What is the merged R&D scheme?

The merged R&D scheme is the single, unified R&D tax relief that replaced the separate SME and RDEC schemes from 1 April 2024. It provides a 20% above-the-line taxable credit for all companies.

How much is the R&D tax credit under the merged scheme?

The gross credit is 20% of qualifying R&D expenditure. Because the credit is taxable, the net benefit for a company paying the 25% main CT rate is 15p per £1 of qualifying spend.

What is an R&D-intensive SME?

A loss-making SME whose qualifying R&D expenditure is 30% or more of its total expenditure. These companies can claim an enhanced payable credit giving an effective benefit of approximately 27% of qualifying spend.

Do I need to submit a claim notification form for R&D relief?

Yes, a claim notification form is mandatory if you are claiming R&D relief for the first time or have not claimed in any of the preceding three accounting periods. It must be submitted within six months of the period end.

Połączony program badawczo-rozwojowy

Najważniejsze fakty

Połączony system ma zastosowanie do okresów sprawozdawczych rozpoczynających się w dniu lub po dniu 1 kwietnia 2024 r..
Zapewnia 20% ulgi podatkowej powyżej linii (w stylu RDEC) dla wszystkich firm.
Poprzednie podwyższone odliczenia dla MŚP i oddzielny program RDEC nie mają już zastosowania do nowych okresów.
Przynoszący straty MŚP intensywnie korzystające z badań i rozwoju możesz ubiegać się o podwyższony kredyt płatniczy o efektywnej wartości 27%.
A formularz zgłoszenia roszczenia jest obowiązkowe dla osób ubiegających się o świadczenia po raz pierwszy lub w przypadku zaprzestania ubiegania się o nie.

Dlaczego połączony schemat?

Przed kwietniem 2024 r. w Wielkiej Brytanii obowiązywały dwa odrębne systemy ulg na działalność badawczo-rozwojową: Program dla MŚP (podwyższona stawka odliczenia 130%, później obniżona do 86%) i Schemat RDEC (20% kredytu abolicjacyjnego dla dużych firm i niektórych MŚP). Ta podwójna struktura powodowała złożoność, błędy i możliwości nadużyć.^[3]

Połączony system upraszcza sytuację, tworząc jeden system oparty na modelu RDEC. Wszystkie firmy – zarówno MŚP, jak i duże – składają teraz wnioski w ten sam sposób.

Jak działa połączony schemat

W ramach połączonego programu kwalifikowane wydatki na prace badawczo-rozwojowe generują kredyt na wydatki powyżej linii równy 20% kwalifikujących się wydatków.^[2]

Ponieważ kredyt ten traktowany jest jako dochód podlegający opodatkowaniu, czysty zysk zależy od stawki podatku dochodowego od osób prawnych obowiązującej w firmie:

Częstotliwość CT	Kredyt brutto	Podatek od kredytu	Korzyści netto na każde 100 GBP wydatków na badania i rozwój
25% (stawka podstawowa)	£20.00	£5.00	£15.00
19% (stopa małych zysków)	£20.00	£3.80	£16.20

Powyżej linii Oznacza to, że ulga jest ujmowana jako przychód w rachunku zysków i strat, powyżej podatku od osób prawnych. Dzięki temu ulga na działalność badawczo-rozwojową jest widoczna dla inwestorów i kredytodawców, a także jest korzystna dla firm ponoszących straty lub należących do grup kapitałowych, w których ulga może być elastyczniej rozliczana.^[2]

Zwiększone kredyty dla MŚP intensywnie prowadzących działalność badawczo-rozwojową

Przynoszące straty MŚP, których kwalifikowane wydatki na badania i rozwój wynoszą 30% lub więcej całkowitych wydatków są klasyfikowane jako przedsiębiorstwa „intensywnie podchodzące do prac badawczo-rozwojowych”. Firmy te mogą ubiegać się o wyższą kwotę kredytu do zapłaty.^[1]

Podwyższona stopa kredytu płatnego wynosi 14.5% straty podlegającej zrzeczeniu
W połączeniu z 20% ulgą na wydatki daje to realną korzyść rzędu 27% wydatków kwalifikowanych
Spółka musi przynosić stratę w danym okresie rozliczeniowym
Próg intensywności 30% jest testowany w każdym okresie

Wskazówka: Jeśli intensywność Twoich wydatków na badania i rozwój zbliża się do granicy 30%, ważne jest staranne kategoryzacja całkowitych wydatków. Przed ubieganiem się o wyższą stawkę, skonsultuj się ze specjalistą-doradcą.

Wymagania dotyczące powiadomienia o roszczeniu

Od kwietnia 2023 r. firmy muszą składać formularz zgłoszenia roszczenia do HMRC jeśli są:^[3]

Ubieganie się o ulgę na badania i rozwój pierwszy raz
Zgłoszenie roszczenia po przerwie — w żadnym z poprzednich okresów nie zgłoszono roszczenia trzy okresy rozliczeniowe

Zawiadomienie musi zostać złożone w terminie sześć miesięcy końca okresu rozliczeniowego, za który zamierzasz złożyć wniosek. Niedotrzymanie tego terminu spowoduje odrzucenie wniosku przez HMRC .

Zasady przejściowe

Połączony schemat ma zastosowanie do okresów sprawozdawczych rozpoczynające się 1 kwietnia 2024 r. lub później. Dla okresów przypadających na tę datę:^[3]

Scenariusz	Reżim
AP rozpoczyna się przed 1 kwietnia 2024 r.	Przez cały okres obowiązują stare zasady dotyczące MŚP lub RDEC
AP rozpoczyna się 1 kwietnia 2024 r. lub później	Połączony program obowiązuje przez cały okres

Nie ma podziału — data rozpoczęcia okresu rozliczeniowego decyduje, który system ma zastosowanie.

Formularz dodatkowych informacji

Wszystkie wnioski dotyczące prac badawczo-rozwojowych muszą być dołączone do formularz dodatkowych informacji, przesłany cyfrowo do HMRC . Ten formularz wymaga:^[3]

Krótki opis każdego kwalifikującego się projektu badawczo-rozwojowego
Dziedzina nauki lub technologii, której to dotyczy
Niepewność, którą projekt chciał rozwiązać
Szczegóły dotyczące agentów lub doradców biorących udział w przygotowaniu roszczenia

To musi zostać przesłane zanim CT600, który obejmuje deklarację kosztów prac badawczo-rozwojowych. HMRC nie rozpatrzy deklaracji bez niej. Sama deklaracja jest następnie składana w zeznaniu podatkowym – możesz przygotuj i prześlij swój CT600 online z oprogramowaniem uznanym HMRC .

Często zadawane pytania

Na czym polega połączony program badawczo-rozwojowy?

Połączony program B+R to jednolita, ujednolicona ulga podatkowa na działalność B+R, która zastąpiła oddzielne programy dla MŚP i RDEC od 1 kwietnia 2024 r. Zapewnia ona wszystkim przedsiębiorstwom 20% ulgę podatkową od dochodów powyżej linii podatkowej.

Jaka jest wysokość ulgi podatkowej na działalność badawczo-rozwojową w ramach połączonego programu?

Ulga brutto wynosi 20% kwalifikowanych wydatków na badania i rozwój. Ponieważ ulga podlega opodatkowaniu, korzyść netto dla firmy płacącej 25% stawkę podatku od towarów i usług (CT) wynosi 15 pensów za 1 funta kwalifikowanych wydatków.

Czym jest MŚP nastawione na działalność badawczo-rozwojową?

Przynoszące straty MŚP, których kwalifikowane wydatki na badania i rozwój stanowią 30% lub więcej całkowitych wydatków, mogą ubiegać się o podwyższony kredyt płatniczy, co daje realną korzyść w wysokości około 27% kwalifikowanych wydatków.

Czy muszę złożyć formularz zgłoszenia roszczenia w celu uzyskania ulgi na działalność badawczo-rozwojową?

Tak, formularz zgłoszenia roszczenia jest obowiązkowy, jeśli ubiegasz się o ulgę na działalność badawczo-rozwojową po raz pierwszy lub nie ubiegałeś się o nią w żadnym z trzech poprzednich okresów rozliczeniowych. Należy go złożyć w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego.

Dalsza lektura

Ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową — co się kwalifikuje, dokumentacja i proces ubiegania się o zwrot kosztów
Deklaracja podatkowa CT600 — jak uwzględnić roszczenia dotyczące prac badawczo-rozwojowych w zeznaniu podatkowym
Straty handlowe — w jaki sposób straty oddziałują na kredyty na badania i rozwój
Stawki podatku od osób prawnych — aktualne stawki i progi

Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie