Najważniejsze fakty
- Ulga krańcowa dotyczy zysków pomiędzy £50,000 (dolna granica) i £250,000 (górna granica).
- Wzór jest następujący: (U − A) × N/D × 3/200.
- Efektywna stawka zwęża się od 19% do 25% w całym tym paśmie.
- Powiązane firmy dzielić ograniczenia — obniżając progi.
- Poniżej 50 000 funtów, stopa małego zysku 19% dotyczy; powyżej 250 000 funtów obowiązuje główna stawka 25% dotyczy.
Jak działa ulga marginalna
Od 1 kwietnia 2023 r. podatek od osób prawnych będzie naliczany według dwóch stawek:[2]
| Poziom zysku | Częstotliwość CT |
|---|---|
| Zysk do 50 000 funtów | 19% (niska stopa zysku) |
| Zyski powyżej 250 000 funtów | 25% (stawka główna) |
| Zyski od 50 000 do 250 000 funtów | 19%–25% (obowiązuje ulga marginalna) |
Ulga marginalna nie jest osobną klasą podatkową. Jest to raczej odliczenie od podatku dochodowego od osób prawnych obliczonego według stawki głównej, w którym efektywna stawka stopniowo maleje z 19% przy kwocie 50 000 GBP do 25% przy kwocie 250 000 GBP.[1] Nie musisz tego robić ręcznie — Oprogramowanie CT600 automatycznie oblicza ulgę krańcową.
Formuła ulgi marginalnej
Podatek od osób prawnych jest najpierw naliczany według pełnej stawki podstawowej 25%. Następnie odlicza się ulgę krańcową według wzoru:[1]
Ulga marginalna = (U − A) × N/D × 3/200
Gdzie:
U = górny limit (250 000 funtów)
A = powiększone zyski (zyski podlegające opodatkowaniu + otrzymane dywidendy zwolnione z podatku, np. dochód z inwestycji objęty podatkiem frankowym)
N = całkowity zysk podlegający opodatkowaniu (przed odliczeniem wszelkich kwalifikujących się darowizn)
3/200 = frakcja ulgi marginalnej (1,5%)
Jeżeli spółka nie ma żadnych zwolnionych z podatku wypłat (co zwykle ma miejsce), wówczas A = N, a ułamek N/A nie jest uwzględniany, co można uprościć do postaci:
Ulga marginalna = (U − N) × 3/200
Przykłady rozwiązań
Przykład 1: Zysk w wysokości 100 000 GBP
| Krok | Obliczenie | Kwota |
|---|---|---|
| TK z główną szybkością (25%) | 100 000 funtów × 25% | £25,000 |
| Ulga marginalna | (250 000 £ – 100 000 £) × 3/200 | (£2,250) |
| CT płatne | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| Efektywna stawka | 22 750 £ ÷ 100 000 £ | 22.75% |
Przykład 2: Zysk w wysokości 200 000 GBP
| Krok | Obliczenie | Kwota |
|---|---|---|
| TK z główną szybkością (25%) | 200 000 funtów × 25% | £50,000 |
| Ulga marginalna | (250 000 £ – 200 000 £) × 3/200 | (£750) |
| CT płatne | £50,000 − £750 | £49,250 |
| Efektywna stawka | 49 250 £ ÷ 200 000 £ | 24.625% |
Wskazówka: Przy dokładnie 50 000 funtów efektywna stawka wynosi 19%. Przy dokładnie 250 000 funtów ulga marginalna wynosi zero, a obowiązuje pełne 25%. W ramach stawki marginalnej stawka marżowa za każdy dodatkowy funt zysku wynosi 26,5% — wyższa od stawki podstawowej — gdyż każdy dodatkowy funt zysku zmniejsza ulgę.
Powiązane spółki
Limity w wysokości 50 000 i 250 000 funtów są dzielone równo pomiędzy spółki powiązaneDwie spółki są powiązane, jeżeli jedna kontroluje drugą lub obie są kontrolowane przez tę samą osobę (osoby).[1]
| Liczba spółek stowarzyszonych | Dolna granica | Górny limit |
|---|---|---|
| 1 (samodzielny) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
W zestawieniu uwzględniono samą firmę oraz spółki z nią powiązane. Spółki uśpione nie są uwzględniane.[3]
Ważny: „Kontrola” obejmuje nie tylko udziały, ale także prawa głosu i prawo do otrzymania większości dochodów lub aktywów w przypadku likwidacji. W tym celu udziały małżonków i małoletnich dzieci są przypisywane sobie nawzajem.[3]
Krótkie okresy rozliczeniowe
Jeżeli okres rozliczeniowy jest krótszy niż 12 miesięcy, górny i dolny limit ulegają proporcjonalnemu obniżeniu. Na przykład, w przypadku okresu 6 miesięcy dla spółki samodzielnej obowiązują limity w wysokości 25 000 GBP i 125 000 GBP.[1]
Ułamek ulgi krańcowej (3/200) pozostaje taki sam bez względu na długość okresu — limity czasowe uwzględniają już krótszy okres.
Często zadawane pytania
Czym jest ulga krańcowa w podatku dochodowym od osób prawnych?
Ulga marginalna to odliczenie, które zmniejsza efektywną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych z 19% do 25% dla przedsiębiorstw osiągających zyski w wysokości od 50 000 do 250 000 funtów.
Jak obliczyć ulgę krańcową?
Podatek od osób prawnych jest najpierw naliczany według pełnej stawki podstawowej 25%. Następnie odlicza się ulgę krańcową według wzoru: (Górna granica – Zyski rozszerzone) × N/D × 3/200.
Jaka jest stawka podatku dochodowego od osób prawnych?
W przedziale ulgi krańcowej (50 000–250 000 GBP) stawka krańcowa od każdego dodatkowego funta zysku wynosi efektywnie 26,5%, ponieważ każdy dodatkowy funt zmniejsza dostępną ulgę.
Jaki wpływ mają spółki stowarzyszone na ulgę krańcową?
Dolny limit w wysokości 50 000 GBP i górny limit w wysokości 250 000 GBP są dzielone równo pomiędzy spółki powiązane. Na przykład, dwie spółki powiązane dzielą limity w wysokości 25 000 GBP i 125 000 GBP każda.
Dalsza lektura
- Stawki podatku od osób prawnych — aktualne i historyczne stawki
- Powiązane spółki — jak wpływają na Twoje progi
- Okresy rozliczeniowe — jak krótkie okresy wpływają na limity
- Wynagrodzenie a dywidendy — w jaki sposób ukształtowanie terenu wpływa na strategię wydobycia
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie