Najważniejsze fakty
- Podatek z sekcji 455 pobierany jest w wysokości 35.75% niespłaconego salda kredytu (33,75% dla kredytów udzielonych przed 6 kwietnia 2026 r.).
- To jest należne dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego.
- Podatek jest zwrotny gdy pożyczka zostanie spłacona lub umorzona.
- Zwrot zostanie wypłacony w terminie dziewięciu miesięcy i jednego dnia od zakończenia okresu, w którym nastąpił zwrot.
- A 30-dniowy okres karencji w unikaniu opodatkowania łapie oferty „noclegów ze śniadaniem”.
Kiedy podatek z sekcji 455 ma zastosowanie do pożyczek dyrektorów
Artykuł 455 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 2010 r. nakłada podatek na: zamknąć firmy które udzielają pożyczek swoim uczestnicy (lub osoby stowarzyszone uczestników), które nie zostaną spłacone do standardowej daty płatności CT.[2]
W praktyce dotyczy to najczęściej spółek zarządzanych przez właścicieli, w których dyrektor-akcjonariusz ma debet na koncie kredytowym dyrektora. Podatek działa jak depozyt tymczasowy z HMRC — zachęcając do terminowej spłaty pożyczki.
Słowa kluczowe:
- Bliska firma — ogólnie rzecz biorąc, spółka kontrolowana przez pięciu lub mniej uczestników (większość małych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością)
- Uczestnik — akcjonariusz, wierzyciel pożyczkowy lub ktokolwiek mający prawo do dochodów lub aktywów spółki
- Współpracownik — krewny (małżonek, rodzic, dziecko, rodzeństwo) lub partner biznesowy uczestnika
Kiedy należy zapłacić podatek na podstawie sekcji 455?
Podatek jest należny dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego w którym pożyczka była niespłacona — w tej samej dacie, co normalny termin płatności CT.[1]
| Koniec okresu rozliczeniowego | Termin płatności podatku S455 | Pożyczka musi zostać spłacona do |
|---|---|---|
| 31 marca 2026 r. | 1 stycznia 2027 r. | 1 stycznia 2027 r., aby uniknąć opłaty |
| 31 grudnia 2025 r. | 1 października 2026 r. | 1 października 2026 r., aby uniknąć opłaty |
| 30 czerwca 2026 r. | 1 kwietnia 2027 r. | 1 kwietnia 2027 r., aby uniknąć opłaty |
Wskazówka: Jeżeli dyrektor spłaci pożyczkę w całości przed upływem terminu dziewięciu miesięcy i jednego dnia, w ogóle nie ma obowiązku płacenia podatku z tytułu sekcji 455To najprostszy sposób na uniknięcie opłaty.
Jak obliczany jest podatek
Podatek z sekcji 455 oblicza się w wysokości 35.75% niespłaconego salda pożyczki na koniec okresu sprawozdawczego (stawka ta jest równa wyższej stawce podatku od dywidend, odzwierciedlając fakt, że pożyczka jest ekonomicznie podobna do nieopodatkowanej dywidendy; wzrosła ona z 33,75% w przypadku pożyczek udzielonych w dniu lub po 6 kwietnia 2026 r.).[1]
Przykład: Dyrektor ma debet na rachunku DLA w wysokości 30 000 GBP na koniec roku obrotowego spółki (31 marca 2027 r.). Pożyczka jest nadal niespłacona na dzień 1 stycznia 2028 r. Spółka musi zapłacić podatek S455 w wysokości 30 000 GBP × 35,75% = £10,725 do HMRC do 1 stycznia 2028 r.[1]
Odzyskiwanie podatku z sekcji 455
Podatek z tytułu sekcji 455 podlega zwrotowi po spłacie pożyczki (w całości lub w części) lub jej umorzeniu. Proces zwrotu nie jest jednak natychmiastowy:[2]
- Zwrot został wypłacony dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym pożyczka została spłacona
- Częściowe spłaty powodują częściowe zwroty, obliczone proporcjonalnie
- Firma musi aktywnie rościć sobie prawo zwrot — zazwyczaj poprzez złożenie formularza CT600 za okres, w którym nastąpił zwrot, lub poprzez wysłanie pisma do HMRC
| Wydarzenie | Data |
|---|---|
| AP kończy się (niespłacona pożyczka: 30 000 GBP) | 31 marca 2026 r. |
| Zapłacony podatek S455 (10 125 GBP) | 1 stycznia 2027 r. |
| Dyrektor spłaca pożyczkę w całości | 15 listopada 2026 r. (w ramach AP kończącego się 31 marca 2027 r.) |
| Otrzymano zwrot S455 | 1 stycznia 2028 r. (9 miesięcy + 1 dzień po 31 marca 2027 r.) |
30-dniowa zasada przeciwdziałania unikaniu opodatkowania
Aby zapobiec tymczasowej spłacie pożyczki przez dyrektorów w celu uniknięcia podatku na podstawie sekcji 455, a następnie jej ponownemu zaciągnięciu, HMRC stosuje Zasada 30-dniowa:[2]
- Jeżeli spłata 5000 funtów lub więcej jest zrobiony i nowa pożyczka 5000 funtów lub więcej jest wyjmowany w ciągu 30 dni (przed lub po spłacie) spłata jest traktowana tak, jakby nigdy nie nastąpiła
- Spółka nadal podlega podatkowi na podstawie paragrafu 455 od pierwotnej kwoty
- Jest to znane jako zasada przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w przypadku „noclegów ze śniadaniem”
Jest również zasada intencji:nawet po upływie 30-dniowego okresu, jeśli w momencie spłaty istnieją ustalenia dotyczące zaciągnięcia kolejnej pożyczki, spłata może zostać odrzucona.
Ważny: Zasada 30 dni ma zastosowanie do pożyczek od tej samej spółki. Jeśli dyrektor spłaci pożyczkę od spółki A i zaciągnie pożyczkę od spółki B (obie są spółkami zamkniętymi, w których jest udziałowcem), mogą obowiązywać odrębne zasady.[2]
Raportowanie na temat CT600A
Pożyczki udzielone uczestnikom są raportowane na Strona uzupełniająca CT600A, który należy złożyć wraz z dokumentami spółki Powrót CT600CT600A wymaga:[3]
- Szczegóły każdej pożyczki lub zaliczki udzielonej uczestnikowi
- Kwota niezapłacona na koniec okresu sprawozdawczego
- Szczegóły wszelkich spłat dokonanych po zakończeniu okresu, ale przed datą złożenia wniosku
- Obliczanie należnego podatku z tytułu sekcji 455
Często zadawane pytania
Czym jest podatek z sekcji 455?
Zgodnie z sekcją 455 ustawy CTA z 2010 r. spółka zamknięta jest obciążona podatkiem w wysokości 35,75% (w przypadku pożyczek udzielonych w dniu 6 kwietnia 2026 r. lub później; 33,75% w przypadku wcześniejszych pożyczek) od pożyczek udzielonych uczestnikom (zwykle dyrektorom-akcjonariuszom), które pozostają niespłacone przez dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu okresu sprawozdawczego.
Czy podatek z tytułu sekcji 455 podlega zwrotowi?
Tak. Podatek jest zwracany, gdy dyrektor spłaci (lub firma umorzy) pożyczkę. Zwrot jest jednak wypłacany dopiero po dziewięciu miesiącach i jednym dniu od zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym nastąpiła spłata.
Jak uniknąć podatku z sekcji 455?
Najprostszym sposobem jest spłata pożyczki dyrektora w całości przed upływem dziewięciu miesięcy i jednego dnia od zakończenia okresu rozliczeniowego. W przypadku spłaty do tego terminu nie ma obowiązku uiszczania podatku na podstawie sekcji 455.
Na czym polega 30-dniowa zasada dotycząca zakwaterowania ze śniadaniem w przypadku pożyczek dla dyrektorów?
Jeżeli spłata nastąpi w wysokości 5000 GBP lub wyższej i w ciągu 30 dni zaciągnięta zostanie nowa pożyczka w wysokości 5000 GBP lub wyższej, spłata będzie traktowana tak, jakby nigdy nie miała miejsca, a spółka nadal będzie zobowiązana do zapłaty podatku zgodnie z sekcją 455.
Dalsza lektura
- Konta pożyczkowe dyrektorów — pełny przewodnik po świadczeniu DLA i skutkach podatkowych
- Świadczenia rzeczowe dla dyrektorów — Opłaty BIK od pożyczek powyżej 10 000 funtów
- Zamknij firmy — co sprawia, że firma jest „zamknięta” i dlaczego to ma znaczenie
- Terminy płatności — kiedy należy zapłacić podatek CT i S455
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie