Najważniejsze fakty
- Podatek od osób prawnych ma swoje własne słownictwo — od AIA Do WDA.
- Większość pojęć zdefiniowano w ustawodawstwie Wielkiej Brytanii lub wytycznych HMRC ; niniejszy słownik zawiera linki do oficjalnych źródeł.
- Używać Ctrl + F (Lub Cmd + F na komputerze Mac) w celu wyszukania określonego terminu.
A – C
| Termin | Definicja |
|---|---|
| Okres rozliczeniowy | Okres (do 12 miesięcy), w którym spółka oblicza swoje zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. Nie zawsze jest to ten sam rok obrotowy, który widnieje w jej sprawozdaniach finansowych.[1] |
| AIA (Roczna ulga inwestycyjna) | Roczna amortyzacja inwestycji w większości maszyn i urządzeń wynosi 100% i jest na stałe ustalona na poziomie 1 miliona funtów od kwietnia 2023 r.[4] |
| Długość ramienia | Cena lub warunki, na które strony niepowiązane zgodziłyby się na otwartym rynku. Stosowane w przepisach dotyczących cen transferowych w transakcjach między stronami powiązanymi.[3] |
| Spółka powiązana | Spółka kontrolowana przez tę samą osobę (osoby). Liczba spółek powiązanych dzieli próg małych zysków wynoszący 50 000 GBP i górny limit 250 000 GBP.[1] |
| ATED (Roczny podatek od budynków mieszkalnych w obudowach) | Roczna opłata nakładana na firmy będące właścicielami nieruchomości mieszkalnych w Wielkiej Brytanii o wartości powyżej 500 000 GBP.[1] |
| Opłata za wyrównanie | Obciążenie podatkowe powstające w przypadku sprzedaży aktywów kapitałowych za kwotę wyższą niż ich wartość odpisana od podatku, umożliwiające odzyskanie nadwyżki odliczeń, które zostały wcześniej naliczone.[4] |
| BIK (świadczenie rzeczowe) | Świadczenie rzeczowe zapewniane pracownikom lub dyrektorom (np. samochód służbowy, prywatne ubezpieczenie medyczne). Wykazywane w formularzu P11D.[2] |
| Odpisy amortyzacyjne | Ulga podatkowa umożliwiająca przedsiębiorstwom odliczenie kosztów kwalifikowanych aktywów trwałych (fabryk, maszyn, budynków) od zysku podlegającego opodatkowaniu, zastępując amortyzację w rozliczeniu podatkowym.[4] |
| Zysk podlegający opodatkowaniu | Zysk podlegający opodatkowaniu, powstający w wyniku zbycia przez spółkę składnika aktywów kapitałowych (np. nieruchomości, akcji) za kwotę wyższą niż jego dopuszczalny koszt. Doliczany do zysków podlegających opodatkowaniu dla celów podatku od towarów i usług.[3] |
| Bliska firma | Spółka brytyjska kontrolowana przez 5 lub mniej wspólników lub przez dowolną liczbę dyrektorów. Większość spółek zarządzanych przez właścicieli to spółki zamknięte, podlegające dodatkowym przepisom (np. art. 455).[3] |
| CT (podatek od osób prawnych) | Podatek, który brytyjskie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością płacą od swoich zysków podlegających opodatkowaniu. Główna stawka wynosi 25% od kwietnia 2023 r.[1] |
| CT600 | Formularz zeznania podatkowego firmy składany do HMRC . Zawiera on obliczenia podatku, ulgi kapitałowe i wszelkie wnioski o ulgi.[1] |
| CT41G | Formularz, którego HMRC używa do gromadzenia informacji o nowo utworzonej spółce. Zazwyczaj wysyłany automatycznie po rejestracji w Companies House.[2] |
D – G
| Termin | Definicja |
|---|---|
| DLA (Konto pożyczkowe dyrektora) | Zapis o pożyczonych lub należnych firmie pieniądzach od dyrektora. Debet na koncie DLA (który dyrektor jest winien firmie) może skutkować opodatkowaniem na podstawie sekcji 455.[3] |
| Niedopuszczalny wydatek | Koszt wykazywany w księgach rachunkowych, którego nie można odliczyć od podatku – np. koszty rozrywki, amortyzacja lub grzywny. Dodawany ponownie do rozliczenia podatkowego.[3] |
| Dystrybucje | Płatności dokonywane przez spółkę na rzecz akcjonariuszy, głównie dywidendy. Dywidendy otrzymane przez spółkę brytyjską od innej spółki brytyjskiej są zazwyczaj zwolnione z podatku od towarów i usług (CT).[1] |
| Uśpiona firma | Spółka, która nie dokonała żadnych istotnych transakcji księgowych w danym okresie. Nadal może być zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego w Companies House, ale może ubiegać się o zwolnienie z obowiązku składania formularza CT600.[2] |
| DS01 | Formularz Companies House służy do składania wniosków o wykreślenie i dobrowolne rozwiązanie spółki.[2] |
| FRS 102 | Główny brytyjski standard sprawozdawczości finansowej dla małych i średnich przedsiębiorstw. Sekcja 1A FRS 102 dotyczy małych przedsiębiorstw.[2] |
| FRS 105 | Standard sprawozdawczości finansowej dla mikroprzedsiębiorstw, umożliwiający sporządzanie najprostszego zestawu kont z ograniczoną liczbą ujawnień.[2] |
| Pełne rozliczanie kosztów | Stały, 100% rabat w pierwszym roku na kwalifikujące się nowe maszyny i urządzenia (aktywa o stawce podstawowej). Dostępny od kwietnia 2023 r.[4] |
| Ulga grupowa | Możliwość zrekompensowania strat handlowych między firmami z tej samej grupy 75%, co pozwala na zmniejszenie całkowitego rachunku grupy za podatek dochodowy.[3] |
H – M
| Termin | Definicja |
|---|---|
| HMRC | Jego Królewska Mość - Urząd Skarbowy i Celny (His Majesty's Revenue & Customs) - brytyjski urząd skarbowy, który administruje podatkiem od osób prawnych, podatkiem dochodowym, podatkiem VAT i innymi podatkami.[1] |
| iXBRL (Inline XBRL) | Format cyfrowego znakowania wymagany w przypadku zeznań podatkowych od osób prawnych. Sprawozdania finansowe firm składane za pomocą formularza CT600 muszą być w formacie iXBRL.[2] |
| Relacja pożyczkowa | Każda umowa, w ramach której spółka zaciąga lub pożycza pieniądze albo emituje/posiada papiery dłużne. Odsetki i powiązane koszty podlegają opodatkowaniu zgodnie z przepisami dotyczącymi relacji pożyczkowych, a nie jako koszty handlowe.[3] |
| Główny basen | Pula odpisów amortyzacyjnych dla większości maszyn i urządzeń, objęta odpisami amortyzacyjnymi w wysokości 18% rocznie (saldo malejące).[4] |
| Ulga marginalna | Ulga stopniowo zmniejszająca efektywną stawkę podatku CT dla przedsiębiorstw o zyskach pomiędzy 50 000 a 250 000 funtów z 25% do 19%.[1] |
| MVL (Dobrowolna Likwidacja Członków) | Formalna procedura likwidacji wypłacalnej spółki, polegająca na dystrybucji aktywów pomiędzy udziałowców w formie kapitału (potencjalnie kwalifikująca się do ulgi z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa).[2] |
N – R
| Termin | Definicja |
|---|---|
| Dochód niehandlowy | Dochody z działalności niebędącej przedmiotem działalności gospodarczej przedsiębiorstwa — np. czynsze za nieruchomości inwestycyjne, odsetki bankowe lub otrzymane dywidendy.[3] |
| P11D | Formularz HMRC służący do raportowania świadczeń rzeczowych i wydatków poniesionych na rzecz pracowników i dyrektorów w roku podatkowym.[2] |
| Uczestnik | Osoba posiadająca udziały lub prawa do akcji spółki – głównie akcjonariusze i wierzyciele. Dotyczy przepisów dotyczących spółek zamkniętych.[3] |
| Patent Box | Opcjonalny system pozwalający przedsiębiorstwom na stosowanie 10% efektywnej stawki podatku CT do zysków uzyskanych z kwalifikujących się patentów.[1] |
| Okres rozliczeniowy | Okres objęty sprawozdaniami finansowymi spółki. Może różnić się od okresu rozliczeniowego CT (np. 18-miesięczny pierwszy okres jest dzielony na dwa okresy CT: 12-miesięczny i 6-miesięczny).[1] |
| QIP (kwartalna rata) | System płatności dla „dużych” firm (o zyskach powyżej 1,5 mln GBP). Podatek jest płacony w czterech ratach w trakcie i po okresie rozliczeniowym.[1] |
| Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową | Ulga w podatku dochodowym od osób prawnych dla firm prowadzących kwalifikujące się prace badawczo-rozwojowe. Od kwietnia 2024 r. połączony program B+R zapewnia 20% ulgę podatkową (ERIS).[1] |
| RDEC (kredyt na wydatki na badania i rozwój) | Kredyt „powyżej linii” na wydatki badawczo-rozwojowe, będący obecnie częścią połączonego programu od kwietnia 2024 r.[1] |
S – Z
| Termin | Definicja |
|---|---|
| SBA (dodatek na konstrukcje i budynki) | Roczna, liniowa ulga w wysokości 3% na pokrycie kosztów budowy lub remontu obiektów i budynków niemieszkalnych.[4] |
| Podatek z sekcji 455 | Tymczasowe obciążenie podatkowe (w wysokości 35,75% dla pożyczek udzielonych od 6 kwietnia 2026 r. lub później; 33,75% dla pożyczek udzielonych wcześniej) od pożyczek udzielonych przez spółkę zamkniętą swoim udziałowcom, które pozostają niespłacone przez 9 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Spłacane po spłacie pożyczki.[3] |
| Mała stopa zysku | Stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosząca 19% dotyczy spółek z dochodem podlegającym opodatkowaniu wynoszącym 50 000 GBP lub mniej (podzielonym na spółki powiązane).[1] |
| Basen w specjalnej cenie | Pula odpisów amortyzacyjnych na aktywa o długim okresie użytkowania, izolację termiczną, elementy integralne i samochody z emisją CO₂ powyżej 50 g/km. WDA na poziomie 6% rocznie.[4] |
| SSE (Zwolnienie z tytułu znacznych udziałów) | Zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku, gdy spółka handlowa zbywa znaczny udział w akcjach (10% i więcej) innej spółki handlowej.[3] |
| Ceny transferowe | Przepisy wymagające, aby transakcje pomiędzy stronami powiązanymi były ustalane na warunkach rynkowych, zapobiegając w ten sposób przerzucaniu zysków do jurysdykcji o niższych podatkach.[3] |
| UTR (Unikalny Numer Identyfikacyjny Podatnika) | 10-cyfrowy numer referencyjny, który HMRC przypisuje każdej spółce na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych.[1] |
| WDA (Odpisy amortyzacyjne) | Roczna stopa procentowa odliczenia stosowana do zmniejszającego się salda puli odpisów amortyzacyjnych — 18% w przypadku puli głównej i 6% w przypadku puli o specjalnej stawce.[4] |
| Całkowicie i wyłącznie | Kryterium dopuszczalności wydatku w ramach podatku dochodowego od osób prawnych jest to, że wydatek musi być poniesiony w całości i wyłącznie na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.[3] |
Wskazówka: Ten słownik obejmuje najczęściej spotykane terminy. Pełne definicje prawne można znaleźć w Podręcznik HMRC dotyczący opodatkowania spółek.
Często zadawane pytania
Co oznacza CT600?
CT600 to formularz zeznania podatkowego firmy składany do HMRC . Zawiera on obliczenia podatku, wnioski o ulgi kapitałowe oraz wszelkie wnioski o ulgi za okres rozliczeniowy.
Na czym polega zasada całościowa i wyłączna?
Jest to podstawowy warunek uznania wydatku za podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Aby wydatek podlegał odliczeniu, musi być poniesiony w całości i wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej firmy.
Co oznacza iXBRL?
iXBRL to skrót od Inline eXtensible Business Reporting Language (Inline eXtensible Business Reporting Language). Jest to cyfrowy format tagowania wymagany w sprawozdaniach finansowych firm składanych do HMRC za pomocą formularza CT600.
Czym jest numer UTR dla podatku dochodowego od osób prawnych?
UTR (Unique Taxpayer Reference) to 10-cyfrowy numer referencyjny, który urząd skarbowy HMRC przypisuje każdej firmie do celów podatku dochodowego od osób prawnych. Służy on do identyfikacji firmy we wszystkich kontaktach z HMRC .
Dalsza lektura
- Czym jest podatek od osób prawnych? — podstawy tomografii komputerowej
- Stawki podatku od osób prawnych — aktualne stawki i progi
- Deklaracja podatkowa CT600 — przewodnik po składaniu dokumentów
- Przegląd odpisów kapitałowych — urządzenia, maszyny i budynki
- Historia stawek CT — historyczne tabele stawek
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie