Najważniejsze fakty
- Konto DLA rejestruje wszystkie transakcje pomiędzy dyrektorem a spółką.
- Jakiś debet saldo oznacza, że firma pożyczyła dyrektorowi — co może potencjalnie wywołać Podatek z sekcji 455 i korzyść w naturze.
- A kredyt saldo oznacza, że dyrektor pożyczył firmie pieniądze — nie ma negatywnych konsekwencji podatkowych.
- Niespłacone pożyczki na koniec okresu sprawozdawczego są wykazywane na CT600A.
- „Bed & breakfasting” (spłacanie i natychmiastowe ponowne pożyczanie) jest przepisy przeciwko unikaniu opodatkowania.
Jak opodatkowane są konta pożyczkowe dyrektorów
Rachunek pożyczkowy dyrektora to bieżący zapis transakcji pieniężnych między dyrektorem (lub innym uczestnikiem) a spółką. Nie jest to rachunek bankowy, lecz księga rachunkowa w księgach rachunkowych spółki.[1]
Typowe transakcje mające wpływ na świadczenie DLA:
| Zwiększa saldo (firma jest winna dyrektorowi) | Zmniejsza saldo (dyrektor jest winien firmie) |
|---|---|
| Dyrektor osobiście pokrywa wydatki firmy | Dyrektor wypłaca gotówkę ze spółki |
| Dyrektor pożycza pieniądze firmie | Firma pokrywa wydatki osobiste dyrektora |
| Wynagrodzenie lub dywidenda zadeklarowane, ale jeszcze nie wypłacone | Dyrektor używa firmowej karty kredytowej do zakupów osobistych |
Debet DLA: Konsekwencje podatkowe
Kiedy DLA jest debet (dyrektor jest winien firmie pieniądze), istnieją dwa potencjalne obciążenia podatkowe:[1]
1. Podatek z sekcji 455 (od spółki)
Jeśli pożyczka jest nadal niespłacona dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego, spółka musi zapłacić podatek z sekcji 455 35.75% od kwoty zadłużenia (dla pożyczek udzielonych 6 kwietnia 2026 r. lub później; 33,75% dla pożyczek udzielonych wcześniej). Jest to w zasadzie podatek tymczasowy — jest on zwracany spółce po umorzeniu pożyczki przez dyrektora.[3] Opłata jest deklarowana na stronie uzupełniającej CT600A, gdy spółka składa swój CT600.
2. Świadczenie w naturze (dla dyrektora)
Jeżeli saldo debetowe przekracza £10,000 w dowolnym momencie roku podatkowego, a dyrektor nie płaci odsetek według oficjalnej stawki (obecnie 2,25%), korzyść w naturze Powstaje. Spółka zgłasza to na formularzu P11D i płaci składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1A od tego świadczenia.[4]
Notatka: Próg 10 000 funtów jest weryfikowany w dowolnym momencie w ciągu roku, a nie tylko na jego koniec. Pożyczka, której wartość przekroczy 10 000 funtów w połowie roku i zostanie spłacona przed końcem roku, nadal powoduje naliczenie opłaty BIK za okres, w którym była niespłacona.[4]
Spłata pożyczki
Istnieje kilka sposobów na uregulowanie debetu DLA:[1]
- Spłata gotówki — dyrektor przekazuje pieniądze z powrotem do firmy
- Deklarowanie dywidend — dywidenda przyznana na korzyść dyrektora jest zaliczana na poczet DLA (dyrektor płaci podatek od dywidendy)
- Deklarowanie premii — premia za wynagrodzenie zmniejsza świadczenie DLA (zgodnie z PAYE i składkami na ubezpieczenie społeczne)
- Umorzenie pożyczki — spółka umarza dług (traktowany jako dystrybucja; dyrektor płaci podatek od dywidendy, a spółka płaci składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1A)
Po spłaceniu pożyczki (lub jej umorzeniu) firma może ubiegać się o zwrot podatku z tytułu sekcji 455. Zwrot nie jest automatyczny – należy go zgłosić i zwrócić. dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego w którym pożyczka została spłacona.[3]
Bed & Breakfasts – przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania
Niektórzy dyrektorzy próbowali uniknąć podatku z sekcji 455, spłacając pożyczkę tuż przed terminem i zaciągając nową pożyczkę wkrótce potem. HMRC wprowadziło przepisy przeciwko unikaniu opodatkowania aby temu zapobiec:[2]
- Jeżeli spłata 5000 funtów lub więcej jest zrobiony i w ciągu 30 dni zaciągnięta zostanie nowa pożyczka w wysokości 5000 funtów lub więcej, spłata zostanie uznana za niewykonaną
- Spółka nadal podlega podatkowi na podstawie paragrafu 455 od pierwotnej kwoty
- Dotyczy to ustaleń dokonanych w dniu 20 marca 2013 r. lub później
Wskazówka: Najprostszym sposobem uniknięcia problemów podatkowych związanych z DLA jest upewnienie się, że pobierasz pieniądze z firmy za pośrednictwem właściwe kanały — wynagrodzenia, dywidendy lub zwroty kosztów — zamiast nieformalnych wypłat. Monitoruj świadczenie DLA przez cały rok, a nie tylko na jego koniec.
Wymagania dotyczące raportowania
Spółki muszą zgłaszać pożyczki udzielone uczestnikom w następujący sposób:[1]
- CT600A — strona uzupełniająca do CT600, przedstawiająca informacje o pożyczkach udzielonych uczestnikom, które są niespłacone na koniec okresu sprawozdawczego
- P11D — zgłoszenie świadczenia w naturze w zeznaniu podatkowym dyrektora od zatrudnienia (jeśli przekracza ono 10 000 GBP i nie są naliczane żadne odsetki komercyjne)
- Konta firmowe — saldo DLA musi zostać ujawnione w sprawozdaniach finansowych
Często zadawane pytania
Czym jest konto pożyczkowe dyrektora?
Rachunek pożyczek dyrektorskich (DLA) to księga główna w księgach rachunkowych firmy, w której rejestrowane są wszystkie transakcje pieniężne między dyrektorem a firmą. Rejestruje ona wszystkie zobowiązania.
Co się stanie, jeśli na koniec roku będę winien pieniądze swojej firmie?
Jeśli pożyczka pozostaje niespłacona przez 9 miesięcy i 1 dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego, spółka musi zapłacić podatek dochodowy na podstawie sekcji 455 w wysokości 35,75% niespłaconej kwoty (dla pożyczek udzielonych 6 kwietnia 2026 r. lub później; 33,75% dla pożyczek udzielonych wcześniej). Jeśli pożyczka przekracza 10 000 GBP, powstaje również świadczenie niepieniężne.
Jak mogę spłacić debet na koncie kredytowym dyrektora?
Możesz zwrócić gotówkę, zadeklarować dywidendę lub premię zaliczoną na poczet świadczenia DLA, albo firma może umorzyć pożyczkę. Umorzenie jest traktowane jako wypłata, a dyrektor płaci podatek według stawek dywidendy.
Czym jest „nocleg ze śniadaniem” w ramach pożyczki dla dyrektora?
Polega ona na spłacie pożyczki przed końcem roku i ponownym zaciągnięciu pożyczki wkrótce potem w celu uniknięcia podatku określonego w sekcji 455. Przepisy HMRC przeciwko unikaniu opodatkowania traktują spłaty w wysokości 5000 funtów lub więcej, po których następuje nowe zaciągnięcie pożyczki w ciągu 30 dni, tak jakby spłata nie miała miejsca.
Gdzie zgłaszane są pożyczki dyrektorów do HMRC ?
Niespłacone pożyczki dla uczestników są wykazywane na dodatkowej stronie CT600A obok zeznania podatkowego spółki. W przypadku wystąpienia świadczenia niepieniężnego należy je również wykazać w formularzu P11D.
Dalsza lektura
- Podatek z sekcji 455 — szczegółowy przewodnik po opłatach podatkowych od niespłaconych pożyczek
- Świadczenia rzeczowe dla dyrektorów — jak obliczany i raportowany jest BIK
- Wynagrodzenie a dywidendy — efektywne podatkowo sposoby na wyciągnięcie zysków firmy
- Zamknij firmy — dlaczego zasady DLA dotyczą większości firm zarządzanych przez właścicieli
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie