Najważniejsze fakty
- Świadczenia rzeczowe (BIK) zgłasza się do HMRC na formularzu P11D po każdym roku podatkowym.
- Pracodawca płaci Klasa 1A NIC w wysokości 15% o wartości świadczeń podlegającej opodatkowaniu.
- BIK za samochód służbowy obliczany jest na podstawie ceny katalogowej samochodu i Emisja CO2 (3% dla czystej energii elektrycznej w latach 2025/26).
- Korzyści mogą być wypłacony zamiast stosowania formularza P11D — podatek jest pobierany w czasie rzeczywistym.
- Niektóre korzyści to: zwolniony — np. składki emerytalne płacone przez pracodawców, programy dojazdów do pracy rowerem i drobne świadczenia poniżej 50 funtów.
Jak opodatkowane są świadczenia rzeczowe dla dyrektorów
Świadczenie rzeczowe (BIK) to wszelkie niepieniężne świadczenia lub korzyści zapewniane pracownikowi lub dyrektorowi z tytułu zatrudnienia. Jeśli firma zapewnia coś wartościowego – innego niż wynagrodzenie – jest to zazwyczaj BIK i musi zostać zgłoszone do HMRC .[1]
Do typowych korzyści należą:
- Samochody służbowe i paliwo
- Prywatne ubezpieczenie medyczne i stomatologiczne
- Zakwaterowanie zapewniane przez firmę
- Pożyczki bez odsetek lub z niskim oprocentowaniem (powyżej 10 000 funtów)
- Karnety na siłownię i abonamenty opłacane przez firmę
Samochody służbowe
Samochód służbowy to jedna z największych opłat objętych ubezpieczeniem BIK. Wartość podlegająca opodatkowaniu obliczana jest w następujący sposób:[3]
Wartość BIK = Cena katalogowa samochodu (wartość P11D) × Odpowiedni procent (na podstawie emisji CO2)
Odpowiedni procent na lata 2025/26 wynosi:
| Emisja CO2 (g/km) | Zasięg elektryczny (mile) | BIK % |
|---|---|---|
| 0 | n/a (czysta elektryczność) | 3% |
| 1–50 | 130+ | 3% |
| 1–50 | 70–129 | 6% |
| 1–50 | 40–69 | 9% |
| 1–50 | 30–39 | 13% |
| 1–50 | <30 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 100–104 | — | 26% |
| 160+ | — | 37% (maksymalny) |
Przykład: Firma oferuje samochód o cenie katalogowej 35 000 GBP i emisji CO2 wynoszącej 120 g/km (stawka BIK: 30%). Kwota podlegająca opodatkowaniu wynosi 35 000 GBP × 30% = 10 500 GBP. Podatnik z wyższą stawką płaci 10 500 GBP × 40% = 4200 GBP podatku. Firma płaci składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1A w wysokości 10 500 GBP × 15% = 1575 GBP.
Korzyść paliwowa
Jeżeli firma płaci również za paliwo prywatne (a nie tylko za przejazdy służbowe), opłata za paliwo dotyczy. Oblicza się to przy użyciu stałego mnożnika:[3]
BIK paliwowy = 28 200 GBP (mnożnik 2025/26) × odpowiedni procent (ten sam % oparty na emisji CO2 co w przypadku samochodu)
Opłata za paliwo nie może zostać zmniejszona poprzez częściowe składki — dyrektor musi dokonać zwrotu Wszystko Prywatne koszty paliwa lub pełna opłata. W przypadku pojazdów o wysokiej emisji może to oznaczać znaczny dodatkowy koszt podatkowy.
Inne typowe korzyści
| Korzyść | Wartość podlegająca opodatkowaniu | Notatki |
|---|---|---|
| Prywatne ubezpieczenie medyczne | Koszt dla pracodawcy (zapłacona składka) | Jeden z najczęstszych BIK-ów dla dyrektorów |
| Zakwaterowanie | Wartość roczna (lub czynsz płacony przez firmę, jeśli wyższy) + dodatkowa opłata, jeśli koszt nieruchomości przekracza 75 000 GBP | Rzadkie wyjątki dla niektórych ról |
| Pożyczki bez odsetek | Oficjalna stopa procentowa (2,25%) od salda zadłużenia pomniejszona o odsetki faktycznie zapłacone | Opodatkowanie obowiązuje tylko w przypadku, gdy pożyczka przekroczy kwotę 10 000 GBP w dowolnym momencie roku |
| Vans | 3960 GBP (2025/26) za użytkowanie prywatne; 0 GBP za furgonetki bezemisyjne | Stała stawka, nieoparta na wartości |
Raportowanie P11D i naliczanie wynagrodzeń
Pracodawcy muszą zgłaszać świadczenia na formularzu P11D, złożone w HMRC przez 6 lipca po zakończeniu roku podatkowego. Składka na ubezpieczenie społeczne klasy 1A jest płatna do 22 lipca (19 lipca w przypadku płatności czekiem).[1]
Alternatywnie, pracodawcy mogą świadczenia płacowe, co oznacza, że wartość podlegająca opodatkowaniu jest dodawana do wynagrodzenia dyrektora co miesiąc, a podatek jest pobierany w czasie rzeczywistym za pośrednictwem systemu PAYE. Naliczanie wynagrodzeń musi zostać zarejestrowane w HMRC przed rozpoczęciem roku podatkowego.[1]
- Dzięki rozliczeniu wynagrodzeń nie ma potrzeby składania osobnych formularzy P11D w przypadku świadczeń wypłacanych z wynagrodzenia
- Pracodawca nadal musi złożyć P11D(b) zadeklarować składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1A
- Nie wszystkie świadczenia można wliczyć w koszty wynagrodzenia – nie dotyczy to pożyczek bez odsetek i zakwaterowania
Świadczenia zwolnione z podatku: Niektóre świadczenia są w pełni zwolnione z podatku i składek na ubezpieczenia społeczne i nie wymagają raportowania. Należą do nich składki emerytalne pracodawcy, pierwsze 6 funtów dziennych posiłków w miejscu pracy, rowery w ramach programu dojazdów rowerem do pracy, drobne świadczenia w wysokości 50 funtów lub mniej na jedną okazję (do 300 funtów rocznie dla dyrektorów) oraz badania wzroku dla użytkowników monitorów ekranowych.[4]
Odliczenie podatku od osób prawnych
Koszty zapewniania świadczeń dyrektorom są na ogół dopuszczalne odliczenie Dla celów podatku od osób prawnych, pod warunkiem, że wydatek został poniesiony w całości i wyłącznie na cele działalności gospodarczej. Obejmuje to:[2]
- Koszty zapewnienia świadczenia (raty leasingu samochodu, składki ubezpieczeniowe itp.)
- Ten Karta sieciowa klasy 1A pracodawca płaci za świadczenie
Odliczenie CT dla pracodawcy może częściowo zrekompensować całkowity koszt podatkowy świadczenia dla dyrektorów. Koszty te są odliczane jako normalne wydatki w firmie. Obliczenia CT600.
Często zadawane pytania
Jak oblicza się podatek od samochodów służbowych dla dyrektorów?
Kwota podlegająca opodatkowaniu jest obliczana jako iloczyn ceny katalogowej samochodu (wartość P11D) i odpowiedniego procentu emisji CO2. W latach 2025/26 stawka podatku BIK dla samochodów wyłącznie elektrycznych wynosiła zaledwie 3%.
Jakie są składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne od świadczeń rzeczowych?
Pracodawca odprowadza składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1A w wysokości 15% od wartości świadczeń rzeczowych podlegającej opodatkowaniu. Jest to kwota dodatkowa do podatku dochodowego, który dyrektor płaci od świadczenia.
Kiedy należy zgłosić świadczenia rzeczowe do HMRC ?
Świadczenia są zgłaszane na formularzu P11D, który należy złożyć w HMRC do 6 lipca po zakończeniu roku podatkowego. Alternatywnie, pracodawcy mogą rozliczać świadczenia z wynagrodzenia, aby podatek był pobierany w czasie rzeczywistym za pośrednictwem systemu PAYE.
Czy istnieją jakieś świadczenia rzeczowe, które są wolne od podatku?
Tak. Zwolnione świadczenia obejmują składki emerytalne pracodawcy, rowery w ramach programu „dojazd rowerem do pracy”, drobne świadczenia poniżej 50 funtów na jedną okazję (do 300 funtów rocznie dla dyrektorów), posiłki w miejscu pracy poniżej 6 funtów dziennie oraz badania wzroku dla użytkowników monitorów ekranowych.
Czy spółka może odliczyć koszt świadczeń od podatku dochodowego od osób prawnych?
Tak. Koszty świadczenia świadczeń dyrektorom są zazwyczaj odliczane od podatku dochodowego od osób prawnych, pod warunkiem, że wydatek jest w całości i wyłącznie przeznaczony na cele działalności gospodarczej. Dotyczy to również opłaconego podatku dochodowego od osób prawnych (NIC) klasy 1A.
Dalsza lektura
- Wynagrodzenie a dywidendy — optymalizacja całkowitego wynagrodzenia dla dyrektorów-akcjonariuszy
- Konta pożyczkowe dyrektorów — BIK na pożyczki bez odsetek za pośrednictwem DLA
- Podatek z sekcji 455 — dodatkowy podatek od niespłaconych pożyczek dyrektorskich
- Dopuszczalne wydatki biznesowe — co firma może odliczyć
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie