Najważniejsze fakty
- AIA zapewnia 100% odliczenia w roku zakupu kwalifikujących się maszyn i urządzeń.
- Stały limit wynosi 1 milion funtów rocznie (od 1 stycznia 2019 r.).
- Samochody są wyłączony z AIA — zamiast tego ubiegaj się o ulgi za pierwszy rok lub odpisz ulgi.
- Dla krótkie okresy rozliczeniowelimit 1 miliona funtów ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu.
- Z AIA mogą korzystać zarówno spółki, osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, jak i spółki osobowe.
W jaki sposób AIA zapewnia natychmiastową ulgę podatkową od aktywów
Roczna ulga inwestycyjna (AIA) pozwala przedsiębiorstwu odliczyć pełny koszt kwalifikowanych maszyn i urządzeń z zysków podlegających opodatkowaniu w roku poniesienia wydatków. Jest to najhojniejsza forma odpisu amortyzacyjnego dostępna dla większości firm.[1]
AIA została na stałe ustalona na poziomie £1,000,000 rocznie od 1 stycznia 2019 r. Oznacza to, że większość małych i średnich przedsiębiorstw może od razu odpisać cały koszt swoich zakupów kapitałowych.
Co kwalifikuje się do AIA?
AIA obejmuje większość typów maszyn i urządzeń, w tym:[1]
- Komputery, serwery i sprzęt IT
- Meble i wyposażenie biurowe
- Maszyny produkcyjne i urządzenia produkcyjne
- Narzędzia i sprzęt specjalistyczny
- Furgonetki, ciężarówki i pojazdy użytkowe (ale nie (samochody)
- Integralne elementy budynków (instalacje elektryczne, windy, ogrzewanie, instalacje wodne)
- Dodanie izolacji termicznej do istniejącego lokalu użytkowego
Przedmioty wyłączone z AIA
Następujące czynności nie kwalifikują się do AIA:[2]
- Samochody — zamiast tego ubiegaj się o ulgi za pierwszy rok (100% w przypadku emisji zerowej) lub odpisz ulgi
- Przedmioty podane jako prezenty do biznesu
- Aktywa zakupione od połączona osoba (gdzie wcześniej używane przez tę osobę)
- Aktywa wniesione do przedsiębiorstwa z użytku osobistego
Dlaczego samochody są wykluczone? Samochody mają własny system odpisów amortyzacyjnych oparty na emisji CO2 emisje: samochody bezemisyjne kwalifikują się do 100% ulg w pierwszym roku, samochody niskoemisyjne (≤50 g/km) trafiają do głównej puli stawek (18%), a samochody o wyższej emisji trafiają do specjalnej puli stawek (6%).[3]
Jak AIA działa w praktyce
W przypadku ubiegania się o AIA, kwalifikujące się wydatki są w całości odliczane od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Nie są one uwzględniane w puli odpisów amortyzacyjnych, więc nie ma potrzeby śledzenia salda malejącego dla tych aktywów. Wniosek należy wpisać do sekcji odpisów amortyzacyjnych w formularzu CT600, którą można… przygotuj i złóż za pomocą GoFile.
| Scenariusz | Leczenie |
|---|---|
| Wydawać ≤ 1 milion funtów na kwalifikujące się maszyny i urządzenia | Ubiegaj się o 100% AIA — całkowity koszt jest odliczany od dochodu podlegającego opodatkowaniu w okresie zakupu |
| Wydawać > 1 milion funtów na kwalifikujące się maszyny i urządzenia | Złóż wniosek o AIA w odniesieniu do pierwszego 1 miliona funtów; nadwyżka trafia do odpowiedniej puli WDA (stawka główna lub stawka specjalna) |
| Krótki okres rozliczeniowy (np. 6 miesięcy) | Limit AIA jest proporcjonalnie zmniejszony: 6/12 × 1 000 000 GBP = 500 000 GBP |
Wskazówka: Jeśli Twoja firma zbliża się do limitu 1 miliona funtów, dokładnie przemyśl moment zakupów. Wydatki poniesione tuż przed lub po zakończeniu okresu rozliczeniowego mogą mieć wpływ na to, za który okres zostanie zastosowana stopa AIA.
AIA dla grup i powiązanych firm
W przypadku spółek wchodzących w skład grupy lub powiązanych ze sobą obowiązują ważne ograniczenia:[2]
- A grupa spółek (spółki pod wspólną kontrolą) dzielą między sobą pojedynczą AIA w wysokości 1 miliona funtów, a nie po 1 milionie funtów każda
- Grupa musi rozdysponować AIA pomiędzy swoich członków w dowolnej proporcji, jednak łączna kwota nie może przekroczyć 1 miliona funtów
- Dotyczy to również spółek kontrolowanych przez ta sama osoba
AIA kontra pełne rozliczanie kosztów
Od kwietnia 2023 r. firmy mogą również ubiegać się o pełne rozliczanie kosztów (100% ulgi w pierwszym roku) na nowe maszyny i urządzenia objęte stawką podstawową. Główne różnice to:
| Funkcja | AIA | Pełne rozliczanie kosztów |
|---|---|---|
| Wskaźnik | 100% | 100% (stawka podstawowa) / 50% (stawka specjalna) |
| Roczny limit | 1 milion funtów | Bez limitu |
| Nowe lub używane aktywa | Nowe i używane | Tylko nowe aktywa (nie używane) |
| Dostępne dla | Firmy, jednoosobowe działalności gospodarcze, spółki osobowe | Tylko firmy |
| Opłata wyrównawcza za utylizację | Tylko jeśli pula jest ujemna (rzadko) | Tak — wartość utylizacji jest opłatą wyrównawczą |
Często zadawane pytania
Jaki jest limit rocznego limitu inwestycyjnego?
Limit AIA został ustalony na stałe na poziomie 1 000 000 GBP rocznie od 1 stycznia 2019 r. Dzięki temu większość małych i średnich przedsiębiorstw może natychmiast odliczyć pełny koszt zakupu kwalifikujących się maszyn i urządzeń.
Czy mogę ubiegać się o zwrot AIA za samochód?
Nie. Samochody są wyłączone z AIA. Zamiast tego ubiegasz się o ulgi za pierwszy rok (100% w przypadku samochodów bezemisyjnych) lub odpisujesz ulgi na podstawie emisji CO2 pojazdu.
Czy limit AIA ulega obniżeniu w przypadku krótkich okresów rozliczeniowych?
Tak. Limit AIA w wysokości 1 miliona funtów jest proporcjonalnie zmniejszany w przypadku krótkich okresów rozliczeniowych. Na przykład, okres 6 miesięcy miałby limit AIA w wysokości 500 000 funtów.
Czy każda ze spółek grupy otrzymuje własną AIA?
Nie. Grupa spółek pod wspólną kontrolą dzieli między siebie jeden AIA o wartości 1 miliona funtów. Grupa może rozdysponować AIA między swoich członków w dowolnej proporcji, ale łączna kwota nie może przekroczyć 1 miliona funtów.
Jaka jest różnica między AIA a pełnym zaliczeniem do kosztów?
Obie ulgi podatkowe wynoszą 100%, ale AIA jest ograniczona do 1 miliona funtów i obejmuje aktywa nowe i używane. Pełne odliczanie od kosztów nie ma limitu, a dotyczy wyłącznie nowych aktywów zakupionych przez firmy.
Dalsza lektura
- Przegląd odpisów kapitałowych — wszystkie rodzaje odpisów amortyzacyjnych w skrócie
- Pełne rozliczanie kosztów — nieograniczony 100% FYA dla firm w przypadku nowych aktywów
- Odpisy amortyzacyjne — w przypadku wydatków przekraczających limit AIA
- Opłaty za równoważenie i utylizację — co się dzieje, gdy sprzedajesz aktywa objęte roszczeniem AIA
- Wyjaśnienie zysków podlegających opodatkowaniu — w jaki sposób odpisy amortyzacyjne wpisują się w obliczenia podatkowe
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie