Najważniejsze fakty
- Spółka bliska to spółka kontrolowana przez 5 lub mniej uczestnikówlub przez uczestników, którzy są również dyrektorami.
- Zdecydowana większość brytyjskich spółek z ograniczoną odpowiedzialnością to spółki zamknięte.
- Pożyczki dla uczestników pociągają za sobą Opłata podatkowa z tytułu sekcji 455 w wysokości 35,75% (dla pożyczek udzielonych w dniu 6 kwietnia 2026 r. lub później), jeżeli nie zostaną spłacone w ciągu 9 miesięcy od końca roku.
- Świadczenia udzielane uczestnikom mogą być opodatkowane dystrybucje zamiast świadczeń pracowniczych.
Jak zasady firmy Close Company wpływają na Twój biznes
Spółka jest „bliska”, jeżeli jest kontrolowana przez:[1]
- Pięciu lub mniej uczestników, Lub
- Dowolna liczba uczestników, którzy są również dyrektorami
A uczestnik To każdy, kto posiada udziały lub prawa do akcji spółki — akcjonariusze, wierzyciele pożyczkowi oraz osoby uprawnione do dochodów lub aktywów spółki. Pojęcie to jest szersze niż tylko akcjonariusze; może obejmować osoby posiadające opcje lub prawa do akcji.
W praktyce zdecydowana większość brytyjskich spółek z ograniczoną odpowiedzialnością to spółki zamknięte. Typowa firma zarządzana przez właściciela, z jednym lub dwoma dyrektorami-akcjonariuszami, jest prawie na pewno zamknięta.[3]
Firmy, które NIE są blisko: Spółki publiczne, których akcje są notowane na uznanej giełdzie papierów wartościowych (i są szeroko dostępne), zazwyczaj nie są spółkami zamkniętymi. Podobnie, spółki kontrolowane przez spółki niebędące spółkami zamkniętymi są wyłączone.[1]
Pożyczki dla uczestników (art. 455)
Najważniejszą konsekwencją bycia bliską firmą są obawy pożyczki dla uczestników. Jeżeli spółka bliska udzieli pożyczki (lub wypłaci zaliczkę) uczestnikowi lub jego wspólnikowi, a pożyczka ta będzie nadal niespłacona przez 9 miesięcy i 1 dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego, spółka musi zapłacić Opłata podatkowa z tytułu sekcji 455.[2] Opłatę zgłoszono na dodatkowej stronie CT600A, złożonej obok zwrot CT600 firmy.
| Aspekt | Szczegół |
|---|---|
| Stawka podatku | 35.75% od kwoty pożyczki pozostającej do spłaty (równej najwyższej stawce podatku od dywidendy obowiązującej od 6 kwietnia 2026 r.; 33,75% w przypadku wcześniejszych pożyczek) |
| Kiedy płatne | 9 miesięcy i 1 dzień po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym udzielono pożyczki |
| Zwrot podatku S455 | HMRC zwraca podatek S455 9 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym udzielono pożyczki. spłacone |
| Odpis | Jeżeli pożyczka zostanie umorzona, traktuje się ją jako dystrybucję na rzecz uczestnika (opodatkowaną jako dochód z dywidendy) |
Przykład praktyczny: Dyrektor zaciąga pożyczkę w wysokości 30 000 funtów od swojej firmy (koniec roku obrotowego 31 marca 2027 r.). Jeśli pożyczka nie zostanie spłacona do 1 stycznia 2028 r., firma musi zapłacić podatek S455 w wysokości 10 725 funtów (35,75% × 30 000 funtów). Firma otrzyma zwrot podatku, jeśli dyrektor ostatecznie spłaci pożyczkę.[2]
Korzyści zapewniane uczestnikom
Jeżeli spółka bliska zapewnia uczestnikowi (lub jego wspólnikowi) świadczenie, które w innym przypadku nie podlegałoby opodatkowaniu jako dochód z pracy, może być ono traktowane jako dystrybucjaOznacza to, że uczestnik jest opodatkowany według stawek dywidendy od wartości świadczenia.[4]
Typowe przykłady obejmują:
- Udostępnienie majątku spółki (np. nieruchomości lub łodzi) do osobistego użytku akcjonariusza
- Pokrywanie wydatków osobistych uczestnika, które nie są rzeczywistymi kosztami działalności gospodarczej
- Nadmierne wynagrodzenie członka rodziny, który nie wykonuje adekwatnych obowiązków
Jeżeli uczestnik jest również dyrektorem lub pracownikiem, świadczenie może zostać opodatkowane według standardowych stawek świadczenia rzeczowe Zasady (zgłaszane na formularzu P11D). Zasady dotyczące spółek zamkniętych obejmują tylko świadczenia, które nie mieszczą się w przepisach dotyczących dochodów z pracy.
Firmy zamknięte i firmy stowarzyszone
Zasady bliskiej firmy oddziałują na spółki powiązane Zasady określające progi dla małych zysków. Jeśli jedna osoba kontroluje kilka spółek zamkniętych, spółki te są powiązane, a progi dla małych zysków wynoszące 50 000/250 000 funtów są dzielone między nie.[3]
Zapobiega to właścicielom przedsiębiorstw zakładania kilku spółek wyłącznie w celu zwielokrotnienia korzyści wynikających z niskiej stopy zysku.
Unikanie typowych pułapek
Jeśli prowadzisz firmę zamkniętą, bądź świadomy tych typowych pułapek:
- Debet na koncie kredytowym dyrektora — regularnie monitoruj saldo, aby uniknąć nieoczekiwanej opłaty S455
- Pożyczki na noclegi ze śniadaniem — spłata pożyczki krótko przed końcem roku i ponowne jej zaciągnięcie po tym terminie podlega przepisom o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania, jeśli nowa pożyczka przekracza 5000 funtów
- Pożyczki dla podmiotów stowarzyszonych — pożyczki udzielone małżonkowi dyrektora, dziecku dyrektora lub funduszowi rodzinnemu również podlegają przepisom sekcji 455
- Odpisy — umorzenie pożyczki dyrektora powoduje obciążenie dyrektora podatkiem dochodowym, a także potencjalnie uruchamia obowiązek składek na ubezpieczenie społeczne
Często zadawane pytania
Czym jest spółka bliska?
Spółka zamknięta to spółka kontrolowana przez 5 lub mniej wspólników lub przez dowolną liczbę wspólników, którzy są również dyrektorami. Zdecydowana większość brytyjskich spółek z ograniczoną odpowiedzialnością to spółki zamknięte.
Czym jest podatek z sekcji 455 od pożyczek udzielanych dyrektorom?
Jeżeli spółka zamknięta pożyczy pieniądze uczestnikowi i pożyczka nie zostanie spłacona w ciągu 9 miesięcy i 1 dnia po zakończeniu okresu rozliczeniowego, spółka musi zapłacić podatek na podstawie sekcji 455 w wysokości 35,75% kwoty zadłużenia (w przypadku pożyczek udzielonych w dniu 6 kwietnia 2026 r. lub później; pożyczki udzielone wcześniej obciążone są stawką 33,75%).
Czy mogę odzyskać podatek z sekcji 455, jeśli pożyczka zostanie spłacona?
Tak. HMRC zwraca podatek z tytułu sekcji 455 9 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego, w którym dyrektor spłacił pożyczkę. Jednak w tym czasie firma nie może korzystać z tych środków.
Co się stanie, jeśli pożyczka dyrektora zostanie umorzona?
Jeśli pożyczka zostanie umorzona, jest traktowana jako wypłata na rzecz uczestnika i opodatkowana jako dochód z dywidendy. Powoduje to również obciążenie dyrektora podatkiem dochodowym i może skutkować koniecznością opłacania składek na ubezpieczenie społeczne.
Dalsza lektura
- Kto płaci podatek dochodowy od osób prawnych? — rodzaje podmiotów odpowiedzialnych za CT
- Stawki podatku od osób prawnych — jak działają małe stawki i progi zysków
- Czym jest podatek od osób prawnych? — przegląd podatku
- Zakładanie firmy i podatki — co muszą wiedzieć nowi właściciele firm
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie