What is the difference between accounting profit and taxable profit?

Accounting profit is prepared under GAAP (e.g. FRS 102). Taxable profit is the adjusted figure after adding back disallowable expenses (like depreciation and entertaining) and deducting capital allowances and other reliefs.

Why is depreciation added back in a Corporation Tax computation?

Depreciation is an accounting estimate, not a tax-allowable deduction. Instead, HMRC provides capital allowances (AIA, full expensing, WDA) as the approved mechanism for relieving capital expenditure.

What expenses are not allowable for Corporation Tax?

Common disallowable expenses include client entertaining, depreciation and amortisation, fines and penalties, political donations, capital expenditure, and general provisions for bad debts.

How do capital allowances affect taxable profit?

Capital allowances are deducted in the tax computation to replace the depreciation charge added back. The amount may be higher or lower than accounting depreciation, depending on the allowance claimed (e.g. 100% AIA vs 18% WDA).

Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu

Najważniejsze fakty

Zysk podlegający opodatkowaniu zaczyna się od zysku księgowego i jest korygowany dla celów podatkowych.
Wydatki niedopuszczalne (np. rozrywka, amortyzacja) muszą być dodano z powrotem.
W rozliczeniach podatkowych amortyzacja księgowa zastępuje amortyzację księgową.
Inne ulgi — takie jak straty handlowe i ulgi na działalność badawczo-rozwojową — odlicza się w celu uzyskania ostatecznej kwoty podlegającej opodatkowaniu.

Jak oblicza się zyski podlegające opodatkowaniu

Zysk podlegający opodatkowaniu spółki nie jest taki sam jak jej zysk księgowy. Kwota wykazana w rachunku zysków i strat (lub rachunku zysków i strat) musi być dostosowany aby spełnić wymogi prawa podatkowego przed obliczeniem podatku dochodowego od osób prawnych.^[1]

Sprawozdania finansowe sporządzane są zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) – zazwyczaj FRS 102 lub FRS 105 dla spółek brytyjskich. Przepisy podatkowe wymagają następnie dodania pewnych pozycji i odliczenia innych, co skutkuje powstaniem kwoty znanej jako skorygowany zysk handlowy (lub zysk podlegający opodatkowaniu).

Proces korekty podatku

Korekta zysku księgowego na zysk podlegający opodatkowaniu przebiega logicznie. Poniższa tabela podsumowuje każdy etap:^[2]

Krok	Modyfikacja	Przykład
1. Zacznij od zysku netto	Weź pod uwagę zysk netto (lub stratę) według sprawozdań finansowych firmy	120 000 funtów zysku netto
2. Dodaj z powrotem niedozwolone wydatki	Dodaj wydatki niepodlegające opodatkowaniu (rozrywka, amortyzacja, kary itp.)	+ 15 000 funtów amortyzacji + 3000 funtów na rozrywkę
3. Odlicz dochód niepodlegający opodatkowaniu	Usuń dochody niepodlegające opodatkowaniu jako dochody z działalności gospodarczej (np. otrzymane dywidendy, zyski kapitałowe)	− Otrzymano dywidendy w wysokości 5000 funtów
4. Odejmij odpisy amortyzacyjne	Ubiegaj się o odpisy amortyzacyjne zamiast amortyzacji księgowej	− Odebrano 20 000 funtów odszkodowania AIA
5. Odejmij inne ulgi	Odejmij wszelkie dostępne ulgi (przeniesione straty handlowe, koszty prac badawczo-rozwojowych itp.)	− Straty w wysokości 10 000 funtów
6. Zysk podlegający opodatkowaniu	Otrzymana kwota stanowi podlegający opodatkowaniu zysk spółki za okres rozliczeniowy	= 103 000 funtów zysku podlegającego opodatkowaniu

Wskazówka: Zachowaj osobne obliczanie podatku dokument roboczy wraz z rachunkami ustawowymi. Ułatwia to śledzenie każdej korekty i wspiera Złożenie CT600.

Typowe dodatki

Najczęstsze korekty polegają na dodaniu z powrotem wydatków uwzględnionych w księgach rachunkowych, których prawo podatkowe nie dopuszcza:^[4]

Amortyzacja i umorzenie — zastąpione ulgami kapitałowymi
Zabawa z klientem — nigdy nie podlega odliczeniu od podatku dochodowego od osób prawnych
Kary i grzywny — niedopuszczalne (np. mandaty za parkowanie, kary HMRC )
Darowizny polityczne — nie podlega odliczeniu pod żadnymi okolicznościami
Nakłady inwestycyjne — zamiast tego ubiegaj się o ulgi kapitałowe
Postanowienia ogólne — dopuszczalne są tylko określone złe długi

Jak wpisują się odpisy kapitałowe

Ponieważ amortyzacja jest doliczana z powrotem, firmy potrzebują zatwierdzonego przez organy podatkowe mechanizmu umożliwiającego uzyskanie ulgi w wydatkach inwestycyjnych. To właśnie tutaj odpisy amortyzacyjne Proszę wejść.^[3]

Odpisy amortyzacyjne są odliczane w rozliczeniu podatkowym w celu zastąpienia amortyzacji. Kwota ta może być wyższa, niższa lub taka sama jak amortyzacja księgowa, w zależności od rodzaju składnika aktywów i odpisu (AIA, pełne odpisy amortyzacyjne, WDA itp.).

Przykład: Firma kupuje maszynę za 50 000 funtów. W księgach rachunkowych amortyzuje się ją w wysokości 10 000 funtów rocznie. Firma twierdzi, że w celu uzyskania podatku 100% AIA W pierwszym roku – 50 000 funtów odlicza się od dochodu podlegającego opodatkowaniu, a jedynie 10 000 funtów amortyzacji zostaje dodane z powrotem. Efektem netto jest dodatkowe 40 000 funtów odliczenia w pierwszym roku.

Inne odliczenia i ulgi

Po ponownym dodaniu niedozwolonych pozycji i zastąpieniu amortyzacji odpisami amortyzacyjnymi, firmy mogą również odliczyć:

Straty handlowe przeniesione z poprzednich okresów (z zastrzeżeniem 50% ograniczenia w przypadku strat przeniesionych na lata po 1 kwietnia 2017 r. w przypadku zysków powyżej 5 mln GBP)
Zwiększone odliczenia z tytułu prac badawczo-rozwojowych w ramach połączonego programu badawczo-rozwojowego
Patent Box odliczenia zmniejszające efektywną stawkę podatku od zysków związanych z patentami
Ulga grupowa — straty przekazane z innych spółek grupy
Koszty zarządzania dla firm inwestycyjnych

Często zadawane pytania

Jaka jest różnica między zyskiem księgowym a zyskiem podlegającym opodatkowaniu?

Zysk księgowy oblicza się zgodnie z zasadami GAAP (np. FRS 102). Zysk podlegający opodatkowaniu to skorygowana kwota po odliczeniu kosztów niekwalifikowanych (takich jak amortyzacja i koszty przyjęć) oraz po odliczeniu odpisów amortyzacyjnych i innych ulg.

Dlaczego amortyzacja jest uwzględniana przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych?

Amortyzacja jest szacunkiem księgowym, a nie odliczeniem podatkowym. Zamiast tego, HMRC stosuje ulgi kapitałowe (AIA, pełne odliczenie kosztów, WDA) jako zatwierdzony mechanizm ulgi w wydatkach kapitałowych.

Jakie wydatki nie kwalifikują się do podatku dochodowego od osób prawnych?

Do typowych wydatków niepodlegających uwzględnieniu należą: rozrywka dla klientów, amortyzacja, grzywny i kary, darowizny na cele polityczne, wydatki kapitałowe i ogólne rezerwy na złe długi.

Jak odpisy amortyzacyjne wpływają na dochód podlegający opodatkowaniu?

Odpisy amortyzacyjne są odliczane w rozliczeniu podatkowym w celu zastąpienia dodanego odpisu amortyzacyjnego. Kwota ta może być wyższa lub niższa od amortyzacji księgowej, w zależności od odpisu (np. 100% AIA vs. 18% WDA).

Dalsza lektura

Dopuszczalne wydatki biznesowe — pełna lista kosztów podlegających odliczeniu dla firm
Niedopuszczalne wydatki — każda pozycja, którą musisz dodać z powrotem do obliczenia podatku
Przegląd odpisów kapitałowych — w jaki sposób odpisy amortyzacyjne zastępują amortyzację
Stawki podatku od osób prawnych — aktualne stawki zastosowane do Twojego dochodu podlegającego opodatkowaniu
Deklaracja podatkowa CT600 — w przypadku gdy dochód podlegający opodatkowaniu jest zgłaszany do HMRC

Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie