Najważniejsze fakty
- Sprawozdania finansowe muszą towarzyszyć CT600 w przypadku złożenia w HMRC (w formacie iXBRL).
- Mikropodmioty (FRS 105) umożliwia składanie bardzo prostych sprawozdań finansowych z minimalnymi ujawnieniami.
- Małe firmy (FRS 102 Sekcja 1A) mogą składać skrócone sprawozdania finansowe w Companies House.
- Firmy przekraczające próg audytu muszą poddawać swoje sprawozdania finansowe niezależnemu audytowi.
Czym są sprawozdania finansowe?
Sprawozdania finansowe (zwane również „rachunkami rocznymi”) to formalne sprawozdania finansowe, które firma musi sporządzać na koniec każdego roku obrotowego. Dają one „rzetelny i rzetelny obraz” sytuacji finansowej i wyników firmy.[1]
Pełny zestaw sprawozdań finansowych obejmuje zazwyczaj:
- A bilans (sprawozdanie z sytuacji finansowej)
- A rachunek zysków i strat (rachunek zysków i strat)
- Notatki do rachunków (wyjaśniając liczby i zasady rachunkowości)
- A raport zarządu (dla firm, które nie są małe)
Sprawozdania te muszą zostać zatwierdzone przez zarząd spółki i podpisane przez jednego z dyrektorów w imieniu zarządu.
Ramy rachunkowości według wielkości firmy
W Wielkiej Brytanii obowiązują różne standardy rachunkowości w zależności od wielkości przedsiębiorstwa:[1]
| Kategoria | Standard | Progi (muszą spełniać 2 z 3) |
|---|---|---|
| Mikropodmiot | FRS 105 | Obrót ≤ 632 000 GBP, aktywa ≤ 316 000 GBP, pracownicy ≤ 10 |
| Mała firma | FRS 102 Sekcja 1A | Obrót ≤ 10,2 mln GBP, aktywa ≤ 5,1 mln GBP, pracownicy ≤ 50 |
| Średnia firma | FRS 102 (pełny) | Obrót ≤ 36 mln GBP, aktywa ≤ 18 mln GBP, pracownicy ≤ 250 |
| Duża firma | FRS 102 (pełny) lub MSSF | Przekracza średnie progi |
Rachunki mikropodmiotów (FRS 105)
Najprostsza opcja. Rachunki mikropodmiotów obejmują jedynie bilans oraz rachunek zysków i strat, z bardzo ograniczoną liczbą not objaśniających. Nie ma wymogu sporządzania sprawozdania zarządu, a rachunki mogą być sporządzane w uproszczonych formatach.[1]
Rachunki małych spółek (FRS 102 Sekcja 1A)
Małe spółki sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z sekcją 1A FRS 102, która wymaga nieco więcej informacji niż FRS 105, ale nadal dopuszcza uproszczone formaty. W Companies House małe spółki mogą składać skrócone sprawozdania (pomijając rachunek zysków i strat).[2]
HMRC zawsze otrzymuje pełne sprawozdania finansowe. Chociaż Companies House pozwala małym i mikrospółkom na składanie skróconych lub uproszczonych sprawozdań finansowych, HMRC wymaga, pełny sprawozdania finansowe z CT600 — łącznie z rachunkiem zysków i strat.[4]
Wymagania audytowe
Nie wszystkie firmy potrzebują audytu. Firma jest zwolniony z audytu jeżeli kwalifikuje się jako mała spółka i spełnia co najmniej dwa z następujących warunków w roku obrotowym:[3]
- Roczny obrót nie więcej niż 10,2 miliona funtów
- Suma bilansowa nie więcej niż 5,1 miliona funtów
- Nie więcej niż 50 pracowników
Jednakże niektóre firmy musieć podlegać audytowi niezależnie od rozmiaru:
- Spółki publiczne (PLC)
- Firmy będące częścią grupy, która nie jest mała
- Firmy działające w regulowanych branżach (np. bankowość, ubezpieczenia, autoryzowane przez FCA)
- Spółki, w których akcjonariusze posiadający co najmniej 10% akcji zlecają przeprowadzenie audytu
Składanie sprawozdań finansowych
Sprawozdania finansowe należy składać w dwóch miejscach:[2]
| Złożono z | Termin ostateczny | Format |
|---|---|---|
| Izba Spółek | 9 miesięcy od daty bilansowej (spółki prywatne) | PDF, XHTML lub iXBRL (do składania dokumentów online) |
| HMRC | 12 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego (w przypadku CT600) | Tylko iXBRL |
Termin upływa w Companies House wcześniej niż termin HMRC , dlatego firmy zazwyczaj przygotowują sprawozdania finansowe na czas przed złożeniem ich w Companies House, a następnie dołączają je do formularza CT600. Oprogramowanie uznawane HMRC , takie jak Narzędzie GoFile do składania zeznań podatkowych od osób prawnych dołącza sprawozdania finansowe iXBRL podczas składania zeznania.
Kary za spóźnione złożenie dokumentów w Companies House są niezależne od kar HMRC i nakładane automatycznie. Spółka prywatna, która złoży wniosek w Companies House o jeden dzień później, otrzymuje Kara 150 funtów, wzrastając do £1,500 za opóźnienie dłuższe niż 6 miesięcy.[2]
Konta i CT600
Sprawozdanie finansowe stanowi kluczowy element zeznania podatkowego CT600. HMRC wykorzystuje je do weryfikacji danych w rozliczeniach podatkowych. Najważniejsze punkty, o których należy pamiętać, to:[4]
- Konta muszą być w Format iXBRL po złożeniu w HMRC
- Rachunki muszą obejmować ten sam okres jak CT600 (lub ten sam okres rozliczeniowy, jeśli konta obejmują długi okres podzielony na dwa okresy rozliczeniowe CT)
- Zysk księgowy w księgach rachunkowych powinien być zgodny z punktem wyjścia w obliczanie podatku
- Jeśli konta są powtórzone po złożeniu należy złożyć skorygowany formularz CT600 wraz ze zmienionymi rachunkami
Często zadawane pytania
Jakie sprawozdania musi składać spółka z ograniczoną odpowiedzialnością?
Każda spółka z ograniczoną odpowiedzialnością musi sporządzić sprawozdanie finansowe, w tym bilans, rachunek zysków i strat oraz noty objaśniające. Sprawozdanie musi zostać złożone w Companies House w ciągu 9 miesięcy od daty zakończenia okresu sprawozdawczego, a w HMRC (w formacie iXBRL wraz z formularzem CT600) w ciągu 12 miesięcy od daty zakończenia okresu sprawozdawczego.
Czy moja mała firma potrzebuje audytu?
Nie, jeśli Twoja firma spełnia co najmniej dwa z poniższych kryteriów: obroty nie przekraczają 10,2 mln GBP, suma bilansowa nie przekracza 5,1 mln GBP i liczba pracowników nie przekracza 50. Spółki publiczne i spółki wchodzące w skład grup kapitałowych innych niż małe muszą być zawsze audytowane.
Jaka jest różnica pomiędzy rachunkami mikropodmiotów i małych przedsiębiorstw?
Mikroprzedsiębiorstwa (FRS 105) mogą składać bardzo proste sprawozdania finansowe z minimalnymi ujawnieniami – jedynie bilans oraz rachunek zysków i strat. Małe przedsiębiorstwa (FRS 102 Sekcja 1A) wymagają bardziej szczegółowych informacji, ale nadal mogą składać skrócone sprawozdania finansowe w Companies House.
Co się stanie, jeśli złożę sprawozdanie finansowe spółki za późno?
Spóźnione złożenie deklaracji w Companies House skutkuje automatycznymi karami w wysokości od 150 funtów do 1500 funtów w przypadku opóźnienia przekraczającego 6 miesięcy. HMRC nakłada również osobne kary za spóźnione złożenie deklaracji CT600, zaczynające się od 100 funtów.
Dalsza lektura
- iXBRL i składanie dokumentów cyfrowych — zrozumienie wymagań formatu iXBRL
- Deklaracja podatkowa CT600 — co należy wpisać do zeznania podatkowego Twojej firmy
- Terminy składania wniosków — wszystkie daty, które musisz znać
- Okresy rozliczeniowe — jak koniec roku wpływa na Twoje zobowiązania
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie