółką zależną zależy od konkretnych okoliczności – w tym przepisów podatkowych kraju macierzystego, postanowień umów międzynarodowych oraz czynników handlowych. Przed podjęciem decyzji o strukturze skonsultuj się z profesjonalistą.
Często zadawane pytania
Czy firmy spoza Wielkiej Brytanii płacą podatek od osób prawnych?
Spółka spoza Wielkiej Brytanii płaci brytyjski podatek korporacyjny, jeśli prowadzi działalność za pośrednictwem stałego zakładu w Wielkiej Brytanii, uzyskuje dochody z tytułu majątku w Wielkiej Brytanii lub jest zarządzana i kontrolowana centralnie z Wielkiej Brytanii.
Czym jest stałe miejsce prowadzenia działalności dla celów podatku dochodowego od osób prawnych?
Zakład stały to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Wielkiej Brytanii – takie jak biuro, oddział lub fabryka – lub agent zależny, który zwyczajowo zawiera umowy w imieniu firmy. Spółka spoza Wielkiej Brytanii jest opodatkowana od zysków przypisywanych zakładowi stałemu.
Jak długo firma spoza Wielkiej Brytanii ma czas na rejestrację do podatku korporacyjnego?
Spółka spoza Wielkiej Brytanii musi zarejestrować się jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych w ciągu 3 miesięcy od daty, w której po raz pierwszy staje się zobowiązana do płacenia tego podatku — na przykład od daty rozpoczęcia działalności za pośrednictwem brytyjskiego stałego zakładu lub od daty otrzymania pierwszego dochodu z nieruchomości w Wielkiej Brytanii.
Czy zagraniczna firma powinna mieć oddział czy spółkę zależną w Wielkiej Brytanii?
Oddział w Wielkiej Brytanii (PE) jest opodatkowany tylko od zysków, które mu się przypisuje, podczas gdy brytyjska spółka zależna jest odrębną spółką, opodatkowaną od zysków na całym świecie. Wybór zależy od przepisów podatkowych kraju macierzystego, postanowień umów i czynników handlowych.
Dalsza lektura
- Rejestracja do podatku od osób prawnych — proces rejestracji dla wszystkich firm
- Ceny transferowe — ustalanie cen na warunkach rynkowych w przypadku transakcji między podmiotami powiązanymi
- Dochód niehandlowy — zasady dotyczące dochodów z nieruchomości i dochodów z inwestycji
- Deklaracja podatkowa CT600 — wymogi dotyczące składania dokumentów dla wszystkich spółek objętych opłatą CT
- Terminy płatności — kiedy należy zapłacić podatek od osób prawnych
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie