Najważniejsze fakty
- Okresem rozliczeniowym dla podatku od osób prawnych może być maksymalnie 12 miesięcy.
- Większość firm dostosowuje okres księgowy do swoich koniec roku obrotowego (np. 31 marca lub 31 grudnia).
- „Okres rozliczeniowy” dłuższy niż 12 miesięcy to podział na dwa oddzielne okresy rozliczeniowe CT.
- Pierwszy okres rozliczeniowy rozpoczyna się w momencie rozpoczęcia działalności gospodarczej, uzyskania dochodu lub uzyskania statusu rezydenta Wielkiej Brytanii.
Jak okresy rozliczeniowe określają moment zapłaty podatku CT
Okres rozliczeniowy (AP) to przedział czasowy, za który firma oblicza swoje zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. Każdy okres rozliczeniowy ma własny sposób obliczania podatku, własne zeznanie podatkowe CT600 i własny termin płatności.[1]
Okres rozliczeniowy to nie zawsze to samo jako okres rozliczeniowy spółki (okres objęty jej ustawowymi sprawozdaniami finansowymi). Chociaż spółka może sporządzać sprawozdania finansowe za dowolny okres, okres rozliczeniowy dla celów podatku od towarów i usług nigdy nie może przekraczać 12 miesięcy.
Kiedy zaczyna się i kończy okres
Okres rozliczeniowy rozpoczyna się, gdy spółka:[3]
- Zaczyna się prowadzić handel lub działalności gospodarczej
- Staje się Mieszkaniec Wielkiej Brytanii
- Pierwszy ma dochód lub zyski obciążające CT (nawet bez obrotu)
- Bezpośrednio po zakończeniu poprzedniego okresu rozliczeniowego
Okres rozliczeniowy kończy się dnia najwcześniejszy z:
- 12 miesięcy po rozpoczęciu
- Data bilansowa spółki (koniec roku obrotowego)
- Spółka rozpoczynająca lub kończąca działalność
- Spółka uzyskująca lub przestająca być rezydentem Wielkiej Brytanii
- Przystąpienie lub opuszczenie grupy przez spółkę w określonych okolicznościach
Długie okresy rozliczeniowe
Firma może sporządzać sprawozdania finansowe za okres dłuższy niż 12 miesięcy – na przykład 18-miesięczny zestaw sprawozdań finansowych w przypadku zmiany końca roku. Dla celów podatku dochodowego od osób prawnych musi być podzielony na dwa okresy księgowe:[1]
| Okres rozliczeniowy | Okres rozliczeniowy CT 1 | Okres rozliczeniowy CT 2 |
|---|---|---|
| 18 miesięcy (np. 1 stycznia 2025 r. – 30 czerwca 2026 r.) | Pierwsze 12 miesięcy (1 stycznia 2025 r. – 31 grudnia 2025 r.) | Pozostałe 6 miesięcy (1 stycznia 2026 r. – 30 czerwca 2026 r.) |
| 15 miesięcy (np. 1 kwietnia 2025 r. – 30 czerwca 2026 r.) | Pierwsze 12 miesięcy (1 kwietnia 2025 r. – 31 marca 2026 r.) | Pozostałe 3 miesiące (1 kwietnia 2026 r. – 30 czerwca 2026 r.) |
Każdy okres wymaga oddzielny zwrot CT600, a zyski muszą być rozdzielone między oba okresy. Zyski z obrotu są zazwyczaj dzielone w czasie, podczas gdy zyski kapitałowe przypadają na okres, w którym nastąpiło zbycie. Oba zwroty mogą być przygotowane i złożone online.
Wskazówka: Krótki okres rozliczeniowy (krótszy niż 12 miesięcy) nie musi być dzielony – po prostu stanowi on odrębny okres rozliczeniowy. Jednak progi podatku dochodowego od osób prawnych dla stawki podatku od małych zysków są proporcjonalnie obniżane w przypadku krótkich okresów.[1]
Twój pierwszy okres rozliczeniowy
Pierwszy okres rozliczeniowy nowo utworzonej spółki rozpoczyna się w momencie rozpoczęcia działalności lub pierwszego uzyskania dochodu podlegającego opodatkowaniu. Często jest to nie data założenia — wiele spółek zostaje założonych na kilka tygodni lub miesięcy przed rozpoczęciem działalności.[3]
Pierwszy okres kończy się w wybranym przez spółkę dniu bilansowym. Gdyby spółka została założona 1 lipca 2025 r. i wybrała 31 marca jako koniec roku obrotowego, pierwszy okres rozliczeniowy biegłby od daty rozpoczęcia działalności do 31 marca 2026 r. (zakładając, że działalność rozpoczęła się w ciągu 12 miesięcy od tej daty).
Końce roku kalendarzowego: 31 marca (zgodny z rokiem podatkowym dla celów stawki podatku CT), 31 grudnia (rok kalendarzowy) i 5 kwietnia (zgodny z rokiem podatkowym dla osób fizycznych). Wybór 31 marca upraszcza obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych, ponieważ stawka podatku CT zmienia się 1 kwietnia.
Zmiana końca roku
Spółka może zmienić datę sprawozdawczą w Companies House, składając formularz AA01. Ma to wpływ na przyszłe okresy rozliczeniowe podatku dochodowego od osób prawnych. Kluczowe punkty:[2]
- Możesz rozszerzyć Twój okres rozliczeniowy raz na pięć lat (maksymalnie do 18 miesięcy od początku bieżącego okresu)
- Możesz skracać Twój okres rozliczeniowy w dowolnym momencie
- Wydłużenie powoduje utworzenie długiego okresu rozliczeniowego, który zostanie podzielony na dwa okresy rozliczeniowe CT
- Za każdy kolejny okres rozliczeniowy należy składać oddzielne deklaracje CT600
Często zadawane pytania
Jak długi może być okres rozliczeniowy podatku dochodowego od osób prawnych?
Okres rozliczeniowy podatku dochodowego od osób prawnych może trwać maksymalnie 12 miesięcy. Jeśli spółka sporządza sprawozdanie finansowe za dłuższy okres, musi on zostać podzielony na dwa oddzielne okresy rozliczeniowe dla celów podatku dochodowego od osób prawnych.
Co się stanie, jeśli sprawozdania finansowe mojej firmy obejmują okres dłuższy niż 12 miesięcy?
Okres rozliczeniowy dłuższy niż 12 miesięcy jest automatycznie dzielony na dwa okresy rozliczeniowe CT – pierwszy obejmujący 12 miesięcy, a drugi obejmujący pozostałą część. Każdy okres wymaga osobnego zeznania CT600.
Kiedy rozpoczyna się pierwszy okres rozliczeniowy spółki?
Pierwszy okres rozliczeniowy spółki rozpoczyna się w momencie rozpoczęcia działalności, uzyskania statusu rezydenta Wielkiej Brytanii lub otrzymania pierwszego dochodu lub zysku podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych — co często nie jest tożsame z datą założenia.
Czy mogę zmienić datę zakończenia roku obrotowego mojej firmy?
Tak. Spółka może zmienić datę bilansową, składając formularz AA01 w Companies House. Okres ten można skrócić w dowolnym momencie, ale można go przedłużyć tylko raz na pięć lat, maksymalnie o 18 miesięcy.
Dalsza lektura
- Terminy składania wniosków — kiedy nadchodzi termin zapłaty CT600 i rachunków
- Deklaracja podatkowa CT600 — co należy wpisać do zeznania podatkowego Twojej firmy
- Stawki podatku od osób prawnych — w jaki sposób stawki i progi są stosowane w danym okresie rozliczeniowym
- Zakładanie firmy i podatki — rozpoczęcie pierwszej miesiączki
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie