Najważniejsze fakty
- Wartość podlegająca opodatkowaniu BIK jest obliczana w następujący sposób: cena katalogowa × procent CO2.
- Pojazdy elektryczne o zerowej emisji mają stawkę BIK wynoszącą zaledwie 3% na lata 2026/27 (wzrost z 2% w latach 2025/26).
- Maksymalny procent BIK jest ograniczony do 37% ceny katalogowej.
- Pracodawcy płacą Klasa 1A NI w wysokości 15% od wartości BIK od kwietnia 2025 r.
- Oddzielny opłata za paliwo obowiązuje, jeśli pracodawca zapewnia paliwo prywatne (mnożnik: 27 800 GBP na lata 2025/26).
Jak działa ubezpieczenie samochodu firmowego BIK
Gdy pracodawca zapewnia pracownikowi samochód do użytku prywatnego, pracownik jest opodatkowany od świadczenia rzeczowego (BIK). Podstawa opodatkowania opiera się na dwóch czynnikach: cena katalogowa i jego Emisja CO2.[1]
Wartość podlegająca opodatkowaniu BIK = Cena katalogowa (wartość P11D) × Odpowiedni procent CO2
Podatek pracowniczy = wartość BIK × krańcowa stawka podatku dochodowego
Wartość P11D to cena katalogowa nowego samochodu, obejmująca koszty dostawy, podatek VAT i wszelkie akcesoria zamontowane przed udostępnieniem samochodu, ale wyłączając opłata rejestracyjna i podatek drogowy (VED) w pierwszym roku.
Pasma CO2 i procenty BIK (2025/26)
HMRC publikuje stawki BIK na podstawie emisji CO2 pojazdu. Im niższa emisja, tym niższa stawka BIK:[2]
| Emisja CO2 (g/km) | Zasięg elektryczny | Stawka BIK 2026/27 |
|---|---|---|
| 0 | Nie dotyczy | 3% |
| 1–50 | 130+ mil | 3% |
| 1–50 | 70–129 mil | 6% |
| 1–50 | 40–69 mil | 9% |
| 1–50 | 30–39 mil | 13% |
| 1–50 | <30 mil | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 60–64 | — | 18% |
| 65–69 | — | 19% |
| 70–74 | — | 20% |
| 75–79 | — | 20% |
| 80–84 | — | 21% |
| 85–89 | — | 22% |
| 90–94 | — | 23% |
| 95–99 | — | 24% |
| 100–104 | — | 25% |
| 105–109 | — | 26% |
| 110–114 | — | 27% |
| 115–119 | — | 28% |
| 120–124 | — | 29% |
| 125–129 | — | 30% |
| 130–134 | — | 31% |
| 135–139 | — | 32% |
| 140–144 | — | 33% |
| 145–149 | — | 34% |
| 150–154 | — | 35% |
| 155–159 | — | 36% |
| 160+ | — | 37% |
Samochody z silnikiem Diesla, które nie spełniają normy Real Driving Emissions Step 2 (RDE2), mają 4% dodatek doliczana do procentu BIK, do maksymalnej wysokości 37%.
Przykład pracy
Pracodawca dostarcza samochód benzynowy o cenie katalogowej 40 000 funtów i emisji CO2 wynoszącej 120 g/km:[1]
- Cena katalogowa: 40 000 funtów
- Stawka BIK (120–124 g/km): 29%
- Korzyść podlegająca opodatkowaniu: 40 000 GBP × 29% = £11,600
- Podatek dla podatnika płacącego 20% podatku: 11 600 GBP × 20% = 2320 funtów rocznie
- Podatek dla podatnika płacącego 40% podatku: 11 600 GBP × 40% = 4640 funtów rocznie
- Składka NI pracodawcy klasy 1A: 11 600 GBP × 15% = 1740 funtów rocznie
Porównaj to z samochodem całkowicie elektrycznym w tej samej cenie katalogowej:
- Stawka BIK: 3%
- Korzyść podlegająca opodatkowaniu: 40 000 GBP × 3% = £1,200
- Podatek dla podatnika 20%: 240 funtów rocznie
- Podatek dla podatnika 40%: 320 funtów rocznie
Sprawozdanie P11D i ubezpieczenie od niepełnosprawności klasy 1A
Pracodawcy muszą zgłaszać świadczenia związane z samochodem służbowym na formularzu P11D (lub w dziale płac) i płacić składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1A w 15% od wartości podlegającej opodatkowaniu.[3]
- Termin składania formularza P11D: 6 lipca po zakończeniu roku podatkowego
- Termin płatności składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1A: 22 lipca (19 lipca czekiem)
- Pracodawcy muszą również przekazać pracownikom kopię formularza P11D do 6 lipca
- Zmiany w samochodach służbowych muszą być zgłaszane w czasie rzeczywistym w przypadku korzystania z systemu naliczania płac
Opłata za paliwo
Jeżeli pracodawca zapewnia paliwo do użytku prywatnego w samochodzie służbowym, należy to zrobić osobno opłata za paliwo dotyczy BIK-u samochodowego:[1]
Korzyść paliwowa = 27 800 GBP (mnożnik 2025/26) × procent emisji CO2
Korzystając z powyższego przykładu samochodu z silnikiem benzynowym o emisji 120 g/km:
- Korzyść z tytułu paliwa: 27 800 GBP × 29% = £8,062
- Podatek dodatkowy (podatnik 20%): 1612 funtów rocznie
Opłata za paliwo obowiązuje w całości, nawet jeśli dostarczona jest tylko niewielka ilość paliwa prywatnego. Pracownik może całkowicie uniknąć opłaty zwracając pracodawcy wszystkie koszty prywatnego paliwa.
Wskazówka: Dla wielu pracowników opłata za paliwo przewyższa rzeczywistą wartość otrzymanego paliwa prywatnego. Często korzystniejsze podatkowo jest dla pracowników opłacanie własnego paliwa i rozliczanie jedynie mil za podróże służbowe według zalecanych przez HMRC stawek paliwowych.
Samochody grupowe
Samochód służbowy to zwolniony z opłaty BIK za samochód służbowy, ale tylko jeśli spełnione są wszystkie poniższe warunki:
- Dostępne do użytku przez więcej niż jeden pracownik
- Nie jest zazwyczaj używany przez jednego pracownika z wykluczeniem innych
- Zwykle nie są przechowywane w domu pracownika ani w jego pobliżu przez całą noc
- Jakiekolwiek prywatne użycie jest jedynie przypadkowy do użytku biznesowego
HMRC stosuje te warunki ściśle. Samochód regularnie zabierany do domu przez jedną osobę raczej nie kwalifikuje się jako samochód służbowy.
Często zadawane pytania
Jak oblicza się podatek od samochodów służbowych?
Dochód podlegający opodatkowaniu to iloczyn ceny katalogowej samochodu (wartość P11D, wliczając akcesoria, ale bez opłaty rejestracyjnej za pierwszy rok i akcyzy samochodowej) i odpowiedniego procentu emisji CO2. Następnie pracownik płaci podatek dochodowy od tej kwoty według swojej stawki krańcowej. Na przykład, samochód o cenie katalogowej 35 000 funtów i stawce BIK w wysokości 28% daje dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości 9800 funtów. Podatnik płacący 20% podatku zapłaciłby 1960 funtów rocznie.
Jaka jest stawka BIK dla samochodów elektrycznych?
W latach 2026/27 bezemisyjne pojazdy elektryczne mają stawkę podatku BIK wynoszącą zaledwie 3% (w porównaniu z 2% w latach 2025/26). Dzięki temu w pełni elektryczne samochody służbowe są wyjątkowo korzystne podatkowo w porównaniu z odpowiednikami benzynowymi lub dieslami. Stawka wzrasta do 4% w latach 2027/28 i 5% w latach 2028/29.
Czym jest opłata za paliwo?
Jeśli pracodawca zapewnia paliwo do użytku prywatnego w samochodzie służbowym, obowiązuje osobna opłata za paliwo. Opłata jest obliczana jako mnożnik świadczenia paliwowego (27 800 GBP w latach 2025/26) pomnożony przez ten sam procent emisji CO2, który został wykorzystany w ramach świadczenia za samochód. Pracownik może całkowicie uniknąć tej opłaty, zwracając pracodawcy koszty całego paliwa prywatnego.
Czym jest samochód grupowy i czy podlega opodatkowaniu?
Samochód służbowy nie podlega opłacie BIK za samochód służbowy, jeśli spełnia rygorystyczne warunki: musi być dostępny do użytku więcej niż jednego pracownika, nie może być używany przez jednego pracownika z wykluczeniem innych, nie może być normalnie przechowywany w domu pracownika lub w jego pobliżu oraz musi być wykorzystywany wyłącznie do podróży służbowych.
Dalsza lektura
- Świadczenia rzeczowe dla dyrektorów — Zasady BIK dotyczące dyrektorów spółek
- Dopuszczalne wydatki na CT — co Twoja firma może odliczyć jako podatek dochodowy od osób prawnych
- Ubezpieczenie od świadczeń rzeczowych (klasa 1A) — w jaki sposób pracodawcy płacą składki na ubezpieczenie społeczne od świadczeń związanych z samochodem służbowym
Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie